事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探討

王璽

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位經(jīng)營管理的重要手段，也是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制工作是否得當(dāng)直接影響單位工作效率和社會效益，應(yīng)當(dāng)引起人們的足夠重視。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制工作，以實現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，本文對此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制

一、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位不以追求利潤為目的，經(jīng)營活動是非營利性質(zhì)，根本宗旨是提升事業(yè)單位的自身價值，以發(fā)揮社會公共服務(wù)職能，是國家機(jī)構(gòu)的重要組成部分。事業(yè)單位機(jī)構(gòu)繁多，經(jīng)費多元化，資金管理難度較大，這些問題需要一套健全完善的內(nèi)部控制制度加以約束，內(nèi)部控制制度作為一項基礎(chǔ)制度為單位的持續(xù)健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，對單位的經(jīng)營活動和社會發(fā)展有著不可取代的重要作用。

1.有效保證單位資產(chǎn)的安全完善

事業(yè)單位資金來源主要是國家撥款，對國有資產(chǎn)也承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)，管理不當(dāng)會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。事業(yè)單位資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)，資金使用更是直接影響社會效益，經(jīng)濟(jì)活動涉及面廣，經(jīng)歷環(huán)節(jié)多，很容易發(fā)生暗箱操作和違規(guī)行為，任何一個過程的損失都是國有資產(chǎn)的浪費，一定要有一套嚴(yán)密科學(xué)的控制制度加以約束，以保證單位資產(chǎn)的安全完善。此外，財務(wù)活動少不了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，財務(wù)內(nèi)部控制制度可以提前全面系統(tǒng)的分析經(jīng)濟(jì)活動所存在的風(fēng)險，從而確定具體的風(fēng)險點和管理薄弱環(huán)節(jié)，并針對不同風(fēng)險提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，將各類風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，從而減少單位財務(wù)損失，為單位資產(chǎn)安全加上一層保險。

2.財務(wù)內(nèi)部控制是廉政建設(shè)的重要舉措

這兩年，國家一直在強(qiáng)調(diào)公職人員在工作中要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不偏私不違規(guī)。廉政建設(shè)要收到實效在持之以恒正風(fēng)肅紀(jì)，高壓態(tài)勢懲治的同時，還要圍繞有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)要擔(dān)當(dāng)、失責(zé)必追究，完善問責(zé)制度，健全問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化問責(zé)落實。

3.有效的財務(wù)內(nèi)部控制能提高事業(yè)單位運行效率

一套健全、完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效管理和協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)各項決策順利實施。事業(yè)單位所做工作是整個社會活動中十分重要的一個環(huán)節(jié)，很容易影響整個社會的效率，通過內(nèi)部控制制度優(yōu)化內(nèi)部管理流程，為社會公眾提供高效、快捷服務(wù)的同時，還能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行調(diào)整和糾正，避免造成錯誤的經(jīng)濟(jì)決策和資源的浪費。

4.有利于規(guī)范會計核算工作，提高單位管理水平

單位財務(wù)內(nèi)部控制制度主要是規(guī)范和約束財務(wù)行為的，會計核算作為一項基礎(chǔ)但又占據(jù)重要分量的工作，工作煩瑣，很容易出現(xiàn)錯誤。有了嚴(yán)格的會計核算內(nèi)控體系，工作人員在工作過程中除了靠職業(yè)道德約束和自我約束，還要接受內(nèi)部控制制度的監(jiān)督約束有效遏制因私損公、損害國有資產(chǎn)的行為。因此，規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度能確保單位財務(wù)資料的真實完整，避免會計信息失真，通過對各環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督防范舞弊行為的發(fā)生，還可以將單位經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保證各級管理層授予下級的職責(zé)得到正確的執(zhí)行，提高管理的效率，提升單位經(jīng)營效益。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識相對薄弱

制度的建立健全和有效實施需要單位全體工作人員的支持和配合才能得以發(fā)揮作用，但實際情況是，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，全員的財務(wù)內(nèi)部控制意識也相對薄弱，內(nèi)控環(huán)境缺失，導(dǎo)致制度執(zhí)行過程中工作不被理解，執(zhí)行困難大，影響財務(wù)工作者內(nèi)部控制執(zhí)行積極性。根據(jù)單位內(nèi)部控制報告反映，很多單位仍存在內(nèi)部控制建設(shè)全員參與度不高、內(nèi)部權(quán)力制約機(jī)制有待強(qiáng)化、風(fēng)險評估及管控程度有待提高、內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待持續(xù)加強(qiáng)、內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備相對不足等問題。

這些問題很大程度上都是因為財務(wù)內(nèi)部控制意識不夠，單位領(lǐng)導(dǎo)更重視業(yè)務(wù)開展，片面覺得內(nèi)部控制是財務(wù)部門工作，對制度的落實執(zhí)行沒有正確引導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作的了解僅限于字面，加之領(lǐng)導(dǎo)的不重視，對內(nèi)部控制工作宣傳也不到位，內(nèi)控工作執(zhí)行效果不盡如人意，意識的缺乏導(dǎo)致單位內(nèi)控制度走走過場，紙上談兵，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，對財政收支雖然設(shè)置了費用開支標(biāo)準(zhǔn)但不夠詳細(xì)，執(zhí)行過程還會出現(xiàn)金額不符的現(xiàn)象；對固定資產(chǎn)的采購、管理、使用缺乏合理安排，導(dǎo)致采購過度，管理混亂，浪費嚴(yán)重等問題；對單位財務(wù)活動中的財務(wù)風(fēng)險缺少相應(yīng)風(fēng)險評估和風(fēng)險分散的制度安排，導(dǎo)致單位沒有風(fēng)險規(guī)避能力；制度在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一人擔(dān)任多項職務(wù)，無視崗位不相容制度，或者即使崗位分開設(shè)置，但實際工作還是同一人負(fù)責(zé)，很容易導(dǎo)致挪用公款行為且不易被發(fā)現(xiàn)，給單位造成不必要的損失。

3.內(nèi)外監(jiān)督約束弱化

從目前情況來看，一些事業(yè)單位審部監(jiān)督工作根本不到位，或無獨立的審計機(jī)構(gòu)，或有審計機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)，主要因為審計部門沒有絕對的獨立性，審計結(jié)果要顧慮管理層的需要，審計結(jié)果并不客觀，加之內(nèi)部審計流程設(shè)計不合理、程序方法不科學(xué)、審計處理不當(dāng)、審計信息傳遞不及時、審計人員專業(yè)技能和水平不高導(dǎo)致單位內(nèi)部審計工作流于形式，沒有起到實質(zhì)性作用。

外部監(jiān)督主要依靠上級審計部門和普通群眾監(jiān)督，由于普通群眾對其業(yè)務(wù)行為知之甚少，很難起到約束監(jiān)督作用，而主要上級監(jiān)督力量如財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的對策和措施

1.提高全員對內(nèi)控的認(rèn)知，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識，正確引導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制的高度重視和支持，要將單位的內(nèi)控建設(shè)當(dāng)成“一把手工程”來抓，由負(fù)責(zé)人牽頭對各個業(yè)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制知識普及，使其意識到內(nèi)部控制是每一個人的責(zé)任，自覺投入內(nèi)部控制體系中，便于內(nèi)部控制工作開展。

其次要加大宣傳力度，通過學(xué)習(xí)文件精神、解讀典型案例等途徑讓單位全員都認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，營造了人人參與內(nèi)控建設(shè)的良好氛圍，讓內(nèi)控工作理念、方法入腦入心。

最后還要充分調(diào)動大家的積極性，清楚單位財務(wù)內(nèi)部控制工作是全員參與的過程，而非財務(wù)部門或內(nèi)控部門的工作，要認(rèn)識到自身的責(zé)任，不斷提升工作質(zhì)量，增強(qiáng)工作實效，才能更好實現(xiàn)有效的內(nèi)控制度建立。

2.建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度

事業(yè)單位在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時要結(jié)合自身需要，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，考慮成本效益，兼顧社會服務(wù)職能和經(jīng)營需求，制度的制定盡可能考慮到單位運營方方面面，制定后還要根據(jù)實際情況不斷進(jìn)行訂正和補(bǔ)充，使單位擁有操作性較強(qiáng)的管理制度。此外，還要開展內(nèi)部控制風(fēng)險點排查，圍繞業(yè)務(wù)流程、資金運行過程，全面排查各部門存在的或可能存在的崗位職責(zé)風(fēng)險、資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險、重要檔案保管保密風(fēng)險等，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制、執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理、行政運行方面的各項具體制度，梳理和規(guī)范各項工作流程，形成了操作簡單、程序規(guī)范、制約有效的辦事機(jī)制。

在完善財務(wù)內(nèi)部控制制度時還要不忘加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對完整、有章可循的內(nèi)部會計控制體系，對內(nèi)部崗位的設(shè)定堅持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制和審批程序，實行崗位負(fù)責(zé)制，有效落實“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗”要求，切實規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。

3.加強(qiáng)監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

為了充分內(nèi)部審計的作用，單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)立絕對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，且對審計工作單位領(lǐng)導(dǎo)不能干預(yù)，保證審結(jié)的公平客觀性，還要根據(jù)社會發(fā)展及時學(xué)習(xí)更新審計方法、流程，學(xué)會利用信息化及時傳遞信息，并對審計人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，以期提高他們的業(yè)務(wù)水平勝任單位審計工作的要求。同時還要增強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動透明度，向群眾普及內(nèi)部控制相關(guān)知識，使群眾起到外部監(jiān)督作用，而上級審計和紀(jì)檢部門對事業(yè)單位重大業(yè)務(wù)活動重點觀察，定期不定期進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果公開，起到相應(yīng)約束作用。

此外，由于內(nèi)審部門對本單位財務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時對癥下藥并制定改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促”的作用，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

建立健全科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以規(guī)范單位財務(wù)活動，促進(jìn)各項工作的順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，過可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制、健全內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持職能正常高效運行的需求，要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化、制度化，才能有效促進(jìn)事業(yè)單位控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）