內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理探討

宋雙

摘 要：國有資產(chǎn)是社會經(jīng)濟的重要組成部分，隨著治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、治理能力的提升，國有資產(chǎn)管理工作，成為人們關(guān)注的重點。本文結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，首先分析了國有資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要意義，然后指出當前管理工作存在的問題，最后闡述了內(nèi)控視角下國有資產(chǎn)管理的改進措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；內(nèi)控管理；改進措施

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是國家所有的、單位占有的、采用貨幣計量的經(jīng)濟資源。單位合理利用國有資產(chǎn)，是進行社會管理、提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，關(guān)系到單位的長遠發(fā)展。內(nèi)部控制則是指單位管理層以經(jīng)濟資源為核心，通過控制經(jīng)濟活動、協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，形成一系列職能控制方法和程序，為單位管理工作的開展提供支持和保障。內(nèi)控視角下，加強行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理工作，成為從業(yè)人員的研究重點。

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要意義

（1）提高資產(chǎn)管理水平。內(nèi)控工作的開展，是加強組織機構(gòu)的必要手段，在此基礎(chǔ)上形成的國有資產(chǎn)管理體系，能創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估，建立完善的風(fēng)險控制體系，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理方案進行優(yōu)化和改進，不斷提升資產(chǎn)管理水平，發(fā)揮國有資產(chǎn)的功能作用。

（2）促使機構(gòu)高效運轉(zhuǎn)。眾所周知，國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，也是一種工具和手段。加強國有資產(chǎn)的內(nèi)控管理，建立完善的內(nèi)控體系，能從國有資產(chǎn)的購入、使用、核算、處置等環(huán)節(jié)入手，實現(xiàn)管理的統(tǒng)一性和規(guī)范性。如此一來，國有資產(chǎn)管理工作效率提升，能保障事業(yè)單位高效運轉(zhuǎn)，提高單位的公信力和社會形象，為國有資產(chǎn)的使用創(chuàng)造有利條件。

（3）適應(yīng)社會發(fā)展需求。新常態(tài)下，我國治理結(jié)構(gòu)更加完善，治理能力不斷提升，國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)該提高管理標準和層級，內(nèi)控體系要適應(yīng)國家和社會的實際發(fā)展需求。具體來說，國有資產(chǎn)內(nèi)控管理既要注重效率，又要保證質(zhì)量，將其作為建設(shè)和諧社會的重要推動力，促進經(jīng)濟社會健康快速發(fā)展。

二、當前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題

（1）內(nèi)控意識薄弱。行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理上，內(nèi)控意識薄弱體現(xiàn)在以下幾點。①單位沒有建立國有資產(chǎn)管理的一把手負責(zé)機制，因此內(nèi)控管理的權(quán)威性、獨立性不足，降低了內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。②在行政事業(yè)單位內(nèi)部，尚未營造出國有資產(chǎn)管理的良好氛圍，尤其是宣傳工作不到位，導(dǎo)致員工沒有意識到資產(chǎn)管理的重要性，繼而影響管理工作順利開展。③管理機制不科學(xué)，工作人員表達意見和想法的渠道單一，甚至難以表達自己的想法，阻礙內(nèi)控工作的開展，因此內(nèi)控環(huán)境不良。

（2）信息溝通不暢。在內(nèi)部控制工作中，信息溝通是一個重要環(huán)節(jié)，能提供及時有效的信息數(shù)據(jù)，為內(nèi)控決策和管理提供支持。具體到國有資產(chǎn)的管理上，信息溝通存在不足之處：一是溝通機制不健全，國有資產(chǎn)的管理僅僅是為了滿足日常管理需求，管理人員、實施人員之間的溝通不暢，影響資產(chǎn)管理工作的進展；二是信息溝通方式單一，沒有發(fā)揮出信息技術(shù)的優(yōu)勢，溝通工作流于表面，缺少深度溝通和分析，對于溝通結(jié)果的總結(jié)利用不到位。

（3）內(nèi)控活動不完善。內(nèi)控活動的開展，是內(nèi)部控制的重要形式，也是國有資產(chǎn)管理工作的必要手段。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，內(nèi)控活動應(yīng)該具有全程性、全方面、全方位的特點，貫穿資產(chǎn)管理工作的各個環(huán)節(jié)。然而現(xiàn)實中，內(nèi)控活動不完善，一是沒有涵蓋所有風(fēng)險點，資產(chǎn)管理過程中存在漏洞，處理不當甚至?xí)l(fā)財務(wù)危機；二是內(nèi)控活動沒有結(jié)合成本效益，風(fēng)險點造成的損失低于內(nèi)控活動消耗的資源，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，工作人員易產(chǎn)生逆反心理。

（4）風(fēng)險評估能力低。在內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險評估是一個重要環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險評估工作，才能實現(xiàn)風(fēng)險控制目標，為內(nèi)控工作的開展掃清障礙。當前行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理工作中，往往習(xí)慣現(xiàn)狀，缺少積極性和創(chuàng)新意識，對于風(fēng)險的識別和評估不到位。具體來說，一是管理工作傾向于個人資產(chǎn)，忽視公共資產(chǎn)，由于評估工作不到位，容易出現(xiàn)管理缺陷；二是風(fēng)險評估手段落后，主要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和以往經(jīng)驗，沒有及時優(yōu)化流程，降低了國有資產(chǎn)管理水平。

（5）監(jiān)督機制單一化。監(jiān)督工作的開展，能提高內(nèi)控管理的合理性、真實性，促進內(nèi)控質(zhì)量的提升。當前部分行政事業(yè)單位中，在國有資產(chǎn)的管理上缺少監(jiān)督評價，因此約束和激勵效果不明顯。具體來說，一方面是監(jiān)督部門的職責(zé)不明確，由于崗位職責(zé)不清晰，難以發(fā)揮出監(jiān)督人員的功能作用，監(jiān)督工作流于形式。另一方面監(jiān)督機制單一，一般依靠財務(wù)部門對國有資產(chǎn)的管理工作進行監(jiān)督，由于監(jiān)督范圍狹窄，影響監(jiān)督效果和質(zhì)量。

三、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的改進措施

（1）完善資產(chǎn)管理體系。就目前而言，行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理工作上，管理框架基本成型，但實際管理中存在職責(zé)不清的問題。對此，單位應(yīng)該從自身情況出發(fā)，對管理方式、流程進行調(diào)整優(yōu)化，形成完善的管理制度。第一，在國有資產(chǎn)的管理上，各級行政部門均有一定責(zé)任，在資產(chǎn)配置上，要制定統(tǒng)一標準，從資產(chǎn)的登記、監(jiān)管、維護、處置等方面，實現(xiàn)管理目標。第二，主管部門的職責(zé)，主要包括組織管理、評價考核、監(jiān)督審核等，對于違法違規(guī)行為，追究當事人責(zé)任，給予嚴厲懲罰處理。第三，單位自身要對現(xiàn)有的管理制度進行優(yōu)化，從資產(chǎn)配置、采購程序、日常使用等方面，制定具體實施方法，并將監(jiān)督、檢查、考核、評估責(zé)任落實到個人身上。第四，對于不良資產(chǎn)，例如長期閑置資產(chǎn)、超標準配置資產(chǎn)、運轉(zhuǎn)低效資產(chǎn)，應(yīng)該及時查明原因，依據(jù)公開、公正、公平的原則，提交給上級進行審批，等待統(tǒng)一處理。

（2）提高資產(chǎn)使用效率。新形勢下，公共財政體制改革工作深入進行，行政事業(yè)單位的職責(zé)更加多樣，要推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會進步、開展國家管理等。管理工作的效果，直接影響公共服務(wù)質(zhì)量，影響資源配置效率，因此要做好國有資產(chǎn)管理工作，提高資產(chǎn)使用效率。第一，加強資產(chǎn)配置管理，把好資產(chǎn)的入口關(guān)，要求和單位職能相匹配，結(jié)合預(yù)算管理的要求和目標，提出合理的資產(chǎn)配置標準，加強調(diào)控力度，發(fā)揮資產(chǎn)調(diào)劑機制的作用。第二，落實單位和部門的主體責(zé)任，優(yōu)化內(nèi)控工作流程，保證賬賬相符、賬實相符；對于租借行為，加強監(jiān)督管理，逐步建立單位資產(chǎn)共享共用機制。第三，對有利于單位發(fā)展的國有資產(chǎn)，要進行維護和創(chuàng)新；對不利于單位發(fā)展的國有資產(chǎn)，按照規(guī)范進行處置，辦理賬務(wù)處理和產(chǎn)權(quán)變更業(yè)務(wù)。

（3）利用信息管理系統(tǒng)。對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進行清查，了解資產(chǎn)的規(guī)模大小、分布情況、使用年限、租借行為、對外投資等，為管理工作的開展打下堅實基礎(chǔ)。其一，以信息技術(shù)的應(yīng)用為例，將資產(chǎn)數(shù)據(jù)輸入信息管理系統(tǒng)，和預(yù)決算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、非稅收管理系統(tǒng)等相對接，可以實現(xiàn)資源共享，提高資產(chǎn)使用效率。其二，利用信息管理系統(tǒng)，提供國有資產(chǎn)管理平臺，是資產(chǎn)管理科學(xué)化、精細化的前提。在數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建上，要遵循精確、全面、動態(tài)的原則，實現(xiàn)管理的實時性，提高資產(chǎn)使用效率。其三，信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，能明確每一項資產(chǎn)的身份，了解資產(chǎn)的用途去向，為追蹤、查詢提供保障。此外，應(yīng)該將日常管理和信息技術(shù)相結(jié)合，逐步實現(xiàn)網(wǎng)上辦公，取代手工操作，避免人為因素帶來的管理缺陷。

（4）遵循內(nèi)控管理原則。一是和預(yù)算管理相結(jié)合。國家撥款是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的主要來源，資產(chǎn)管理和預(yù)算管理密切相關(guān)。對于單位領(lǐng)導(dǎo)人而言，應(yīng)該認識到兩者的關(guān)聯(lián)，總結(jié)管理工作的問題和缺陷，從本質(zhì)上改變管理現(xiàn)狀，既提高資產(chǎn)管理水平，又滿足單位的發(fā)展需求。二是實物管理、價值管理相結(jié)合。以往國有資產(chǎn)的管理，重視實物管理、忽視價值管理，但價值管理影響資產(chǎn)使用效率，能降低資產(chǎn)管理成本?；诖?，單位應(yīng)該一視同仁，分析實物管理、價值管理的特點，兩者齊頭并進，共同實現(xiàn)國有資產(chǎn)的管理目標。

（5）加強管理隊伍建設(shè)。行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理工作，應(yīng)該納入財政監(jiān)管范疇，交給專屬部門進行管理。對此，應(yīng)該加強管理隊伍建設(shè)，提高管理人員的能力和素質(zhì)，為管理工作奠定基礎(chǔ)。第一，加強內(nèi)部監(jiān)督，將事前預(yù)測、事中控制、事后評價相結(jié)合，將日常監(jiān)督、專項監(jiān)督相結(jié)合，確保內(nèi)控措施落到實處。第二，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用，通過資金反映出資產(chǎn)管理情況，定期開展檢查清查工作，從固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)兩個方面入手，避免資產(chǎn)流失。第三，加強民主監(jiān)督，利用信訪、紀檢等部門開展監(jiān)督工作，及時披露國有資產(chǎn)在租借、投資、報損上的信息，定期公開國有資產(chǎn)的占有和使用情況，提高單位的社會公信力。

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，國有資產(chǎn)管理是一項重要工作，能提高資產(chǎn)管理水平、促使機構(gòu)高效運轉(zhuǎn)、適應(yīng)社會發(fā)展需求。分析可知，當前管理工作存在一些問題，基于內(nèi)控視角下，單位應(yīng)該完善資產(chǎn)管理體系、提高資產(chǎn)使用效率、利用信息管理系統(tǒng)、遵循內(nèi)控管理原則、加強管理隊伍建設(shè)，才能推動行政事業(yè)單位健康長遠發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）