企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

周旭斌 吳海燕

貨幣資金的形式有多種多樣，在企業(yè)中貨幣資金包括紙幣，存款等其他表現(xiàn)形式。企業(yè)中貨幣資金具有流動性、風險性等特點，是企業(yè)得以發(fā)展的重要保障，但是對于企業(yè)而言，又是最可能發(fā)生風險的重要組成部分。因此對于企業(yè)而言，需要建立與完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制機制，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。

一、貨幣資金及內(nèi)部控制概念闡述

（一）貨幣資金的含義

貨幣資金就字面意思來說可以解釋為以貨幣的形式表現(xiàn)出來的資金，是人們生活以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必不可少的一個部分。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的必須因素之一，包括現(xiàn)金、存款等存在形式，它在企業(yè)中發(fā)揮者支付與流通的功能，它是企業(yè)中最活躍的因素。例如用貨幣資金購買原材料，購買勞務服務，生產(chǎn)工具的革新，工人工資等都需要相關(guān)的貨幣資金。但是一旦管理不善，會使貨幣資金被占用或者流失。因此貨幣資金的內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。企業(yè)貨幣資金管理不善會在某種程度上造成資金的浪費，導致企業(yè)發(fā)展乏力，甚至使企業(yè)發(fā)展陷入困境。因此貨幣資金需要完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的含義

在企業(yè)中內(nèi)部控制一種對各職能部門與各個組織與個人的生產(chǎn)行為進行控制的一種制約與監(jiān)督的制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位負責人重視程度不夠，從業(yè)人員素質(zhì)不高

在部分企業(yè)中，部分企業(yè)的負責人法律意識與責任意識淡薄，對于貨幣資金內(nèi)控制度認識程度不夠。對控制自己約束自己的相關(guān)制度沒有有效維護與執(zhí)行。相關(guān)從業(yè)人員缺乏責任意識與奉獻意識，不遵守相關(guān)法律法規(guī)與從業(yè)道德，對于企業(yè)的貨幣資金而言，是極大的隱患，應該引起相關(guān)人員的高度重視。

（二）貨幣資金的籌集與使用問題突出

對于企業(yè)而言，貨幣資金是企業(yè)最有說服力的資產(chǎn)，可以用于企業(yè)償還相關(guān)債務，支付企業(yè)日常的開銷，同時可以用于企業(yè)的投資再生產(chǎn)。對于企業(yè)而言，貨幣資金不僅需要籌集也需要學會使用。在籌集方面來源單一，沒有很好的利用互聯(lián)網(wǎng)資源，同時對于持有大量貨幣資金的企業(yè)而言，除了償還相關(guān)債務外，用于投資再生產(chǎn)的渠道單一，缺乏相關(guān)渠道。

（三）制度不嚴，無章可循

部分企業(yè)存在會計制度不完善，賬務目錄不清晰，相關(guān)人員隨意接觸現(xiàn)金，出納對收支情況含糊不清。對于審計過程中，通常為了逃避相關(guān)檢查，隱瞞相關(guān)資金情況，做賬分為內(nèi)賬與外賬，造成企業(yè)資金混亂，管理無章可循，貨幣資金超支，亂花等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）財務管理不規(guī)范

企業(yè)中相關(guān)的財務制度不規(guī)范。財務上沒有嚴格的財務制度，很多出納表格填寫不規(guī)范，對出納工作態(tài)度不夠認真，票據(jù)填寫不規(guī)范，對相關(guān)人員的票據(jù)填寫沒有起到很好的監(jiān)督作用，給后續(xù)的財務工作造成很大困境。例如票據(jù)不規(guī)范，沒有簽字與蓋章，有的甚至沒有正確歸檔，隨意放置相關(guān)財務票據(jù)，財務用章沒有得到有效保護，導致在后續(xù)查賬過程中，缺乏有效的財務依據(jù)，造成財務亂象，一旦對賬過程中出現(xiàn)問題，只能由財務人員自己賠付。

（五）缺乏有效的監(jiān)察機制

對于企業(yè)而言，需要建立完善的內(nèi)控制度，但是對于內(nèi)控制度而言，如果沒有人遵守，得到相關(guān)部門與人員的有效執(zhí)行，也只能淪為一紙空文。在此情況下，企業(yè)應該建立與自身內(nèi)控制度相匹配的專門的監(jiān)察制度，保障政策制度的有效實施，建立對于貨幣資金的有效監(jiān)管，促進企業(yè)相關(guān)制度的有效貫徹，防止企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的相關(guān)漏洞，為企業(yè)的發(fā)展提供監(jiān)察保障。

三、貨幣資金內(nèi)部控制失控的對策

對于企業(yè)發(fā)展過程中，任何經(jīng)濟與業(yè)務的往來都會與資金產(chǎn)生相關(guān)關(guān)聯(lián)，貨幣資金如何通過內(nèi)部控制達到有效使用依舊是企業(yè)發(fā)展過程中必須面臨的主要問題。相關(guān)企業(yè)應該注重從以下幾個方面做起。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

企業(yè)中主要領(lǐng)導是否能夠在工作中做到思想與行動的一致性，與企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性息息相關(guān)。企業(yè)主要領(lǐng)導應該重視涉及貨幣資金的相關(guān)內(nèi)控工作，同時在企業(yè)日常生產(chǎn)活動中按照相關(guān)內(nèi)控要求，完善相關(guān)的貨幣資金內(nèi)控制度。

（二）保障貨幣資金的預算與籌集

貨幣資金對于企業(yè)而言，不僅需要提升貨幣資金的持有量，保障企業(yè)日常生產(chǎn)所需的流動資金，而且也需要盡量盤活企業(yè)的剩余資金，建立健全貨幣的籌集與預算制度，建立科學的信息決策制度，做好企業(yè)的貨幣資金的預算工作，同時通過預算明確企業(yè)所需的相關(guān)資金，開拓相關(guān)渠道多方籌措，保障企業(yè)日常的生產(chǎn)需求。

（三）實行崗位輪換制度

預防企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)問題內(nèi)控制度之一就是實行防止財務人員的崗位輪換制度。防止相關(guān)財務人員利用財務制度的缺陷進行貨幣資金的竊取。嚴格相關(guān)的財務票據(jù)管理，做到事畢簽字蓋章。制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)能否健康發(fā)展，每一個管理人員要明確自己審批的范圍、職責以及審批程序。明確審批范圍，即企業(yè)任何一名管理人員對于一項有關(guān)經(jīng)濟往來的事項必須知道是否在自己的管轄范圍之內(nèi)，自己是否有權(quán)去審批這個事項。經(jīng)過層層審核，包括從最基礎(chǔ)的管理人員開始，從低到高全面審核，實現(xiàn)全面完整的管控。并且還要通過章程嚴格規(guī)范審批人員的權(quán)限，建立責任追究制度，把責任明確到人，嚴厲杜絕“一支筆”審批現(xiàn)象。然后，還應成立內(nèi)部審計部門，就是對有審批權(quán)限的人員進行監(jiān)管，保證企業(yè)整個審批制度有效地進行。

（四）嚴格操作的規(guī)范化

在財務管理過程中嚴格規(guī)范化財務操作流程，明確相關(guān)的財務規(guī)范，例如財務書寫字跡清晰，數(shù)字規(guī)范化填寫，數(shù)字前不留空，注明相關(guān)票據(jù)張數(shù)，用膠水沾牢相關(guān)票據(jù)，防止相關(guān)的票據(jù)丟失，及時歸檔相關(guān)票據(jù)。

（五）增強管控意識

建立內(nèi)部審計制度，在內(nèi)部審計的過程中，組織專業(yè)人員對本企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營活動與財務狀況進行專業(yè)審計，最終形成審計報告，明確相關(guān)人員的操作是否合乎規(guī)范，企業(yè)的經(jīng)營活動目標是否達成。

（六）建立完善的監(jiān)察制度

為了防止內(nèi)控制度變成一紙空文，為了更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且使內(nèi)控制度不斷的得到完善，企業(yè)應該建立相對應的貨幣資金監(jiān)督檢查機制，定期或者不定期地對相關(guān)部門進行檢查。檢查各個貨幣資金崗位是否按要求配備相應的人員、檢查財務人員是否按要求完成自己的工作任務、檢查貨幣資金是否按要求被使用、監(jiān)督各財務人員或管理人員是否有越權(quán)的行為等等。如果監(jiān)察人員在這個過程中發(fā)現(xiàn)問題，應將發(fā)現(xiàn)的問題寫成書面材料及時向有關(guān)領(lǐng)導匯報，從而使貨幣資金內(nèi)部控制制度在這個發(fā)現(xiàn)問題-呈報問題-改正問題的過程中得到不斷改正和完善。同時企業(yè)還應制定相應的獎懲制度，對那些認真執(zhí)行制度的部門給予口頭或?qū)嶋H的獎勵，而那些沒有認真執(zhí)行的部門給與懲罰。

對于企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制體系是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中對于自身的監(jiān)察，保障企業(yè)達成經(jīng)營活動目標。不斷進行管理革新，檢查自身存在問題，發(fā)現(xiàn)問題并且及時解決相關(guān)問題，提升自身的管理水平，為企業(yè)在市場中的競爭增加一份籌碼，完善企業(yè)的制度化建設。（作者單位為山西大同大學）