淺談施工企業(yè)的納稅籌劃

帥懷杰

摘 要：現(xiàn)代社會(huì)這個(gè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，大部分企業(yè)都懷揣著去往經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)以及稅收優(yōu)惠地區(qū)開展和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的發(fā)展愿望和需求，究其原因主要在于其稅收負(fù)擔(dān)比較輕，并且與此同時(shí)納稅額也相對(duì)比較少。本文著眼于施工企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題的提出展開筆者在這方面的一些個(gè)人觀點(diǎn)和見解，希望對(duì)我國(guó)的施工企業(yè)的納稅籌劃工作能夠起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃；現(xiàn)實(shí)意義；問(wèn)題；現(xiàn)狀；對(duì)策

利潤(rùn)=收入-成本（不包含稅收）-稅收，收入不變的情況下，如果使得企業(yè)方面的個(gè)人費(fèi)用以及成本和稅收支出能夠獲得比較大的經(jīng)濟(jì)效益，則稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目中的一項(xiàng)支出項(xiàng)目，必要性應(yīng)該是越少越好，不管怎樣來(lái)彰顯它的公正性以及合理性，納稅人都會(huì)在經(jīng)濟(jì)利益方面收獲缺失，即不必要的損失。

一、納稅籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義及問(wèn)題現(xiàn)狀

1.競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下企業(yè)全方位實(shí)施依法納稅，根本原因在于：

①改革開放的腳步以及企業(yè)自主權(quán)益的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)漸漸的淪入獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)以及自負(fù)盈虧的途徑中，同時(shí)企業(yè)在以自我為中心的發(fā)展意識(shí)以及主體以及主體利益觀念方面也日趨強(qiáng)烈。迫于稅收的無(wú)償性的特點(diǎn)出發(fā)，稅款的支付是稅收資金的凈流出，企業(yè)在納稅以后的利潤(rùn)也與納稅額相互之間有效的增減，因此就說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，不管納稅問(wèn)題多么正當(dāng)合理，取之于民而用之于民，站在企業(yè)的角度來(lái)講都是其收益的得失。那么，怎么樣來(lái)實(shí)現(xiàn)在不違反稅法且又能夠充分利用稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策的同時(shí)，能夠進(jìn)一步預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從而實(shí)現(xiàn)或者達(dá)到合法、合理性節(jié)約企業(yè)的稅負(fù)支出，無(wú)足輕重地影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，又是我國(guó)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)問(wèn)題所面臨的一個(gè)比較緊迫的課題；

②改革開放的逐漸深入迫使迫使我國(guó)有大量的外資不斷涌入，同時(shí)，我國(guó)國(guó)內(nèi)的境外投資企業(yè)也大步邁出國(guó)門。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，到1997年年底的時(shí)候，我國(guó)的境外投資企業(yè)已經(jīng)多達(dá)5000+家，其分別分布在世界范圍的140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，中方在這方面的投資額高達(dá)60多億美元。國(guó)內(nèi)一些涉外企業(yè)的不斷增加除了引發(fā)了一系列關(guān)于國(guó)際化稅收管轄權(quán)方面的一些沖突和協(xié)調(diào)，需要國(guó)家方面做進(jìn)一步的宏觀的調(diào)控，并且又由于外資企業(yè)之間大部分都有其比較強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃的意識(shí)以及籌劃能力，某些程度上使得我國(guó)企業(yè)在維護(hù)自身的權(quán)益以及增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力方面做進(jìn)一步的稅收籌劃的需求，并且這種需求迫在眉睫。

③稅收所具備的強(qiáng)制性的特點(diǎn)約束著納稅活動(dòng)的法制性，因此，企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要依法納稅。又伴隨企業(yè)稅收制度的不斷健全和完善，國(guó)家在對(duì)企業(yè)偷稅和漏稅問(wèn)題上也采取了很強(qiáng)力度的打擊政策。假如利用一些比如偷、騙、欠等這些手段和方式以使得應(yīng)納稅款進(jìn)一步減少，那么作為納稅人，除了要承擔(dān)與之相對(duì)應(yīng)的稅法制裁以外，還會(huì)進(jìn)一步使得企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，會(huì)負(fù)面化影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。作為企業(yè)，也不得不在其財(cái)務(wù)謀求手段上實(shí)現(xiàn)其合理性以及合法性，換言之，只有在保證不觸犯或者以不違背稅法立法意圖為前提和目的的情況下有效實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化才是行之有效的。因此，在成為納稅人的必然選擇即是稅務(wù)籌劃。

2.一般說(shuō)來(lái)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的利益保護(hù)措施其企業(yè)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)籌劃具有著很大的必要性，但在其籌劃實(shí)施方面卻要具備一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及與之配套的經(jīng)濟(jì)措施來(lái)作為前提。站在其理論角度來(lái)講，完善而全面化的稅法細(xì)則以及全面化實(shí)施才能有效的進(jìn)一步盡最大可能的避免納稅人在納稅過(guò)程中出現(xiàn)節(jié)稅行為。但事實(shí)上，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)下，因?yàn)槎惙ú粌H具備組織穩(wěn)定財(cái)政收入的職能，同時(shí)也能進(jìn)行實(shí)施宏觀化的調(diào)控，因此，各個(gè)國(guó)家政府在為了能夠鼓勵(lì)納稅者能夠依據(jù)自己的意圖來(lái)行事以外，都紛紛將實(shí)施稅收差別政策作為企業(yè)在調(diào)整產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)以及擴(kuò)大企業(yè)的就業(yè)機(jī)會(huì)和刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段上使其被得到充分利用，與此同時(shí)，也制定了多重類型的稅收政策，從而使得不管多么健全嚴(yán)密的稅收制度，在納稅人和納稅期以及納稅行業(yè)、納稅地區(qū)不同的情況下其納稅制度仍然存在差異性。針對(duì)同一納稅活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生多個(gè)不同的納稅方案，這就使得納稅人在尋找稅收成本降低以及稅務(wù)籌劃方面提供了更多和可能性更大的機(jī)會(huì)。

3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨(dú)立化，權(quán)利意識(shí)得到空前強(qiáng)化

（1）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)水平的進(jìn)一步提高，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度得到進(jìn)一步的增強(qiáng)；

（2）企業(yè)稅收的籌劃活動(dòng)有助于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益方面不斷提高；

（3）稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，與之相關(guān)的政策具備極強(qiáng)的適用性、嚴(yán)密性以及規(guī)范性和相對(duì)性。

4、納稅籌劃存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀

（1）納稅籌劃概念沒(méi)有實(shí)現(xiàn)理論上的突破；

（2）企業(yè)納稅籌劃的有效性相對(duì)較低；

（3）企業(yè)相對(duì)缺乏納稅籌劃的高素質(zhì)人才。

二、解決當(dāng)前納稅籌劃問(wèn)題的措施

1.吸收、培養(yǎng)復(fù)合型的稅務(wù)籌劃人才

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃其學(xué)科的綜合性比較強(qiáng)，同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、稅務(wù)，財(cái)務(wù)，企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多個(gè)方面的知識(shí)；

2.具體納稅行為中的幾點(diǎn)技巧

①盡量使用新產(chǎn)品、新工藝；

②在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，做好子公司和分公司的決策問(wèn)題；

③延期繳納所得稅。

結(jié)語(yǔ)：依法納稅，人人有責(zé)，作為納稅人，企業(yè)必須依照法律法規(guī)條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行依法納稅，如此才能有效地保證企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)正?；M(jìn)行，而作為盈利性企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法納稅也是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的必要途徑，以此來(lái)保證國(guó)家和企業(yè)利益的雙向共存。

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