事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計的應(yīng)用研究

王培力

摘 要：固定資產(chǎn)管理對事業(yè)單位的運營和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，因此加強內(nèi)部控制審計有助于提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理效率?；诖耍疚木褪聵I(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計的應(yīng)用進行了探究，并闡述了內(nèi)部控制審計在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的作用，通過分析內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出了切實有效的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制審計

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效利用和管理不僅對維持事業(yè)單位的正常運營具有重要作用，而且影響著事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的確立和執(zhí)行。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位越來越重視對固定資產(chǎn)的有效管理。內(nèi)部控制審計作為固定資產(chǎn)管理的一種有效手段，對事業(yè)單位的發(fā)展具有極大的促進作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理應(yīng)用中存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理的制度不健全

在對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式進行梳理的過程中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)管理時，缺乏完善的制度體系，從而無法對部分固定資產(chǎn)進行有效的監(jiān)控。首先，在盤點制度方面，部分事業(yè)單位存在一定的缺失。對于固定資產(chǎn)的管理來說，管理部門應(yīng)當(dāng)擁有明確的統(tǒng)計方案，從而實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的動態(tài)跟蹤和科學(xué)監(jiān)管。但在很多事業(yè)單位，資產(chǎn)盤點一般是按照月度、季度的方式開展，同時也有少部分事業(yè)單位采用抽查和不定期盤點的方式，這種盤點方式雖然能夠?qū)崿F(xiàn)一定程度上的動態(tài)監(jiān)管，但是對于執(zhí)行力的要求極高，部分事業(yè)單位在進行盤點時敷衍了事，缺乏工作責(zé)任感和積極性，導(dǎo)致盤點所獲取的動態(tài)數(shù)據(jù)并不具有現(xiàn)實意義。其次，部分事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理缺乏必要的監(jiān)管，事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)報廢、處置等方面存在著較為普遍的“不申報”現(xiàn)象。還有部分管理部門對后期評估工作十分懈怠，導(dǎo)致管理工作錯誤頻繁。最后，部分事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)登記時工作不到位。固定資產(chǎn)管理部門在進行固定資產(chǎn)的管理時，一般會選擇使用資產(chǎn)賬簿的方式對固定資產(chǎn)進行審核、登記和編制。但是隨著工作內(nèi)容的發(fā)展和變化，固定資產(chǎn)相較于最初已經(jīng)發(fā)生了較大的變動，部分單位為了減輕工作負擔(dān)繼續(xù)沿用舊賬簿，最終導(dǎo)致賬簿記錄與實際脫節(jié)。

2.固定資產(chǎn)管理缺乏激勵機制

除了事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)管理過程中存在制度不健全的問題，造成管理人員工作懈怠、疏忽的另一個問題則是單位內(nèi)部缺乏對固定資產(chǎn)管理工作的重視。許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在進行管理時通常比較重視事務(wù)性工作，而對于固定資產(chǎn)管理缺乏必要的重視。這使得固定資產(chǎn)管理工作處于相對邊緣的地位，從事固定資產(chǎn)管理的工作人員很難在工作中得到激勵，從而影響了工作熱情和工作積極性。部分事業(yè)單位設(shè)備由于維護和維修工作得不到及時批復(fù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的損耗不斷增加，最終致使成本費用大幅增長，使得固定資產(chǎn)管理無法步入正軌。

3.固定資產(chǎn)管理核算方法落后

事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理缺乏必要的核算機制，核算方式與流程未能與時俱進，未采用效果突出的標(biāo)準核算清單來進行核算，從而造成核算完成后賬面信息和實際信息相差甚遠的尷尬局面。部分單位在面對這種信息差距時，并沒有從根本原因入手，對問題進行思考和解決，而是選擇放任自流，甚至有的事業(yè)單位干脆選擇不進行核算，這使得事業(yè)單位的核算方法仍然處于十分落后的階段。例如，許多事業(yè)單位仍然沿用收付實現(xiàn)制進行核算，沒有計提固定資產(chǎn)折舊。這種核算方法所帶來的影響在新型設(shè)備的使用中表現(xiàn)十分明顯，部分新型的科技設(shè)備在使用過程中更新淘汰速度較快，如果未采用加速折舊的方式，而沿用傳統(tǒng)的核算方法，很容易造成賬面價值失真。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理應(yīng)用中的有效對策

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的監(jiān)督

內(nèi)部控制審計能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督，通過對事業(yè)單位各項活動、政策的審計，避免因個人私利出現(xiàn)的貪污腐敗現(xiàn)象，有助于事業(yè)單位的經(jīng)營工作和管理工作得以良性運轉(zhuǎn)。事業(yè)單位財務(wù)體系的正常運轉(zhuǎn)，是單位提升行政管理水平的重要手段。事業(yè)單位依靠內(nèi)部控制審計在經(jīng)營活動、行政管理中發(fā)揮重大作用，因此必須加強建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計監(jiān)督制度。事業(yè)單位在利用內(nèi)部控制審計進行固定資產(chǎn)管理時，會涉及各個部門和環(huán)節(jié)，因此必須強化內(nèi)部審計的監(jiān)督機制，規(guī)范工作人員的工作流程和工作行為。以某事業(yè)單位為例，該單位對固定資產(chǎn)管理的整個流程進行職責(zé)明確，將職責(zé)落實到固定資產(chǎn)采購、應(yīng)用和報廢檢修等各個方面，建立審計和財務(wù)部門相互監(jiān)督、相互制衡機制。另外，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計的一切事項都要經(jīng)過事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后方可執(zhí)行，由此保障固定資產(chǎn)管理工作能夠得到有效規(guī)范。

2.落實事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的制度

內(nèi)部控制審計是當(dāng)前事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要手段和主要理念之一，有助于明確事業(yè)單位資產(chǎn)管理的范圍，事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)管理時，需要借助內(nèi)部控制審計來制定工作計劃。例如資產(chǎn)的合理配置、提升單位財務(wù)賬面的準確度、利用控制手段保護資產(chǎn)完整、避免控制程序流于形式等。通過以上工作內(nèi)容的確立，可以使事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時，能夠嚴格執(zhí)行對資產(chǎn)的維護、盤點、處理、轉(zhuǎn)移等工作，發(fā)揮出單位內(nèi)部的管理作用。因此事業(yè)單位內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理應(yīng)用中，必須落實事業(yè)單位內(nèi)部控制審計制度。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了重大變化，因此必須建立完善的內(nèi)部控制審計制度，并將其嚴格落實到事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作中。事業(yè)單位的負責(zé)人要對固定資產(chǎn)管理的重要性有一個明確的認識，對內(nèi)部控制審計工作起到良好的示范作用，嚴格按照內(nèi)部控制審計相關(guān)的制度要求進行固定資產(chǎn)的管理工作。另外，事業(yè)單位的負責(zé)人還應(yīng)該在單位內(nèi)部對內(nèi)部控制審計制度進行宣傳，營造良好的管理氛圍，從而提高單位人員的積極性，自覺主動地落實內(nèi)部控制審計制度。

3.完善事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的建設(shè)

良好的內(nèi)部控制審計能夠為事業(yè)單位的經(jīng)營打好基礎(chǔ)，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)質(zhì)量控制。在事業(yè)單位開展資產(chǎn)管理的過程中，內(nèi)部控制審計可以對管理部門的權(quán)責(zé)進行劃分，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理方式向現(xiàn)代科學(xué)化的管理方式迅速轉(zhuǎn)型。例如在固定資產(chǎn)的預(yù)算方面，事業(yè)單位開展內(nèi)部控制審計，能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化的制約機制，從而在資產(chǎn)管理部門形成管理方法，使固定資產(chǎn)的日常管理與內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)相互結(jié)合，在提升資產(chǎn)管理效率和準確度的同時，使管理更加系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)。因此，在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理應(yīng)用中，必須完善事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的建設(shè)。

事業(yè)單位內(nèi)部的控制要素主要包括財務(wù)環(huán)境、日常經(jīng)營、風(fēng)險意識和監(jiān)督控制等方面。首先，要加強財務(wù)環(huán)境建設(shè)，培養(yǎng)財務(wù)人員積極向上的財務(wù)管理精神，提升財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，從而建立起一個具有高能力和高素質(zhì)的財務(wù)團隊。其次，要增強風(fēng)險意識，做好固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險控制，規(guī)避一些投資管理中的風(fēng)險。最后，要加強單位內(nèi)部信息傳遞的有效性，以此促進單位在日常經(jīng)營管理中監(jiān)督工作的落實，并且保障單位能夠及時接受信息，做好各種意外事件的應(yīng)對工作。

4.通過內(nèi)部控制審計規(guī)范預(yù)算的編制

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計能夠有效規(guī)范固定資產(chǎn)的管理和預(yù)算編制。因此要明確內(nèi)部控制審計人員的責(zé)任制度，安排專人管理固定資產(chǎn)，并且對各個環(huán)節(jié)的責(zé)任進行明晰，便于業(yè)務(wù)的規(guī)范化。內(nèi)部控制審計在規(guī)范預(yù)算的編制時，需要著重注意以下兩個問題：一是要在預(yù)算中充分考慮政府采購的預(yù)算和其他財政部門的預(yù)算情況；二是要與自身財務(wù)部門的年度預(yù)算進行有效的結(jié)合，從而保障事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算的合理性和有效性。

從當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀來看，普遍存在運用固定資產(chǎn)投資的情況，這些項目普遍存在風(fēng)險較大的現(xiàn)象，因此事業(yè)單位可以聘請更加專業(yè)的投資管理人員進行固定資產(chǎn)預(yù)算。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計可以強化固定資產(chǎn)預(yù)算編制的規(guī)范性和準確性。以某事業(yè)單位為例，由于該單位固定資產(chǎn)數(shù)量較多，因此設(shè)立按季盤點的方式對固定資產(chǎn)進行不定期抽查，以此來強化對資產(chǎn)的管理和控制。除此以外，事業(yè)單位還要對一些報廢的固定資產(chǎn)進行處理，在處理時必須嚴格按照事業(yè)單位的審批機制。例如事業(yè)單位內(nèi)部控制審計人員應(yīng)該定期盤點和抽查固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)盤點中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時上報，防止舞弊行為的發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，針對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計應(yīng)用的探究是非常必要的。本文主要分析事業(yè)單位內(nèi)部控制審計在應(yīng)用中存在的問題，然后提出切實有效的應(yīng)對策略。研究可得，事業(yè)單位需要加強內(nèi)部控制審計的監(jiān)督、落實內(nèi)部控制審計的制度、完善內(nèi)部控制要素的建設(shè)、規(guī)范固定資產(chǎn)的編制。希望本文可以為研究內(nèi)部控制審計應(yīng)用的相關(guān)人員提供參考。

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（責(zé)任編輯：何卉）