企業(yè)管理和會計核算中稅收籌劃的應用分析

張文倩

摘 要：隨著社會主義市場發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，各企業(yè)在激烈的市場競爭中越來越需要對企業(yè)自身未來的發(fā)展問題進行思考。在現(xiàn)有的社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)本著使自己利益最大化的原則在激烈的市場競爭中謀求出入。在企業(yè)管理和會計核算中，稅收籌劃有著重要影響，使各企業(yè)不斷加強對稅收籌劃應用的研究。本文將從企業(yè)管理和會計核算兩個方面，探討如何合理有效地利用稅收籌劃來降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)自身利益最大化。

關鍵詞：企業(yè)管理 會計核算 稅收籌劃 應用分析

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2018）05-00-01

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃從另一個角度也叫作節(jié)稅，顧名思義就是節(jié)約稅收的意思。稅收籌劃指的是納稅人利用稅法所給予的對自己企業(yè)有利的一些政策從而選出最能夠滿足自己利益需求的節(jié)稅方法，從而可以使自己企業(yè)在發(fā)展過程中能夠在合法條件下減免稅收。要清楚地認識到稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅等行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅、漏稅、逃稅這些行為都是違法的行為，有些納稅人都在想方設法逃避自己的義務，是政府和人民將要嚴懲的行為。我們所提倡的稅收籌劃指的是在政府和人民許可的情況下，按照相應的法律法規(guī)和規(guī)章制度辦事，這種行為是受到法律保障和鼓勵的。

在社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展下，各企業(yè)都在奮力開拓，不斷推動自身的發(fā)展壯大，不斷追求自己利益達到最大化。企業(yè)是一個獨立經(jīng)營，自負盈虧的法人實體，在參與市場的競爭中必須要想盡一切可行的方法來實現(xiàn)自己最終目的。對于我國目前的經(jīng)濟發(fā)展狀況來說，我國企業(yè)可以通過兩種方法來提高自己的利潤：首先是擴大銷售的范圍，提高自己的銷售收入；另外一點就是要降低自己的生產(chǎn)成本。如果企業(yè)及時提高自己的稅后收入，降低自己的生產(chǎn)成本可以使得自己的利益增加，而稅收通過相應的籌劃也可以使企業(yè)在自己原有的成本上再次進行減輕，從而使企業(yè)稅后利潤大大增加，有利于企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，鼓勵我國各企業(yè)增強自己的發(fā)展勢頭，不斷推動自身發(fā)展。稅收籌劃是各企業(yè)中常見的一種管理活動，幾乎每個企業(yè)都會重視這個過程，并且在企業(yè)管理和會計核算的過程中加強對稅收籌劃應用的探討，從而實現(xiàn)自己的利益最大化，促進企業(yè)在激烈的市場競爭中保有一席之地。

二、企業(yè)管理中如何運用稅收籌劃

企業(yè)管理與自身的稅收籌劃密切相關，這是因為通過合理的稅收籌劃可以使得企業(yè)的收入大大增加，提高自身利潤，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)管理的稅收利潤最大化這個目標。稅收籌劃在企業(yè)的管理匯總主要采用集資決策、投資決策和利潤分配的方法，使得稅收籌劃在企業(yè)管理中發(fā)揮它應有的作用。

1.利用集資決策在企業(yè)管理中運用稅收籌劃

企業(yè)是由不同的部分組合而成，而企業(yè)運行的所有資金則是通過不同方式集資而成，不同的集資方式也會給企業(yè)管理帶來不同的收益，同時也會使企業(yè)承擔著不同分量的稅收份額。為了使企業(yè)在發(fā)展過程中能夠盡量減少稅收的份額，各企業(yè)在集資過程中必須要充分聽取各方面的意見，在決策的過程中做好稅收決策的工作，分析解決稅收籌劃可能帶來的問題，著重考慮企業(yè)資金的結構和集資的方式等問題。

2.利用投資決策在企業(yè)管理中運用稅收籌劃

我國地大物博，不同地區(qū)會有自己相應的合理的稅收政策，例如東部地區(qū)的稅收相對來說比西部地區(qū)的稅收要高，這主要是取決于這個地區(qū)的整體發(fā)展水平。不同的行業(yè)所要繳納的稅收份額也會有所不同。正是因為有著這種稅收差異的存在，使各企業(yè)在稅收籌劃過程中可以進行自己相應的選擇，采取不同的組建形式，設置不同的分支機構，選擇不同的投資地區(qū)等都會對該企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生直接影響。為了能夠使我國企業(yè)在自身發(fā)展過程中實現(xiàn)自己利益最大化的這個目標，各企業(yè)在管理過程中必須要做好自己的稅收籌劃，在發(fā)展的過程中減免各種不必要的損失，從而實現(xiàn)自己的快速發(fā)展。

3.利用利潤分配在企業(yè)管理中運用稅收籌劃

利用稅收利潤分配在企業(yè)管理中運用稅收籌劃主要是從兩個方面來進行探討。第一個方面就是股利分配的選擇。我國企業(yè)股利的分配形式主要有兩種，一種是現(xiàn)金股利，一種是股票股利。在現(xiàn)金股利獲得的過程中股東需要繳納相應的個人稅，而在股票股利的獲得過程中股東則不需要繳納稅額。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要充分考慮到股東的利益，做好稅收籌劃，促進企業(yè)和股東的共同發(fā)展。另外一個方面探討的是再投資的選擇。如果投資者在投資的過程中發(fā)現(xiàn)再投資又會盈利，而企業(yè)又想要擴大自己的生產(chǎn)規(guī)模，那么企業(yè)可以依靠自身的力量進行投資而不需要向其他的部門轉借資金，這樣也可以減小自己的稅收支出，實現(xiàn)企業(yè)的利益的最大化。

三、會計核算中如何運用稅收籌劃

在會計核算過程中，不同的會計處理方法對整個企業(yè)的發(fā)展成本及收入都會產(chǎn)生不同的印象概念股。進而影響到該企業(yè)需要繳納的稅收總額，而一般專業(yè)的會計都能在合法情況下做出正確的選擇，這種選擇使企業(yè)能夠在會計核算中運用稅收籌劃。

1.合理選擇收入結算方式

會計可以根據(jù)不同的收入結算方式而進行相應的稅收籌劃，對于企業(yè)生產(chǎn)需要繳納支出費用的不同選擇也會使得企業(yè)所應該繳納的稅收額度產(chǎn)生變化，在選擇長期投資核算方法的過程中，可根據(jù)不同的操作方法使該企業(yè)體現(xiàn)自己的稅后利潤最大化的原則。各企業(yè)在會計的核算過程中應該要始終堅持經(jīng)濟原則，企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的就是為了在合乎法律的情況下節(jié)約稅收額度，使得自己的整體利益達到最大化。在稅收籌劃的過程中，會計核算扮演著重要的角色，會計要樹立并且以整體的觀念來看待企業(yè)稅收籌劃的問題，遵紀守法，在合乎法律的前提下為企業(yè)創(chuàng)造最大利益。

2.謹慎進行費用列支

企業(yè)各方面的費用支出都需要經(jīng)過會計核算統(tǒng)計得出，在這個過程中，會計可以在法律允許的條件下合理地進行稅收籌劃，也就是在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理高效的計劃使得企業(yè)減免所有的費用列支中不必要的稅收，通過估計可能發(fā)生的情況和對未來的企業(yè)發(fā)展趨勢利弊分析算出可能遭遇的風險。而會計對此要做的就是將已經(jīng)產(chǎn)生的支出費用及時的進行統(tǒng)計入賬，對于去向不明的費用應當及時采取相應的辦法解決，對于能夠估計到的損失應當采取提前預支的形式列入賬目之中，最大限度縮短成本費用的攤銷期，利用這其中的時間差為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

3.合理選擇長期投資核算方法

一般情況下可以將長期投資核算方法分為兩種，一種是成本法，另外一種是權益法。這兩種方式的選擇主要是根據(jù)企業(yè)投資比例的大小而決定的。一般情況下，如一個企業(yè)一開始獲取盈利，而后又遭受利益虧損，這樣的情況下會選擇成本法，如果企業(yè)是先遭受損失再獲得利益的話，就會選擇權益法。這主要是因為被投資的企業(yè)如果資金虧損，對于投資企業(yè)來說，采用成本法就無法沖減企業(yè)利潤，從而給企業(yè)利益帶來更大的損失，如果采用權益法進行結算，那么投資的企業(yè)可以利用時間上的差異拖延所得稅，進而減少損失的利益，提高企業(yè)的利潤，使得企業(yè)進一步的發(fā)展。雖然不管采取哪種方法，企業(yè)應當繳納的稅額都是一樣的，但是通過交稅時間的不同可以使得企業(yè)充分利用這段時間差獲得相應的利潤，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的利潤空間，這是稅收籌劃在會計核算中的重要應用。

4.合理選擇折舊方式

企業(yè)的折舊可以抵消一部分稅額，因此在會計核算的時候，必須要將折舊方式考慮在內(nèi)。企業(yè)會計在提折舊時，一定要謹慎考慮是選擇直線折舊還是加速折舊，兩種折舊方式的選擇不同，企業(yè)獲得的利潤也會有所不同。雖然折舊總額相同，但使用期限內(nèi)每年的折舊額不同，相應的，企業(yè)獲得的利潤和應當繳納的稅額也會不同。為了能夠使得企業(yè)在發(fā)展的過程中盡可能地減少生產(chǎn)成本的支出，企業(yè)會計在會計核算中應該要謹慎選擇折舊方式。

四、結語

稅收籌劃是一種要求高、綜合性強的工作，其雖然可以使企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)稅后的利潤最大化，但是仍有企業(yè)存在著各種問題使得自己的稅收籌劃無法順利達到自己的預期目標。因此，我國企業(yè)在選擇參與稅收籌劃的相關工作人員時，應盡可能選擇既懂得相關財務知識又能夠精通相關法律知識的人才，使企業(yè)在激勵的市場競爭中合理地應用稅收籌劃，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。順應市場和時代的潮流。

參考文獻

[1]張啟振，張阿芳.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[J].發(fā)展研究，2000.