財政專項資金績效評價思考

楊恩淋

摘 要：如何對財政專項資金進行精細科學(xué)的管理成為重要事項，財政部以及地方的財政部門也都出臺了相關(guān)的辦法，在專項資金績效管理的各個環(huán)節(jié)中，績效評價被作為重要的環(huán)節(jié)進行研究，相關(guān)部門也將其作為管理財政資金的重要手段。本文研究了當(dāng)前財政專項資金績效評價存在的問題，并思考如何建設(shè)自評價與再評價相結(jié)合的評價體系。

關(guān)鍵詞：財政專項資金；績效評價；體系建設(shè)

一、引言

財政專項資金的支出形式越來越被各級政府采用，因為這種支出形式能夠充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，使得財政支出結(jié)構(gòu)能夠不斷地調(diào)整與改進，還能充分發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用。各地為了促進當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟快速發(fā)展，紛紛使用財政專項這一支出形式，將財力集中起來以解決重點問題。

隨著國家對公共財政改革的力度不斷加大，用于解決問題的財政資金的用途和安排也逐漸增多，其所占公共支出的比例也在提升，這對地方的發(fā)展和建設(shè)有著積極的作用，然而，我們也應(yīng)該更加關(guān)注專項資金的支出情況和使用效益，以便利用好這筆資金。

按照要求，要科學(xué)地、精細地進行財政管理。因此，如何對財政專項資金進行精細科學(xué)的管理成為重要課題，財政部以及地方的財政部門也都出臺了相關(guān)的辦法，在專項資金管理的各個環(huán)節(jié)中，績效評價被作為重要的環(huán)節(jié)，相關(guān)部門也將其作為管理財政資金的重要手段。2011年，財政部出臺了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，提出了兩種績效評價方式：分別是財政部門負責(zé)開展績效評價或再評價以及績效自評價。就目前而言，自評價和再評價相結(jié)合的方式被地方的財政部門采用，成為績效評價的普遍方式。

二、當(dāng)前績效評價體系存在的問題

（1）需要提高自評價的客觀性。項目績效自評價是由各級主管單位基于客觀角度自己做出的評價，然而在實踐過程中，各級主管部門所報的分數(shù)往往比項目績效要高，這種情況不利于暴露項目中的問題，也不便于改進項目績效管理。

（2）需要提高自評價的規(guī)范性。自評價的不規(guī)范常常表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，不能按照要求提供績評基表；第二，自評價報告中沒有報告自評價分數(shù)；第三，績效報告表缺少必要的項目，比如未填寫項目績效評價人員，或者相關(guān)負責(zé)人未簽名或蓋章；第四，基表數(shù)據(jù)填報有問題；第五，部分項目沒有目標(biāo)值，無法檢驗績效的實現(xiàn)情況；第六，項目沒有附帶解釋材料。

（3）需要完善項目資金的安排情況，并加強管理。

（4）需要遵循精細化科學(xué)化管理。

（5）需要完善科學(xué)的績效評價指標(biāo)體系。

（6）要規(guī)范的調(diào)查社會公眾的滿意度評價。

（7）要調(diào)整自評價的目的導(dǎo)向。

三、制約績效評價工作發(fā)展的瓶頸

1.指標(biāo)較難進行量化

績效評價指標(biāo)的設(shè)定是績效評價工作中最大的難點。首先，現(xiàn)行的評價指標(biāo)往往并不是通過科學(xué)論證出來的，缺乏數(shù)據(jù)論證基礎(chǔ)。其次，由于各個部門的工作性質(zhì)不同，不能簡單比較績效評價指標(biāo)，各部門需要結(jié)合自身的工作職能和特點設(shè)置不同的評價指標(biāo)。而設(shè)定好的指標(biāo)比較難以量化，量化指標(biāo)不易于測量、統(tǒng)計和計算，就難以開展績效評價工作。

2.評價方式缺乏彈性

評價一項指標(biāo)時，對其設(shè)置一個目標(biāo)值，通過評價是否到達目標(biāo)值來判斷是否達到目標(biāo)，如若達不到目標(biāo)，評價指標(biāo)就要被扣分。而指標(biāo)的實際測量值又會受到很多不確定因素的影響，由此可見，這種評價方法過于剛性，缺乏彈性。

3.重事后評價，輕事前評估

從目前的績效評價程序看，對財政資金的績效評價更側(cè)重事后評價，雖然績效項目在事前進行了可行性論證，但并沒有進行事前績效評估。一些績效項目雖然通過了前期可行性論證，而且按預(yù)定方案實施完成，但績效評價結(jié)果卻不達標(biāo)。對于此類不能實現(xiàn)預(yù)期效益的項目，進行事前績效評估后確定績效評價結(jié)果可能會不達標(biāo)，因而取消項目的實施，這樣會對財政資金的流向進行合理的規(guī)劃，減少浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)，使政府的資金管理效率得到提高。

4.績效評價結(jié)果應(yīng)用程度不高

財政專項資金績效評價主要作用是提高資金管理水平，但現(xiàn)實中很多單位財政專項資金評價結(jié)果應(yīng)用效果不理想，主要表現(xiàn)在：一是單位管理層面不重視，對提出的整改意見沒有落實到位，沒有形成再評價和再考核機制，導(dǎo)致同樣的問題年年評價報告有，年年整改不到位；二是評價結(jié)果與預(yù)算編制執(zhí)行考評脫節(jié)，很少有單位會根據(jù)評價結(jié)果來指導(dǎo)下年的預(yù)算編制，財政管理部門也沒有應(yīng)用評價結(jié)果來控制各單位的總預(yù)算。

5.缺乏有效的評價、監(jiān)督體系

目前看來，單位的自主評價往往是績效評價的主要方式之一，然后財政部門選取一部分有較大社會影響力、金額較大的項目進行再評價。單位進行自評價時不夠客觀，而評價結(jié)果不公開使得績效管理的實施和評價缺少監(jiān)督的力度。在此種情況下，財政資金的管理和使用效益比較低下，容易出現(xiàn)漏洞。

四、建設(shè)自評價與再評價相結(jié)合的評價體系的相關(guān)建議

1.規(guī)范專項績效評價，探索具有特色的自評價路徑

財政專項支出有很多涉及二級業(yè)務(wù)主管部門的項目，建議以后在開展年度的項目績效自評價時要添加附件材料作為佐證，以便于更加詳細地考察各項項目的績效。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化平臺，以加強信息系統(tǒng)管理

隨著社會的不斷發(fā)展建設(shè)，專項資金的規(guī)模越來越大，涉及的相關(guān)部門也越來越多，傳達的信息量也逐漸增多，在此過程中，監(jiān)督效力大大減弱，不能做到很好的監(jiān)督管理，因此，應(yīng)該充分利用信息技術(shù)建立信息管理平臺，監(jiān)督管理這些信息。項目管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化平臺采用了先進的技術(shù)，不僅使用起來比較方便，還能高效率高標(biāo)準(zhǔn)的進行管理，實現(xiàn)管理工作的全程網(wǎng)絡(luò)化，這一平臺包括合同管理、監(jiān)管、績效考評、驗收、檔案管理以及項目申報、評審、計劃等內(nèi)容，通過實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實時管理和信息共享，從而實現(xiàn)項目全過程管理。平臺的上述優(yōu)點使得它受到各級主管部門的大力推廣。

3.完善項目績效評價指標(biāo)體系

隨著專項資金的用途變多，所涉及的領(lǐng)域變廣，指標(biāo)體系庫開始變得不夠用，因此，應(yīng)該不斷深化項目績效評價指標(biāo)體系，不斷擴大指標(biāo)體系庫。這就要在立項時，一方面要選出核心的指標(biāo)，用模塊化組合的方式來應(yīng)對多種多樣的評價內(nèi)容；另一方面，要深入研究項目績效目標(biāo)指標(biāo)體系，加強對社會效益方面的指標(biāo)的研究，可以借鑒國外的項目績效評價指標(biāo)體系，將我國的指標(biāo)體系庫充實起來。此外，還應(yīng)該將社會公眾對于財政管理工作的滿意程度作為一項指標(biāo)，以求反映出公眾的滿意程度。

4.不斷探索新的實施方案，增加研究試點

各級主管部門應(yīng)該深入研究項目資金的分配方案，使項目績效得到優(yōu)化，具體可以通過展開調(diào)研、論證以及與高校的科研機構(gòu)合作進行研究的方法。在此過程中，以下方面應(yīng)該作為研究的重點內(nèi)容。

首先，要關(guān)注項目資金以獎代補、直補等分配方式的優(yōu)點和缺點。

其次，要關(guān)注項目資金在空間地域上的分配情況。

再次，要保證項目資金在分配時是公平的；此外，在研究項目資金的管理情況時要采用合理的方式，還要計算出合理的支出范圍。

最后，要關(guān)注項目資金在申報和免申報分配過程中的優(yōu)勢和劣勢。優(yōu)化項目資金的分配情況，要在財政制度的基礎(chǔ)之上不斷深入研究和探索。

5.要提高績效管理的水平，加強學(xué)習(xí)和宣傳

經(jīng)過不斷深入了解以及專項支出績效評價報告中反映出的情況，我們可以發(fā)現(xiàn)，進行項目績效評價的隊伍沒能深入掌握績效評價這一工作，同時，進行專項支出績效評價的各類工作人員，包括項目管理人員、財務(wù)人員以及行政辦公室人員在內(nèi)的人未能深入掌握關(guān)于預(yù)算績效管理理念和操作的知識，因此，不能很好地進行工作。因此，各級單位要開展各種各樣的培訓(xùn)會，并編寫資金績效評價操作和理念手冊，加強宣傳和學(xué)習(xí)的力度，組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的知識，不斷充實自己，掌握填報口徑，熟練準(zhǔn)確地進行操作。

6.樹立績效管理理念，加強對績效評價結(jié)果的運用

第一，評價部門和財政部門都應(yīng)該充分認識到績效評價工作的重要性和意義，不斷學(xué)習(xí)關(guān)于績效評價的知識，樹立績效管理理念。

第二，在績效評價后，依據(jù)評價結(jié)論對工作進行整改，以不斷進步，提升管理水平。

第三，將評價結(jié)果作為下一年預(yù)算編制的導(dǎo)向，讓更高效益的項目能得到財政資金，從而使財政資金結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，讓預(yù)算編制變得更科學(xué)合理，取得更大的效益。

7.加強頂層構(gòu)建，使績效系統(tǒng)更加完善

在預(yù)算績效管理的各個環(huán)節(jié)中，項目績效評價是中心環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)該以項目績效評價作為中心建設(shè)頂層體系，將預(yù)算績效管理的理念和要求貫徹到各個方面，以建設(shè)完善的績效系統(tǒng)。

8.績效評價市場化，評價結(jié)果公開化，建立績效問責(zé)制

績效評價市場化是績效評價覆蓋面不斷擴大的必然趨勢。應(yīng)該公開績效評價結(jié)果以及其改進情況，由社會各界對財政資金的使用情況進行監(jiān)督，提高資金使用的透明度。同時，還應(yīng)建立項目績效問責(zé)制，對無法達到預(yù)期績效目標(biāo)的相關(guān)責(zé)任人追究其應(yīng)負的責(zé)任，督促項目實施單位將責(zé)任分解到人，從制度上促進每個環(huán)節(jié)的相關(guān)工作人員，從項目前期規(guī)劃到立項、實施的全過程始終都能盡職盡責(zé)，進而提高項目的整體績效水平。

（責(zé)任編輯：王文龍）