內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性及措施探究

李婧 圖花日

摘要：內(nèi)部審計職業(yè)化在內(nèi)部審計發(fā)展中占據(jù)重要的位置。推進內(nèi)部審計職業(yè)化，有助于更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。本文主要分析了內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性，并闡述了推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；職業(yè)化；必要性；措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-02

引言

職業(yè)化建設(shè)是內(nèi)部審計良好發(fā)展保障，是強化審計隊伍建設(shè)、提升審計效率，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要舉措。因此，本文主要就推進企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)提出了一些建議。

一、內(nèi)部審計職業(yè)化

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待，無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作，都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

二、內(nèi)部審計職業(yè)化的重要性

內(nèi)部審計職業(yè)化是對以往內(nèi)部審計系統(tǒng)的重要改進，其審計職業(yè)化建設(shè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.推動審計職業(yè)化有助于強化內(nèi)部審計的獨立性

獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。獨立性主要包括了實質(zhì)和形式兩個方面。其實質(zhì)獨立性指的是審計工作者在工作過程中不能讓自身思想受到外界因素的影響，不受個人偏見以及執(zhí)念的干擾，必須秉承客觀、公正的態(tài)度，合理有效的判斷并形成審計意見；形式獨立性指的是審計工作者必須在組織設(shè)置方面一定要獨立于被審計單位，進而確保審計工作的客觀性、公平性。而職業(yè)化建設(shè)有助于強化內(nèi)部審計的獨立性。首先，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計單位不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次，企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進行，審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負責(zé)，這樣，就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)，對確保審計的獨立性具有重要作用。

2.促進審計職業(yè)化有助于增強審計隊伍的構(gòu)建

內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的工作，具備優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)、熟練的職業(yè)技能是內(nèi)部審計工作者可以依法履行審計監(jiān)督工作的基礎(chǔ)所在。只有不斷地改進和提升審計隊伍的職業(yè)化水平，增強審計職責(zé)教育，組織審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，致力于打造技術(shù)型骨干人才，才可以更好的順應(yīng)審計的發(fā)展新趨勢，創(chuàng)設(shè)一支擁有高素養(yǎng)、高品質(zhì)、高作風(fēng)的審計隊伍。內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)有利于確保內(nèi)部審計工作者的自身素養(yǎng)以及技能的提高，為審計隊伍建設(shè)增添新的生機。

3.促進審計職業(yè)化有助于拓展內(nèi)部審計職能

伴隨著企業(yè)對內(nèi)部審計工作要求的日益增加，審計的職能不斷地拓展，技術(shù)領(lǐng)域也不斷地改革創(chuàng)新，這在一定程度上對審計工作者的專業(yè)能力的要求也逐漸提高，內(nèi)部審計工作除了以往的查錯糾弊工作之外，還涵蓋了內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的工作，這對促進企業(yè)規(guī)范管理以及增加企業(yè)價值和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面有著不可忽略的意義。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入，內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，而且更要為審計委托人服務(wù)，最終為企業(yè)服務(wù)，為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計，具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性，不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分，從而更好的全面履行審計職責(zé)，拓展內(nèi)部審計職能。

4.促進審計職業(yè)化建設(shè)是提升審計工作質(zhì)量和效率的重要途徑

內(nèi)部審計職業(yè)化必須從內(nèi)部審計組織、人員資格認證、審計業(yè)務(wù)取得、審計程序執(zhí)行、審計證據(jù)取得以及審計評價意見等方面以職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)加以嚴格要求，這更有利于內(nèi)部審計工作人員以更高、更嚴格的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，實現(xiàn)審計工作的有效開展，進而提升審計工作質(zhì)量以及工作效率。

三、促進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施

推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)必須根據(jù)審計職業(yè)的專業(yè)性特征，在健全審計組織建設(shè)，提升其獨立性，拓展內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，職能轉(zhuǎn)變以及提升職業(yè)技能、誠信度和健全職業(yè)保障體系等方面著手。內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的具體措施有幾個方面：

1.健全審計組織建設(shè)，提升內(nèi)部審計獨立性

確保內(nèi)部的獨立性，必須從審計組織以及工作人員兩個方面保持獨立性：首先在內(nèi)部審計組織方面，保障內(nèi)部審計組織獨立于審計機構(gòu)與被審計機構(gòu)不存在利益關(guān)系以及經(jīng)濟傷害的情況，審計組織必須擁有獨立的經(jīng)濟來源，在審計工作者方面，審計工作者必須嚴謹?shù)陌凑章殬I(yè)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范要求，在審計的過程中獨立履行審計監(jiān)督權(quán)，自主客觀、公正的進行判斷和發(fā)表建議，不受任何一個機構(gòu)以及個人因素的干擾和影響。

2.增強審計隊伍建設(shè)，提升職業(yè)能力

內(nèi)部審計工作者必須擁有較強的專業(yè)素養(yǎng)、適當(dāng)?shù)闹R體系、和諧的人際關(guān)系以及良好的專業(yè)能力，根據(jù)不斷地職業(yè)發(fā)展來拓展知識面，提升技能以及相關(guān)的能力。如果想要進一步實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，就一定要具備一支強大的內(nèi)部審計工作者隊伍，其隊伍的人才必須具備豐富的知識體系，必須熟練掌握財務(wù)知識，了解稅收、相關(guān)法律、工程、信息、風(fēng)險管理以及企業(yè)管理等相對應(yīng)的知識；其次，必須不斷加強后續(xù)教育，建設(shè)完善職業(yè)后續(xù)教育系統(tǒng)，加大后續(xù)教育培訓(xùn)力度，讓內(nèi)部審計工作者的業(yè)務(wù)能力不斷增強，拓展其審計思路，提高其實踐能力；除此之外，必須強化其職業(yè)道德建設(shè)，提高隊伍職業(yè)素養(yǎng)以及內(nèi)部審計工作者的職業(yè)能力。

3.提高職業(yè)可信度，促進審計職能的定位轉(zhuǎn)變

審計的職能是審計可以順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展所具備的專業(yè)能力，更是審計的客觀屬性。內(nèi)部審計的職能定位是根據(jù)委托人的要求所確定的，內(nèi)部審計單位必須以提升企業(yè)發(fā)展水平以及經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，主動的適應(yīng)宏觀經(jīng)濟、社會發(fā)展趨勢的變化以及企業(yè)改革發(fā)展的新需求，進一步拓展審計范圍，有效的進行內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)收支、策略審計、積極投入提出改進意見，提高企業(yè)管理品質(zhì)以及經(jīng)濟效益，為企業(yè)依法符合規(guī)定經(jīng)營、提升企業(yè)效益以及實現(xiàn)內(nèi)部審計的職業(yè)化發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

4.轉(zhuǎn)變審計思想，充分激發(fā)內(nèi)部審計職能的強大作用

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計在組織中的作用日益凸顯。因此，必須轉(zhuǎn)變其審計思想，實現(xiàn)審計由古板枯燥的監(jiān)督職能向?qū)徲嫻芾?、服?wù)進行轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險防范職能作用，以此來促進企業(yè)的綜合發(fā)展。首先必須從找問題、查問題轉(zhuǎn)向揭發(fā)隱患、促進發(fā)展的領(lǐng)域，及時的歸納整理管理經(jīng)驗、積極觀察內(nèi)部設(shè)置控制的薄弱環(huán)節(jié)以及管理風(fēng)險，提出增強管理、健全機制等意見；其次必須重視結(jié)果，重視治標(biāo)轉(zhuǎn)向重視過程、重視治本的領(lǐng)域，進而有效的防范企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅實的道路，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部氛圍。

5.建設(shè)內(nèi)部審計職業(yè)化保障機制，確保內(nèi)部審計工作者的權(quán)利

根據(jù)審計職業(yè)特性，建設(shè)分類合理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的審計工作者管理機制和職業(yè)確保體系，以保障審計隊伍的專業(yè)化技能。審計職業(yè)保障機制在審計職業(yè)化建設(shè)過程中占據(jù)重要的位置，這有利于確保內(nèi)部審計工作者進行審計監(jiān)督的獨立性以及客觀性工作。通常認為，審計工作者職業(yè)保障機制涵蓋了職業(yè)身份保障、職業(yè)權(quán)利保障、職業(yè)收入保障以及職業(yè)教育和安全性的保障等方面。審計職業(yè)保障是內(nèi)部審計工作者獨立客觀、公平的發(fā)揮其專業(yè)能力的過程，這更加有利于實現(xiàn)審計計確認以及咨詢功能。只有審計工作者得到了相對應(yīng)的職業(yè)保障，才能充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“參謀”的作用。

四、結(jié)語

綜合上述所講，實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，只有加強內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的多項職能，使內(nèi)部審計取得持久性發(fā)展。

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