電力公司農(nóng)網(wǎng)工程內(nèi)部審計問題現(xiàn)狀分析

摘要：隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和農(nóng)電體制改革的不斷深化，農(nóng)村電網(wǎng)改造設(shè)施建設(shè)的步伐也在加快。電力公司對農(nóng)網(wǎng)建設(shè)投資日漸增多，農(nóng)網(wǎng)建設(shè)呈現(xiàn)出前所未有的快速增長趨勢。然而，農(nóng)網(wǎng)改造建設(shè)的管理也是能否有效的控制農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目施工過程中的高風(fēng)險和不確定因素，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程內(nèi)部審計已經(jīng)成為了電力企化提高經(jīng)濟(jì)效益和樹立良好企業(yè)形象的重要保障。

關(guān)鍵詞：農(nóng)網(wǎng)工程；電力公司；內(nèi)部審計

1.電力公司農(nóng)網(wǎng)工程內(nèi)部審計內(nèi)容

農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程竣工結(jié)算是指農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程的施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并在符合合同要求之后，向電力公司提供的最終工程結(jié)算。經(jīng)內(nèi)部審計部門審查的農(nóng)網(wǎng)工程竣工結(jié)算是核定其農(nóng)網(wǎng)建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算的依據(jù)。因此，農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程結(jié)算審計是整個農(nóng)網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)工程的竣工項(xiàng)目工程結(jié)算的審核，對于提高農(nóng)網(wǎng)工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，降低農(nóng)網(wǎng)工程造價，實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，公平合理的維護(hù)雙方的利益，為以后的開發(fā)農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目積累和分析各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及提供較準(zhǔn)確的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等方面都具有重耍的意義。

1.1審核農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程竣工結(jié)算編制的依據(jù)

農(nóng)網(wǎng)工程竣工結(jié)算的編制依據(jù)主要包括：農(nóng)網(wǎng)工程竣工報告、農(nóng)網(wǎng)工程竣工圖及竣工驗(yàn)收單；農(nóng)網(wǎng)工程施工項(xiàng)目的合同或者農(nóng)網(wǎng)工程施工項(xiàng)目的雙方協(xié)議書；農(nóng)網(wǎng)工程施工圖預(yù)算表或是農(nóng)網(wǎng)工程招投標(biāo)的合同標(biāo)價；經(jīng)過監(jiān)理單位和建設(shè)施工單位簽字認(rèn)可的農(nóng)網(wǎng)工程施工技術(shù)相關(guān)的措施；農(nóng)網(wǎng)工程合同中規(guī)定的結(jié)算原則，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料信息價計取及補(bǔ)差方式，暫定價定價及結(jié)算方式；國家或者是有關(guān)的地區(qū)最新頒發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定等。電力公司內(nèi)部審計人員在審計時主要是檢查編制的依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

1.2審核農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程施工合同及招標(biāo)文件

工程施工合同及招標(biāo)文件的審計是工程項(xiàng)目投資審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，在電力公司的內(nèi)部審計中著重關(guān)注合同中的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件的約定一致。在實(shí)際的操作過程中，如果發(fā)現(xiàn)合同中的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件的相關(guān)條款存在著原則性上的不一致，一般電力公司的內(nèi)部審計原則是以招標(biāo)文件相關(guān)條款規(guī)定為準(zhǔn)。同時還耍審核施工合同專用條款中特別是關(guān)于結(jié)算條款的內(nèi)容是否表達(dá)完整，是否存在歧義。

1.3審核工程量

工程量是決定農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程造價的主要因素，因此，核定農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程的工程量是做好農(nóng)網(wǎng)工程結(jié)算審計工作的重中之重，電力公司的內(nèi)部審計人員對工程量的審核一般采用以下兩種方法：一種是內(nèi)部審計人員依據(jù)建設(shè)方編寫的竣工結(jié)算的相關(guān)統(tǒng)計表來確定工程量，內(nèi)部審計人員再根據(jù)施工圖表的尺寸，并通過實(shí)際測量來進(jìn)行驗(yàn)證；另外一種方法就相對比較復(fù)雜，是按照施工方提供的圖紙自行的重新計算。在對農(nóng)網(wǎng)工程的工程量進(jìn)行審計時，電力公司的內(nèi)部審計部門首先會有針對性的重點(diǎn)檢查金額較大的一些分項(xiàng)工程，再次會重點(diǎn)關(guān)注容易出現(xiàn)重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目，最后，對于沒有圖紙的項(xiàng)目更是采用深入現(xiàn)場核實(shí)的方式，并且在必要時采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。

2.電力公司農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計存在問題

2.1缺乏對農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程投資立項(xiàng)的審計，由于電力公司目前的審計模式，導(dǎo)致了其在對農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程的事前審計領(lǐng)域基本上是一片空白，而且對農(nóng)網(wǎng)工程的調(diào)查立項(xiàng)不充分，其可行性有待進(jìn)一步評估，更重要的是對農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程的概預(yù)算脫離實(shí)際，這些情況就使得電力公司很難對農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程管理進(jìn)行有效的事前控制，相應(yīng)的，在事后發(fā)現(xiàn)問題后也不能有效的采取相關(guān)措施進(jìn)行整改，從而使損失減少至零。農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程的投資立項(xiàng)審計主要是著眼于農(nóng)網(wǎng)改造與建設(shè)工程項(xiàng)目在開工實(shí)施之前對農(nóng)網(wǎng)的設(shè)計、規(guī)劃、工程項(xiàng)目的可行性研究報告以及有關(guān)部門對該項(xiàng)目的審核批準(zhǔn)情況進(jìn)行相關(guān)的審核檢查。

2.2農(nóng)網(wǎng)工程的審計人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

電力公司的內(nèi)部審計工作是在外部助力的推動下發(fā)展起來的，其內(nèi)部審計工作實(shí)施的相對比較晚，并且受到原有的經(jīng)營活動的影響，主要是以財務(wù)收支審計為主。隨著電力公司體制的不斷改革，其經(jīng)營方向和經(jīng)營活動不斷的多元化，同時，為了響應(yīng)國家對農(nóng)村電網(wǎng)的改造，開始實(shí)行對城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造與建設(shè)工程，由此產(chǎn)生了對城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程的內(nèi)部審計。電力公司從事城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程的內(nèi)部審計人員的來源主要有兩種，一種是由以前從事會計工作的人員擔(dān)任，另一種則是從外部招聘專業(yè)的財務(wù)會計、審計學(xué)等相關(guān)專業(yè)的人員來承擔(dān)內(nèi)部審計的崗位職責(zé)。這樣相對固定的招聘方式勢必會對電力公司農(nóng)網(wǎng)工程的內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響，學(xué)歷配比、專業(yè)配比、職稱配比等方面不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求。

2.3農(nóng)網(wǎng)工程內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性對內(nèi)部審計來說，具有至關(guān)重要的地位，被稱之為審計的靈魂，獨(dú)立性主要是指內(nèi)部審計的職能部門受本單位、本部門直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅是強(qiáng)調(diào)與被審計的職能部門的相對獨(dú)立，而不能保持完全的獨(dú)立性。從理論上來看，內(nèi)部審計的人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，必須保持獨(dú)立性，否則就會出現(xiàn)因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而造成由于受到內(nèi)外部各種因素的影響而喪失做出客觀、公正的決策的能力。一般情況下，審計的獨(dú)立性會受到眾多因素的影響，其中，最重耍的就是公司的治理結(jié)構(gòu)。一個良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠有效的發(fā)揮其對公司的監(jiān)督、管理作用，也能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展，確保內(nèi)部審計工作不受公司高管層自身利益的阻礙，能夠有效的發(fā)揮其內(nèi)部審汁的職能，實(shí)現(xiàn)其既定的目標(biāo)。

3.結(jié)束語

內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展有著其內(nèi)在固定的原因，它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需耍而產(chǎn)生，并且隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及相關(guān)政策制度的改革而不斷擴(kuò)展和深化。內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)制度的重耍組成部分，起著舉足輕重的作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計必須隨著企業(yè)所處環(huán)境的變化來不斷的擴(kuò)展和完善其內(nèi)部審計的內(nèi)容，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬方，趙金杰，馮建海，周博.內(nèi)部審計制度的優(yōu)化問題研究：一個文獻(xiàn)綜述町經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012，15（161）

[2]肖仕紅.路橋建設(shè)華東公司施工項(xiàng)目管理審計研究[D].長沙理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012

作者簡介：王三中，（1969-），男，漢族，河南登封人，河南財經(jīng)學(xué)院會計專業(yè)畢業(yè)，從事審計專業(yè)工作，國網(wǎng)河南登封市供電公司工作。