農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析與對(duì)策探討

馬登

摘 要：隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的加快，需要農(nóng)口事業(yè)單位有效運(yùn)營才能夠?yàn)檗r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。本文對(duì)農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)其建設(shè)過程中存在的問題重點(diǎn)探討，從而提出推動(dòng)農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的重要優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)口事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)現(xiàn)狀

農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作涉及內(nèi)容廣泛，其中涵蓋農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)等主要農(nóng)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)還有事業(yè)單位的科研、后勤、物資以及采購等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，農(nóng)口事業(yè)單位構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國有資產(chǎn)的保值增值。而且隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)是其中十分關(guān)鍵的內(nèi)容，因此農(nóng)口事業(yè)單位必須要加強(qiáng)構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)，為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的服務(wù)，同時(shí)也關(guān)系到農(nóng)口事業(yè)單位的穩(wěn)定與發(fā)展。

一、 農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)分析

（1）保障農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金安全。農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)就在于為農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金提供保障，農(nóng)口事業(yè)單位除了自身運(yùn)營資金外，通常還有極大份額的農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，必須要通過加強(qiáng)農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)來將資金安全管理進(jìn)行細(xì)化，科學(xué)配置與使用農(nóng)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金來推動(dòng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)也能夠降低專項(xiàng)資金的使用管理風(fēng)險(xiǎn)，將農(nóng)業(yè)發(fā)展資金發(fā)揮出最大效用，提升資金利用效率，也有效避免貪污腐敗。

（2）工作流程規(guī)范化。農(nóng)口事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作牽涉到組織管理各個(gè)環(huán)節(jié)，通過將內(nèi)部控制管理措施徹底落實(shí)能夠使得組織運(yùn)營更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而提升整體運(yùn)行效率。針對(duì)農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的特征，其內(nèi)控機(jī)制必須要構(gòu)建在系統(tǒng)化的管理基礎(chǔ)上，才能夠推進(jìn)各類管理工作，最終獲得十分理想的效果。同時(shí)內(nèi)部控制機(jī)制也能夠?qū)r(nóng)口事業(yè)單位工作人員的行為進(jìn)行約束，規(guī)避其他各類風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提升農(nóng)口事業(yè)單位整體運(yùn)營效率。農(nóng)口事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制只要能夠合理構(gòu)建與落實(shí)，對(duì)推動(dòng)農(nóng)口事業(yè)單位的發(fā)展有著十分重要的意義，不僅能夠推動(dòng)日常工作高效開展，同時(shí)也能夠促進(jìn)農(nóng)口事業(yè)單位的發(fā)展。通過規(guī)范化與制度化的機(jī)制，使得農(nóng)口事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營成本大大降低，更好滿足于公共服務(wù)以及農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

二、 農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的弊端

（1） 農(nóng)口事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深入。農(nóng)口事業(yè)單位通常的服務(wù)對(duì)象都是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其需要較強(qiáng)的專業(yè)性，因此農(nóng)口事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者多數(shù)都是農(nóng)業(yè)專業(yè)方面的技術(shù)人員，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面缺乏足夠深入的認(rèn)識(shí)。許多農(nóng)口事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人簡單認(rèn)為財(cái)務(wù)管理制度其實(shí)就等同于內(nèi)部控制制度，只需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就不需要內(nèi)部控制制度。這是個(gè)極大的誤區(qū)，使得農(nóng)口事業(yè)單位不能夠?qū)r(nóng)口事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效防范以及動(dòng)態(tài)管理。

（2） 內(nèi)部控制制度的落實(shí)缺乏力度。農(nóng)口事業(yè)單位管理農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展事務(wù)，并沒有較高的制度落實(shí)積極性，許多農(nóng)口事業(yè)單位更多的是將制定的內(nèi)部控制制度當(dāng)作擺設(shè)，在具體的落實(shí)過程中又沒有結(jié)合農(nóng)口事業(yè)單位的實(shí)際情況，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效用。此外，農(nóng)口事業(yè)單位具有較強(qiáng)的公益性，其資金來源多數(shù)都是財(cái)政撥款，多數(shù)農(nóng)口事業(yè)單位的工作人員是無權(quán)參與決策的，降低了職工的參與積極性，無法有效地將內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)。

（3） 農(nóng)口事業(yè)單位崗位設(shè)置不合理。農(nóng)口事業(yè)單位多數(shù)工作人員都是農(nóng)業(yè)專業(yè)的技術(shù)人員，通常都是業(yè)務(wù)科室，而且由于編制受到限制，存在一人多崗的情況，造成了崗位職責(zé)模糊的情況。而且加上財(cái)務(wù)、審計(jì)職位缺乏輪崗制度，為職務(wù)犯罪埋下了隱患，不利于農(nóng)口事業(yè)單位的發(fā)展與運(yùn)轉(zhuǎn)。

（4） 預(yù)算編制與具體執(zhí)行存在差異。農(nóng)口事業(yè)單位負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)算編制在內(nèi)部控制中的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，并沒有通過預(yù)算編制來加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的意識(shí)。而且對(duì)于預(yù)算編制極易忽視，也就造成了農(nóng)口事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的松懈，從而給經(jīng)費(fèi)支出工作帶來不好的影響。尤其是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專項(xiàng)資金管理，盡管編制了預(yù)算與落實(shí)方案，但是缺乏內(nèi)部控制機(jī)制的約束，使得農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金無法落實(shí)到實(shí)處，造成了項(xiàng)目在具體落實(shí)過程與預(yù)算編制會(huì)產(chǎn)生較大的偏差，給項(xiàng)目落實(shí)與財(cái)務(wù)報(bào)賬造成一定的困難。而且對(duì)于預(yù)算編制的執(zhí)行也沒有構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)估機(jī)制，不利于農(nóng)口事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

三、 農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的優(yōu)化措施

（1）農(nóng)口事業(yè)單位必須提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。首先，農(nóng)口事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)參加有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的知識(shí)培訓(xùn)，要主動(dòng)認(rèn)識(shí)并且掌握內(nèi)部控制建設(shè)方法。其次就是要對(duì)農(nóng)口事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)農(nóng)口事業(yè)單位工作人員的自我約束能力，從而為內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而做到嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度的目的。最后就是有條件的農(nóng)口事業(yè)單位應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，從中總結(jié)出農(nóng)口事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)策略。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。農(nóng)口事業(yè)單位必須要根據(jù)自身實(shí)際情況，構(gòu)建財(cái)務(wù)處理規(guī)范化制度以及財(cái)務(wù)分析機(jī)制，同時(shí)還要將崗位責(zé)任制有效落實(shí)，從而使得農(nóng)口事業(yè)單位在機(jī)構(gòu)建設(shè)、崗位設(shè)置以及職責(zé)劃分上具有科學(xué)性。此外，內(nèi)部控制措施的落實(shí)必須要相互配套，積極運(yùn)用農(nóng)口事業(yè)單位的其他管理制度，通過相互整合才能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范。

（3）加強(qiáng)預(yù)算控制。農(nóng)口事業(yè)單位必須要重視每年的預(yù)算編制工作，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，必須要在既有部門預(yù)算編制的模式基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)職工薪酬、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)劃，嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審查。同時(shí)對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)該根據(jù)農(nóng)口事業(yè)單位的需要，與專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行探討，請(qǐng)專家進(jìn)行論證，對(duì)專項(xiàng)資金預(yù)算編制項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。而且在預(yù)算編制執(zhí)行的過程中要對(duì)其進(jìn)行密切監(jiān)控，一旦產(chǎn)生問題必須要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，避免為農(nóng)口事業(yè)單位帶來損失。

（4）加強(qiáng)監(jiān)督體系與評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建。要充分結(jié)合內(nèi)部與外部監(jiān)督，為農(nóng)口事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的發(fā)展提供保障。同時(shí)，農(nóng)口事業(yè)單位的上級(jí)主管部門、單位財(cái)務(wù)部門與全體職工人員應(yīng)該落實(shí)內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，形成外部監(jiān)督機(jī)制。而考核機(jī)制是內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建必不可少的環(huán)節(jié)，只有通過對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)估才能夠發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。

農(nóng)口事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中仍然會(huì)遭遇不少的問題，必須要農(nóng)口事業(yè)單位花費(fèi)一定的精力加強(qiáng)研究與探討，然后結(jié)合自身農(nóng)口事業(yè)單位的側(cè)重點(diǎn)形成科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制。隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)口事業(yè)單位的發(fā)展也是十分重要的，只有將農(nóng)口事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量提升，才能夠滿足農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的需要。

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