經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施分析

李秀萍

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，國(guó)家對(duì)于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)部門(mén)地一項(xiàng)重要任務(wù)，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。與其他審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象較為特殊，這給相關(guān)的防范工作增加了一定的難度，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要面臨巨大的挑戰(zhàn)?；诖?，本文針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施進(jìn)行了分析，以期能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量提升起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；防范措施；探討分析

隨著國(guó)家對(duì)于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，是相關(guān)管理部門(mén)最重要的監(jiān)督手段之一，采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的就是為了預(yù)防國(guó)家干部出現(xiàn)腐敗問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)廉政建設(shè)。現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，但還存在著諸多問(wèn)題需要完善，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)

1.易發(fā)性較高

與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由于涉及的問(wèn)題十分廣泛，而且審計(jì)的過(guò)程也更為復(fù)雜，審計(jì)的環(huán)節(jié)也更多，這就容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)發(fā)生在財(cái)務(wù)收支的審計(jì)環(huán)節(jié)，也有可能發(fā)生在相應(yīng)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，這些都是不可控的，而且易發(fā)性較高。

2.相關(guān)的責(zé)任更加難以界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不同于其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)中的直接責(zé)任、集體責(zé)任、個(gè)人責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任、前任責(zé)任、主管責(zé)任、客觀責(zé)任仍然需要相關(guān)的管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行明確。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，上述的一些責(zé)任往往會(huì)交織在一起，進(jìn)而使審計(jì)人員難以區(qū)分，給審計(jì)工作增加了難度。

3.危害性更大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)象是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人等，這些人身上擔(dān)負(fù)著國(guó)家重要責(zé)任，可以說(shuō)，一旦出現(xiàn)審計(jì)不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。那么國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)受到極大的影響。

二、導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

1.審計(jì)人員綜合能力不過(guò)關(guān)

相比于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所涉及的環(huán)節(jié)以及內(nèi)容都更加的復(fù)雜，因此這就需要審計(jì)人員具備更強(qiáng)的職業(yè)能力，不僅僅需要熟練掌握財(cái)政預(yù)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、相關(guān)的法律知識(shí)，同時(shí)對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理以及相關(guān)的信息技術(shù)也需要熟練掌握。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，部分審計(jì)人員跟不上時(shí)代的發(fā)展腳步，導(dǎo)致其綜合能力達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求，所以在實(shí)際的工作中，極易導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)較高風(fēng)險(xiǎn)。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于職業(yè)道德的要求也相對(duì)較高，對(duì)于職業(yè)謹(jǐn)慎度要求更高，如果相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)不夠謹(jǐn)慎，又或者在實(shí)際的審計(jì)工作中做出違背職業(yè)道德的事情，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成極大的負(fù)面影響。

2.審計(jì)力量不足導(dǎo)致相關(guān)工作無(wú)法正常進(jìn)行

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有突發(fā)性和時(shí)效性兩大特性，因此原先制定的審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行時(shí)往往都需要做出一定的調(diào)整，由于審計(jì)力量不足，使得相關(guān)的審計(jì)工作無(wú)法正常的進(jìn)行。在如今國(guó)家加強(qiáng)反腐力度的背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐漸變得規(guī)范化，審計(jì)任務(wù)量也日益加大和集中，審計(jì)對(duì)象的在職時(shí)間往往都在三年以上，有的甚至長(zhǎng)達(dá)十年以上，審計(jì)期限跨度如此之長(zhǎng)，審計(jì)力量完全不足以支撐進(jìn)行審計(jì)工作，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常的進(jìn)行。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不夠精準(zhǔn)

綜合評(píng)價(jià)審計(jì)客體履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，大都會(huì)涉及一些干部的個(gè)人利益。假如綜合評(píng)價(jià)不夠客觀、公正，往往會(huì)增加訴訟出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：①審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)多，大大超出了審計(jì)署制定的審計(jì)范圍，導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出；②過(guò)多評(píng)價(jià)了審計(jì)范圍以外的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并且缺乏相關(guān)的證據(jù)支持，所收集證據(jù)的可靠性完全不足以做出任何評(píng)價(jià)；③審計(jì)評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)被審單位的責(zé)任人履職效果的一種判斷評(píng)定，審計(jì)評(píng)價(jià)不精準(zhǔn)，就會(huì)混淆視聽(tīng)，讓心存僥幸者逃脫制裁。所以審計(jì)評(píng)價(jià)一定要做到實(shí)事求是、用詞恰當(dāng)、定性精準(zhǔn)。

4.審計(jì)客體任免導(dǎo)致審計(jì)工作銜接不上

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)對(duì)象一般來(lái)說(shuō)都是在任期屆滿，有或者是任期內(nèi)調(diào)離現(xiàn)任職位的。按照我國(guó)制定的相關(guān)法律法規(guī)，這些負(fù)責(zé)人在離職前必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，否則將無(wú)法辦理相關(guān)的離任手續(xù)。但在實(shí)際工作中，很多的審計(jì)對(duì)象都是先辦理離任手續(xù)，而后才接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣就使審計(jì)工作失去了原本的意義和作用，也給審計(jì)工作的順利進(jìn)行帶來(lái)阻礙。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度

任何工作的進(jìn)行，都必須以較為完善的（轉(zhuǎn)78頁(yè)）（接89頁(yè)）制度作為前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為新時(shí)期較為科學(xué)的管理方式，雖然已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，但相關(guān)的法律法規(guī)尚不完善，這就導(dǎo)致評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也就無(wú)法順利進(jìn)行。因此，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、制度進(jìn)行科學(xué)合理的完善，同時(shí)還要制定出具體的實(shí)施辦法。確保審計(jì)工作有法可依、有章可循，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

2.有效利用社會(huì)審計(jì)的工作成果

在審計(jì)人員對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)之前，通常情況下，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都已經(jīng)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。這樣不僅能夠提高審計(jì)人員的工作效率，還能降低出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)中可以對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行以下兩個(gè)方面的利用：第一，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告信息，國(guó)家審計(jì)部門(mén)可以委托部分審計(jì)工作給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行，已彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源

不足的問(wèn)題；第二，國(guó)家審計(jì)部門(mén)可以利用社會(huì)審計(jì)的成果，進(jìn)一步實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，有序、規(guī)范的進(jìn)行審計(jì)工作。

3.建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其目的在于正確的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過(guò)數(shù)值指標(biāo)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比于其他常規(guī)審計(jì)而言程序更加復(fù)雜，涉及的工作環(huán)節(jié)也更加多。由于審計(jì)工作較為煩瑣、審計(jì)周期跨度較長(zhǎng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性以及公正性受到質(zhì)疑。所以，相關(guān)管理部門(mén)必須加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取針對(duì)性的防范措施，進(jìn)而確保審計(jì)質(zhì)量不斷提高。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：何卉）