企業(yè)年金對事業(yè)單位職業(yè)年金的啟示

郭賓

在企業(yè)養(yǎng)老保障制度改革之后我國于2009年開始對事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度進行改革，在試點中取得了一定的成就，本文主要從年金角度進行探究。文章首先概述了企業(yè)年金與職業(yè)年金的內(nèi)涵；其次從國內(nèi)以及國外兩個角度出發(fā)對企業(yè)年金進行了分析，指出其啟示，包括覆蓋率、目標(biāo)替代率、稅收、監(jiān)管等方面；最后對事業(yè)單位建立職業(yè)年金提出自己的建議。

事業(yè)單位建立年金能夠使事業(yè)單位構(gòu)建多支柱型養(yǎng)老保險模式，我國于2009年開始在部分事業(yè)單位進行試點，取得一定的成就。在當(dāng)前新一輪的改革下，事業(yè)單位職業(yè)年金的建立可以借鑒國內(nèi)外相關(guān)企業(yè)年金經(jīng)驗，進行改革。本文對該問題進行探究，指出企業(yè)年金對事業(yè)單位職業(yè)年金的啟示，以期為職業(yè)年金改革提供一定的參考。

企業(yè)年金與職業(yè)年金概述

（一）企業(yè)年金。企業(yè)年金是企業(yè)的一項養(yǎng)老保障計劃，是企業(yè)職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上所享受的國家稅收支持的一種保障計劃。經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的企業(yè)年金已經(jīng)較為豐富，包括繳贊確定以及待遇確定兩種年金類型。繳費年金主要是通過建立個人賬戶的方式由企業(yè)以及職工定期繳納的一種費用。待遇年金則是從待遇的角度出發(fā)而言的，無論員工繳費多少，在退休時候依照工作年限來予以員工確定的待遇。

（二）職業(yè)年金。職業(yè)年金也是對養(yǎng)老保障制度的一種補充，可以說是一項單位福利制度，與傳統(tǒng)的社會保險以及商業(yè)保險均不同。這一保險制度主要是事業(yè)單位依據(jù)員工個人的經(jīng)濟狀況建立的一種保險。我國試點區(qū)域的職業(yè)年金也主要有兩種模式，且在這兩種模式之上開發(fā)了多種資金籌集方式，包括基金積累型、現(xiàn)收現(xiàn)付型、部分積累型等等。職業(yè)年金對事業(yè)單位的人力資源管理以及人力資本投資有重要的作用，還有助于事業(yè)單位內(nèi)部凝聚力的增強。

企業(yè)年金的經(jīng)驗借鑒

（一）國內(nèi)企業(yè)年金的啟示

1）覆蓋率低且目標(biāo)替代率低。我國企業(yè)年金最早試點是在2009年，但是在此之前有也有相應(yīng)類似的項目，即“補充養(yǎng)老保險”，且有相應(yīng)的制度支持以使企業(yè)員工得到保障。不過從整體上來看，我國企業(yè)年金仍然存在著覆蓋率低且目標(biāo)替代率低的問題，當(dāng)前我國企業(yè)年金的覆蓋范圍只有七八百萬人，只有參保人數(shù)的8%左右；另外，目標(biāo)替代率在5%左右，也比較低，而且其替代水平相對較低，只能維持職工退休后日常生活，國家的養(yǎng)老保險經(jīng)濟承受力仍較低。

2）企業(yè)年金為自愿而非強制實行。我國雖然制定相應(yīng)的政策來鼓勵企業(yè)建立年金，但是并沒有進行立法來強迫企業(yè)為員工提供企業(yè)年金，多數(shù)中小型企業(yè)并不重視企業(yè)年金，若國家強行頒布該種法律，則部分小微企業(yè)根本無法承受這樣經(jīng)濟支出，所以部分中小企業(yè)的職工在退休之后生活保障仍然存在問題。由此可以看出，企業(yè)年金的建立與企業(yè)的發(fā)展水平以及社會經(jīng)濟發(fā)展情況和員工個人的態(tài)度相比有較大的關(guān)聯(lián)。

3）企業(yè)年金基金需要加強運營及監(jiān)管。我國企業(yè)年金因為是企業(yè)所建立的，所以年金是在職工個人賬戶下的，且隨著企業(yè)員工工作年限的增加，基金在不斷的增加。而大量的基金如果沒有合理的運營以及監(jiān)管，基金便會貶值，從而不利于員工退休后的保障。從當(dāng)前情況來看，我國企業(yè)年金基金的監(jiān)管較少，而且也沒有將這些基金與資本市場相關(guān)聯(lián)起來，也沒有相關(guān)的配套政策來支持，所以投資的收益率相對較低。

（二）國外企業(yè)年金的啟示

1）國外企業(yè)年金的稅收及優(yōu)惠政策。國外企業(yè)年金的發(fā)展時間相對較長，且有較多的配套措施以及優(yōu)惠政策。具體來說，國外的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)，分別是企業(yè)年金繳納環(huán)節(jié)、投資運營環(huán)節(jié)以及領(lǐng)取企業(yè)年金環(huán)節(jié)，在這三個環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的政策支持以及稅收優(yōu)惠，所以多數(shù)企業(yè)會自愿性的進行年金的投入。不過在提前支取以及延后支取方面懲罰力度也比較大，這樣可以確保年金的“再分配”，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)年金與市場的交流，從而使年金能夠保值增值。

2）國外企業(yè)年金的監(jiān)管與運作。國外企業(yè)年金的建立時間比較長，所以企業(yè)年金基金的數(shù)額比較大，關(guān)于企業(yè)年金的運作情況，也有較為完善的模式。當(dāng)前企業(yè)年金運作模式中較為常見的量匯總模式是英國模式以及荷蘭模式。英國模式主要是委托銀行、保險公司等對金融機構(gòu)進行投資，從而確保年金基金的保值增值；荷蘭模式主要是通過構(gòu)成某個委員會，通過委員會來負責(zé)企業(yè)年金的投資方向等。

事業(yè)單位建立職業(yè)年金的建議

（一）建立強制性職業(yè)年金

事業(yè)單位職業(yè)年金進行改革中需要建立強制性職業(yè)年金，這樣可以確保事業(yè)單位職業(yè)年金推行的廣泛性。由上文可以看出，企業(yè)年金因為沒有法律強制性執(zhí)行，所以在發(fā)展了三十年之后仍然覆蓋率較低，如果在事業(yè)單位建立職業(yè)年金時候以強制性的方式進行執(zhí)行，則能夠確保其更好的推廣。因為事業(yè)單位與企業(yè)相比來說還是有較大差距的，企業(yè)是以盈利為目的，而事業(yè)單位從行政上來看，是隸屬于政府的，所以這種強制性的推行是可行的。

（一）加強基金監(jiān)管實現(xiàn)投資收益

由上文的分析中可以得出，隨著事業(yè)單位職業(yè)年金的不斷推廣，以及時間的增加，職業(yè)年金的積累會逐漸增多，對于年金基金，事業(yè)單位需要確保其安全性與收益性，故而需要對其進行合理的監(jiān)管，同時還需要設(shè)立相關(guān)部門，來對這些基金進行運作，從而確?；鸬谋Ｖ翟鲋怠＝Y(jié)合我國的國情，筆者認為荷蘭模式相對來說是一種較佳的模式。另外，為推進事業(yè)單位職業(yè)年金的推廣，還需要有相應(yīng)的稅收及政策支持，以為事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度的改革鋪平道路。

本文是對企業(yè)年金對事業(yè)單位職業(yè)年金啟示的探究，文章在對企業(yè)年金以及職業(yè)年金的相關(guān)理論進行概述之后，對國內(nèi)企業(yè)年金以及國外企業(yè)年金進行了分析，指出其特點，提出其對職業(yè)年金的建議，并于最后提出相應(yīng)的建議，以期為我國企業(yè)年金先關(guān)政策的制定提供一定的參考，從而促進我國事業(yè)單位養(yǎng)老模式的完善。