公立醫(yī)院全面預(yù)算編制工作啟動(dòng)階段的幾點(diǎn)思考

楊理程

摘 要：公立醫(yī)院全面預(yù)算編制工作的啟動(dòng)階段就如同創(chuàng)業(yè)之初，勢(shì)必會(huì)遇到各種挑戰(zhàn)和困難。某醫(yī)院貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理要求，推進(jìn)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理改革，2017年全院首次啟動(dòng)了全員參與的全面預(yù)算的編制工作，逐步向全口徑、全過(guò)程、全員性預(yù)算管理邁進(jìn)。本文結(jié)合啟動(dòng)階段的編制工作實(shí)踐談幾點(diǎn)體會(huì)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算；啟動(dòng)階段；體會(huì)

一、全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)、制度建立情況

1.醫(yī)院全面預(yù)算機(jī)構(gòu)建設(shè)情況

根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，某醫(yī)院結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，經(jīng)院醫(yī)院聯(lián)席會(huì)議決定，成立醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會(huì)。醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系由四個(gè)方面組成，一是全面預(yù)算管理委員會(huì)，二是全面預(yù)算管理辦公室，三是全面預(yù)算歸口管理部門，四是基層預(yù)算科室。

（1）全面預(yù)算管理委員會(huì)。醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會(huì)由院長(zhǎng)任主任（第一責(zé)任人），總會(huì)計(jì)師任副主任（直接責(zé)任人），各職能科室主任出任成員。主要職責(zé)：一是審議通過(guò)醫(yī)院全面預(yù)算管理制度、監(jiān)督全面預(yù)算管理制度的落實(shí)；二是根據(jù)醫(yī)院三到五年的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，擬定年度全面預(yù)算編制目標(biāo)；三是執(zhí)行主管部門對(duì)醫(yī)院年度全面預(yù)算和預(yù)算調(diào)整的批復(fù)；四是組織解決在全面預(yù)算編制工作和執(zhí)行過(guò)程中的發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)；五是檢查、考核預(yù)算執(zhí)行情況，并向院領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果組織績(jī)效考核。

（2）全面預(yù)算管理辦公室。醫(yī)院全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在醫(yī)院財(cái)務(wù)科，全面預(yù)算管理辦公室由總會(huì)計(jì)師任主任，財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)員任成員，醫(yī)院全面預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)：一是擬定醫(yī)院本級(jí)的全面預(yù)算管理制度，報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審議，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過(guò)，全院公開(kāi)，報(bào)主管部門備案；二是傳達(dá)經(jīng)審議通過(guò)的預(yù)算編制方法和程序；三是組織、指導(dǎo)預(yù)算科室編制預(yù)算；四是對(duì)預(yù)算科室編制的預(yù)算草案進(jìn)行審核，編制醫(yī)院年度全面預(yù)算方案，報(bào)醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；五是向預(yù)算科室下達(dá)經(jīng)批復(fù)的預(yù)算；六是將全面預(yù)算執(zhí)行率分解到月份，檢查各科室每月預(yù)算序時(shí)進(jìn)度的完成情況，編制預(yù)算執(zhí)行率分析報(bào)告；七是根據(jù)醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行率分析報(bào)告進(jìn)行事后的績(jī)效考核。

（3）全面預(yù)算歸口管理部門。醫(yī)院預(yù)算管理歸口部門包括院辦、科研、教學(xué)、醫(yī)務(wù)、藥劑、總務(wù)、設(shè)備、人事、信息、基建等部門，負(fù)責(zé)歸口預(yù)算的編制。主要職責(zé)：一是審核匯總基層預(yù)算科室上報(bào)的歸口支出預(yù)算，編制自身歸口預(yù)算，報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理辦公室；二是執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的歸口預(yù)算，并將歸口預(yù)算執(zhí)行情況定期報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理辦公室；三是收集基層預(yù)算科室關(guān)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的困難，協(xié)助申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。

（4）全面預(yù)算基層預(yù)算科室。醫(yī)院基層預(yù)算科室包括醫(yī)院所有臨床、醫(yī)技、其他行政及其他功能科室?；鶎宇A(yù)算科室在醫(yī)院全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本科室預(yù)算的編制和執(zhí)行。主要職責(zé)：一是編制本科室年度預(yù)算，報(bào)醫(yī)院預(yù)算歸口管理部門；二是執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的本科室預(yù)算；三是對(duì)本科室的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析。

2.醫(yī)院全面預(yù)算制度建設(shè)情況

根據(jù)全面預(yù)算管理委員會(huì)提交的《某市某醫(yī)院全面預(yù)算實(shí)施方案（試行）》，經(jīng)醫(yī)院聯(lián)席會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)已印發(fā)。主要內(nèi)容一是建立全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)；二是全面預(yù)算編制的內(nèi)容；三是全面預(yù)算的審核與批復(fù)；四是全面預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整；五是組織全面預(yù)算分析；六是全面預(yù)算考核與督查；七是全面預(yù)算信息化建設(shè)。

二、以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃為導(dǎo)向

1.“十三五”醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

某醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)十三五醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，堅(jiān)持以醫(yī)療為主體，教學(xué)、科研為兩翼整體推進(jìn)方向，大力培養(yǎng)和引進(jìn)一批領(lǐng)軍型人才，建立并完善合理的人才梯隊(duì)；不斷提升學(xué)科建設(shè)水平，努力建設(shè)成一所人民群眾滿意的、國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名、高水準(zhǔn)、有特色的現(xiàn)代化醫(yī)院。計(jì)劃床位規(guī)?！笆濉逼谀?600張，品牌學(xué)科9個(gè)，衛(wèi)生人員總數(shù)增至3800人左右，門急診人次350萬(wàn)人次，住院床日98萬(wàn)。

2.年度工作計(jì)劃

根據(jù)某醫(yī)院2018年年度工作計(jì)劃，全面預(yù)算編制2018年預(yù)計(jì)實(shí)際開(kāi)放床位2460張，比2017年床位數(shù)增加60張；品牌學(xué)科4個(gè)，比2017年增加1個(gè)；預(yù)計(jì)衛(wèi)生人員3515人，比2017年增加202人；預(yù)計(jì)門急診人次318萬(wàn)，比2017年增加7萬(wàn)人次；預(yù)計(jì)住院床日89萬(wàn)，比2017年增加8萬(wàn)床日。

三、以醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算為編制重點(diǎn)

1.重點(diǎn)指標(biāo)目標(biāo)設(shè)定

某醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會(huì)以醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算為編制重點(diǎn)，積極研究醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)、藥占比、耗占比、科教支出和信息化建設(shè)支出等內(nèi)容，對(duì)照醫(yī)療行業(yè)內(nèi)的標(biāo)桿醫(yī)院的收入、支出結(jié)構(gòu)情況，提出2018年約束性考核指標(biāo)，并由全面預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，主要包括：一是藥占收入占醫(yī)療收入比重計(jì)劃由31%下降到29%以下；二是百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料計(jì)劃由28元降到25元以下；三是檢查和檢驗(yàn)占醫(yī)療收入比重計(jì)劃由24%下降到22%以下；四是科教支出占總支出比重計(jì)劃由2%上升至4%等指標(biāo)值。

2.體現(xiàn)財(cái)務(wù)事前、事中以及事后管理

以前，醫(yī)院預(yù)算管理一是集中于事后分析，事后預(yù)算分析簡(jiǎn)單、粗放；二是醫(yī)院將編制預(yù)算僅僅理解為申請(qǐng)財(cái)政撥款手段，取增長(zhǎng)率的方式編報(bào)，沒(méi)有充分體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)所具備的經(jīng)營(yíng)性特點(diǎn)。2018年某醫(yī)院全面預(yù)算提出事前約束性考核指標(biāo)，以符合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為今年預(yù)算編制工作的重點(diǎn)，指導(dǎo)和調(diào)控2018年工作任務(wù)，事中進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行情況分析，事后進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行情況考核。

四、全面預(yù)算信息化建設(shè)情況

1.全面預(yù)算信息化的必要性

根據(jù)徐元元等總會(huì)計(jì)師著作《醫(yī)院全面預(yù)算管理》提出，醫(yī)院全面預(yù)算管理要求的復(fù)雜性已經(jīng)突破了以往靠手工和電子表格編制的范疇，傳統(tǒng)的預(yù)算管理手段已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算管理的需求，全面、綜合、合理的預(yù)算管理必須依靠計(jì)算機(jī)軟件輔助完成，預(yù)算信息化已經(jīng)成為醫(yī)院開(kāi)展全面預(yù)算的必然選擇。

某醫(yī)院全面預(yù)算信息化的建設(shè)是通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的某公司的“綜合管理平臺(tái)”下“財(cái)務(wù)管理”模塊進(jìn)行維護(hù)，把各科室的預(yù)算管理職能進(jìn)行分類、匯總、整合、再使用。通過(guò)高度融合后的全面預(yù)算管理軟件，某醫(yī)院實(shí)現(xiàn)了編制、審批、執(zhí)行以及分析功能多位一體的全面預(yù)算管理軟件，真正做到把全面預(yù)算落實(shí)到科室，全員參與。

2.全面預(yù)算信息化建設(shè)進(jìn)展

某醫(yī)院在原市財(cái)政委部門預(yù)算報(bào)表的基礎(chǔ)上，新增了全面預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、收支預(yù)算總表、醫(yī)療收支預(yù)算表、財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表、凈資產(chǎn)預(yù)算表、投資情況預(yù)算表、籌資情況預(yù)算表、基本情況預(yù)算表。通過(guò)信息化手段生成的全面預(yù)算報(bào)表，不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算的編制功能，還實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算的分解功能，對(duì)每月全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，有助于醫(yī)院各科室盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題、解決問(wèn)題。

五、全面預(yù)算編制工作啟動(dòng)階段的成果

1.總體成果

2017年，是某醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理工作的第一年，我們發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理給我們帶來(lái)許多變化，一是醫(yī)院一改以前財(cái)務(wù)人員包辦預(yù)算編制的作風(fēng)，不再是按傳統(tǒng)理念編制預(yù)算，全員參與預(yù)算編制的程度逐漸提高；二是醫(yī)院開(kāi)始重視醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展意圖和年度重點(diǎn)工作計(jì)劃，重視資源的獲取、重視資源的使用、重視醫(yī)療收入的分類、重視成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)；三是醫(yī)院財(cái)務(wù)與醫(yī)療業(yè)務(wù)相結(jié)合，預(yù)算管理與日常經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，編制出來(lái)的預(yù)算接近實(shí)際情況，比較全面、完整，并具有相當(dāng)?shù)目蓤?zhí)行性，對(duì)醫(yī)院2018年工作有重要的指導(dǎo)意義。

2.報(bào)表成果

某醫(yī)院的預(yù)算收入由原先的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入細(xì)化為診察收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、掛號(hào)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、門診收入、檢查收入、住院收入、床位收入等；預(yù)算支出由原來(lái)的基本支出、一般性經(jīng)費(fèi)財(cái)政支出細(xì)化為人員支出、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金以及其他費(fèi)用。

同時(shí)，原預(yù)算編制沒(méi)有的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、投資、籌資以及現(xiàn)金流量的情況也在2018年全面預(yù)算中得到了體現(xiàn)。全面預(yù)算編制工作的啟動(dòng)，是某醫(yī)院建立現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度框架體系，落實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)政策方針的集中體現(xiàn)，維護(hù)好全面預(yù)算編制工作啟動(dòng)階段取得的豐碩成果相當(dāng)必要。

六、小結(jié)

公立醫(yī)院全面預(yù)算編制工作啟動(dòng)階段，目標(biāo)是促開(kāi)局，抓精細(xì)。方法主要有：一是根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策完善醫(yī)院全面預(yù)算管理體制建設(shè)；二是根據(jù)醫(yī)院三到五年的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃結(jié)合年度工作計(jì)劃為指引；三是將符合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為全面預(yù)算編制工作的重點(diǎn)；四是以全面預(yù)算信息化建設(shè)為尖刀，夯實(shí)全面預(yù)算編制工作啟動(dòng)階段成果。成果主要為醫(yī)院一改預(yù)算編制的包辦作風(fēng)，展現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性。

參考文獻(xiàn)

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