企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險防范研究

黃玥明

[摘 要]在當(dāng)代的各大企業(yè)中，隨著競爭的逐漸激烈，要想在經(jīng)濟(jì)繁盛的市場中占據(jù)重要地位是有一定難度的，企業(yè)只有具備了比較完善的企業(yè)制度章程以及提高相關(guān)員工的能力與熱情才是站穩(wěn)腳跟的根本所在。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)活動是始終存在的，如果一個企業(yè)沒有了經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，那就意味著企業(yè)即將無法生存。而在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)活動中時刻存在著各式各樣的風(fēng)險，其中由于企業(yè)內(nèi)部審計不到位造成財務(wù)風(fēng)險危機(jī)的情況也是時有發(fā)生的。本文主要介紹了內(nèi)部審計與風(fēng)險防范的關(guān)系，以及在內(nèi)部審計中采取何種有效措施才能避免風(fēng)險的發(fā)生。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;風(fēng)險防范;企業(yè)

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

1 內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險概述

1.1 內(nèi)部審計概念及重要性

企業(yè)在激烈的競爭中若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，就必須要有健全的組織政策、符合國家的相關(guān)法律法規(guī)的約束。企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)中起著監(jiān)督管理作用的是審計部門，該部門可以通過專有的業(yè)務(wù)知識能力與根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)通過監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中可能存在的風(fēng)險問題，當(dāng)審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動與經(jīng)營方針存在差異的時候可以及時提出并上報相關(guān)部門及時解決，如果在審計監(jiān)督的過程中及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的危險因素并及時采取相應(yīng)措施，那么企業(yè)就避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。審計部門的職責(zé)主要是監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)中涉及的經(jīng)濟(jì)問題、機(jī)構(gòu)其他部門是否存在違規(guī)行為，在整個監(jiān)督管理的過程中審計部門是具有完全的獨(dú)立性的，任何單位或者個人均不能干涉審計人員的獨(dú)立性，絕對的獨(dú)立性是審計中最重要的原則，因?yàn)槿绻艿酵饨缛藛T的影響，審計人員就不能做出正確的決策與判斷。企業(yè)因?yàn)閷徲嫴块T的存在，不僅可以避免企業(yè)發(fā)生風(fēng)險給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，在一定程度上還可以規(guī)范其他部門的工作態(tài)度，極大地提高企業(yè)的工作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)并在市場中占據(jù)重要影響地位。

1.2 財務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)只有日常經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生才能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，然而眾所周知企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中財務(wù)風(fēng)險是時刻存在的，比如在企業(yè)的籌資活動、投資活動、融資活動以及日常的經(jīng)營中都存在，稍有不慎或者不注意就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。經(jīng)濟(jì)活動中的財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，任何企業(yè)都不能保證財務(wù)風(fēng)險的有無，但是企業(yè)可以通過采取一定的措施合理的將財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)，避免企業(yè)發(fā)生大損失。

1.3 內(nèi)部審計與風(fēng)險防范的關(guān)系

由于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中風(fēng)險是不可避免的，所以在企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中內(nèi)部審計部門顯得尤為重要，其中內(nèi)部審計部門是獨(dú)立的存在的，并不依賴于其他部門而開展工作，所以絕對的獨(dú)立性是企業(yè)在監(jiān)督管理中比較重要的。審計部門對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)管，一方面可以提高企業(yè)的預(yù)防風(fēng)險的意識，引起企業(yè)員工的重視;另一方面也是內(nèi)部審計部門職責(zé)的需要，對企業(yè)潛在風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)與控制是內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理中的一種需要，因?yàn)閮?nèi)部審計部門需要注重宏觀環(huán)境的影響，要確保企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的安全性以及對企業(yè)投資中所面臨風(fēng)險的大小提出針對性的建設(shè)性意見。在整個監(jiān)督管理的過程中對于潛在的風(fēng)險要根據(jù)專業(yè)知識提出相應(yīng)的預(yù)防風(fēng)險的措施，經(jīng)過高層管理人員的批準(zhǔn)后具體應(yīng)用到企業(yè)的各部門，從而在很大程度上規(guī)避了企業(yè)所面臨的風(fēng)險，在各個過程中也充分發(fā)揮了內(nèi)部審計部門的作用。總而言之，企業(yè)需要審計部門的存在，審計部門在監(jiān)管過程中針對潛在的風(fēng)險提出可控措施與方案，這可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)面臨的重大風(fēng)險，避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生其他對企業(yè)不利的影響。

2 內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因

2.1 審計方法不符合企業(yè)實(shí)際

在企業(yè)的成長過程中，要想保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)既要對外不斷擴(kuò)大市場、采取先進(jìn)技術(shù)等，還要注重企業(yè)內(nèi)部的因素，如果僅僅考慮企業(yè)的盈利而忽視內(nèi)部審計及內(nèi)部控制，由于這方面的缺失很可能會在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)要注重內(nèi)部審計部門所發(fā)揮的作用。當(dāng)然企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是可能由于所采取的審計方法有差異，所以最終達(dá)到的效果并不一樣，如何對審計程序選取不當(dāng)?shù)脑挊O有可能會給企業(yè)造成不必要的損失。另外由于企業(yè)發(fā)展成熟度不一樣，所以雖然即使屬于同行業(yè)但還是不能生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部審計所采取的方法，而是要根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，要根據(jù)被審計對象可能存在的問題進(jìn)行審計，采取的審計方法的不同最終可能對同一企業(yè)的審計結(jié)果卻千差萬別，所以內(nèi)部審計人員要采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，通過全面客觀的審計理性地出具審計意見，為企業(yè)的發(fā)展提供建設(shè)性的建議。

2.2 審計工作人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力不到位

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門是必要的，不僅為企業(yè)的安全健康發(fā)展提供保障，同時也為企業(yè)提供有利的發(fā)展建議。但是如果內(nèi)部審計部門的人員業(yè)務(wù)能力不會與時俱進(jìn)的話則達(dá)不到企業(yè)最初的目的，由于自身能力的限制可能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計部門的人員與專業(yè)的審計人員相比存在一定的區(qū)別，由于是企業(yè)內(nèi)部員工對企業(yè)其他部門可能存在千絲萬縷的聯(lián)系，所以在審計的過程中并不能完全地保障審計的獨(dú)立性，而外部審計的話相對內(nèi)部審計要更安全一些。內(nèi)部審計人員在審計的整個過程中由于自身知識的局限性可能對風(fēng)險的認(rèn)識不到位或者由于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識掌握不熟練、培訓(xùn)不到位等原因均會對企業(yè)的審計結(jié)果產(chǎn)生影響。另外內(nèi)部審計人員對于審計工作缺乏一定的創(chuàng)新性，對于企業(yè)潛在的風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)，不能及時地建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這在一定程度上也會阻礙企業(yè)審計工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

2.3 內(nèi)部管理和風(fēng)險控制比較獨(dú)立

企業(yè)發(fā)展中既要對企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范與控制，也要對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行防范，有些企業(yè)在企業(yè)的內(nèi)部控制中僅僅考慮的是如何確保企業(yè)資金的安全性，而往往沒有與時俱進(jìn)，沒有考慮到企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險也會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的不利影響。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在推動全面深化改革的過程中企業(yè)要想高效發(fā)展，就需要進(jìn)行創(chuàng)新，對于企業(yè)可能面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)及時作出決策，對于企業(yè)存在的風(fēng)險因素及時地進(jìn)行控制，從而確保在新時代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展優(yōu)勝劣汰的前提下使企業(yè)得以平穩(wěn)發(fā)展。另外在激烈的市場競爭中對于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險要建立預(yù)警機(jī)制，在財務(wù)管理的過程中也要對風(fēng)險進(jìn)行防范，避免因小失大。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計防范風(fēng)險可行措施

3.1 確保審計方法切合實(shí)際

對于一個企業(yè)而言內(nèi)部審計的方法是至關(guān)重要的，對于企業(yè)的審計是否規(guī)范、能否及時發(fā)現(xiàn)問題是很關(guān)鍵的，所以企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際的發(fā)展需要選擇合適的審計方法，以確保在整個的審計工作中能夠有效率、及時地發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，對于企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險建立預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險可以及時地采取措施。

3.2 提高審計工作人員的素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)也是審計工作中比較關(guān)鍵的一大因素，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計的檢查監(jiān)督力度，同時也要注重提高內(nèi)部審計部門人員的業(yè)務(wù)知識水平。首先企業(yè)對于內(nèi)部審計部門人員的選聘要有嚴(yán)格縝密的制度，對于從事審計的人員要確保他們對審計工作的相對獨(dú)立性，還要有過硬的業(yè)務(wù)能力以及高尚的道德情操，企業(yè)應(yīng)從審計人員開始工作時就要引起高度重視，對于從業(yè)人員若存在個人素質(zhì)問題應(yīng)該及時的采取措施避免發(fā)生不必要的損失;其次由于企業(yè)是不斷發(fā)展壯大的，隨著會計審計制度的不斷完善與更新，企業(yè)應(yīng)該定期地對內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，與時俱進(jìn)掌握最新的審計相關(guān)知識，確保內(nèi)部審計部門的人員能夠?qū)τ趯徲嫻ぷ魍耆珓偃?，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的保障;最后在加強(qiáng)內(nèi)部審計部門人員的業(yè)務(wù)水平的同時要加強(qiáng)員工對于風(fēng)險的防范意識，因?yàn)閷徲嬤^程中風(fēng)險是時刻存在的，提高人員的風(fēng)險認(rèn)識才能在工作中始終保持縝密的工作態(tài)度，對于企業(yè)隨時會出現(xiàn)的風(fēng)險能夠及時發(fā)現(xiàn)并作出反應(yīng)，從而確保企業(yè)審計工作的正常進(jìn)行。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督

企業(yè)不能僅僅注重財務(wù)管理還要對企業(yè)存在的風(fēng)險問題引起重視，這就要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門與高層管理人員相互協(xié)助，對于企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計部門的人員在審計的過程中要保持獨(dú)立性，要根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況開展審計工作，對于企業(yè)存在的風(fēng)險及時地進(jìn)行控制，充分地發(fā)揮審計人員的審計監(jiān)督的作用;另外企業(yè)的高層人員針對內(nèi)部審計人員提供的審計報告，對于存在的風(fēng)險及時地進(jìn)行商討并制定解決方案，并監(jiān)督審計人員審計的整個過程是否符合規(guī)范、審計人員業(yè)務(wù)能力是否符合企業(yè)要求等，只有內(nèi)部審計人員與高層管理者共同作用才能使審計發(fā)揮最大的作用。

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