“營改增”對我公司的稅負影響研究

李鐵庸

[摘 要]隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)發(fā)展越來越好，尤其是為了改善企業(yè)以及國民的生活水平，我國實行了“營改增”的稅務(wù)改革。隨著我國“營改增”的推行，我國的各行各業(yè)的稅負以及財務(wù)管理都受到到相應(yīng)的影響，石油行業(yè)也不例外。因此，文章就關(guān)于“營改增”對于石油公司的稅負影響進行分析，并提出我公司應(yīng)對“營改增”改革的有效的措施，以供參考。

[關(guān)鍵詞]營改增；石油公司；稅負影響；措施

[中圖分類號]F812.42 [文獻標(biāo)識碼]A

隨著我國自2016年“營改增”改革全面的推行，我國的營業(yè)稅逐漸地被相應(yīng)的其他稅種所代替，結(jié)束了營業(yè)稅的時代。同時由于石油行業(yè)中有一些企業(yè)是當(dāng)時比較早實施“營改增”改革的，所以對于石油行業(yè)實行的“營改增”的改革還是存在一些問題，因此，石油企業(yè)為了促進公司更加長遠的發(fā)展，針對存在的相應(yīng)問題，石油公司采取了相關(guān)的措施進行管理。

1 “營改增”對我公司的重要性

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國實行了全面的“營改增”經(jīng)濟調(diào)整政策，有效地使得我國的稅制發(fā)展與時俱進，推動了我國各行各業(yè)優(yōu)化升級生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還降低了各個行業(yè)的重復(fù)征稅的現(xiàn)象，避免了由于重復(fù)征稅引起的爭吵，滿足了各個行業(yè)稅制改革的要求。同時在隨著“營改增”的改革，營業(yè)稅逐漸地退出了歷史舞臺，并且隨著改革，進項稅額不斷地進行完善，不僅提高了各個行業(yè)的對于經(jīng)營的投資力度，而且還有效地促進了我國新稅收政策的推行、完善。這對于石油公司而言，不僅有效的降低了公司的稅負，而且還有效地將石油公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級，提高了石油公司的凝聚力、戰(zhàn)斗力，為石油公司在日益激烈的市場中脫穎而出奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2 “營改增”對我公司的稅負影響

隨著我國“營改增”的推行、實施，我國的各個行業(yè)的發(fā)展模式都進行了創(chuàng)新，并且優(yōu)化升級了行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，為我國的國民經(jīng)濟的發(fā)展提供了堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。同時石油企業(yè)實行“營改增”之后，石油公司的稅負有所下降不說，還有效地提高了公司的經(jīng)濟效益，不過在促進公司產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的同時，對于公司的相應(yīng)業(yè)務(wù)還是產(chǎn)生了一定的影響，所以針對此影響因素進行分析。

2.1 影響鉆探業(yè)務(wù)

在石油公司進行“營改增”之后，我公司的業(yè)務(wù)多多少地都受到了相應(yīng)的沖擊。其中在石油公司的業(yè)務(wù)中，受到影響的是鉆探業(yè)務(wù)。石油鉆探業(yè)務(wù)中最主要的就是對于鉆井、進入井中工作、牢固井以及對于井中工作技術(shù)等業(yè)務(wù)。在傳統(tǒng)的稅制中，對于石油企業(yè)這一類稅負業(yè)務(wù)中，相應(yīng)的增值稅都是開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，而且在這一類的業(yè)務(wù)中，如果我公司有非石油鉆井的業(yè)務(wù)，就會開具營業(yè)稅發(fā)票。但是隨著2016年推行“營改增”之后，我公司鉆井業(yè)務(wù)不再有分類，通通按照增值稅稅率為11%的專用發(fā)票進行抵扣，并且對于進行稅額的抵扣范圍還在改革之后擴大，使得我公司原有的稅率抵扣轉(zhuǎn)變?yōu)?1%，有效地促進了我公司鉆探業(yè)務(wù)的稅負減少，提高了公司的經(jīng)濟效益，但是由于公司相應(yīng)的納稅籌劃管理工作不夠完善，所以效果并不明顯。

2.2 影響工程建設(shè)

在石油公司進行“營改增”改革之后，我公司的第二項受到影響的業(yè)務(wù)是工程建設(shè)。在進行“營改增”之前，我公司涉及到的相應(yīng)的項目工程建設(shè)的稅務(wù)都是按照17%的增值稅專用發(fā)票進行抵扣的，而在改革之后，稅率降低了6%。此外，在其他的建設(shè)業(yè)務(wù)中，如果按照以前的稅制要求是需要交納營業(yè)稅的，但是現(xiàn)階段中對于相關(guān)的工程建設(shè)也是按照增值稅進行納稅，稅率由原來的營業(yè)稅3%提高了8%，最終為11%的增值稅，使得我公司相應(yīng)的稅負有所下降，但是由于公司的成本結(jié)構(gòu)還沿用傳統(tǒng)的模式，所以“營改增”之后，公司的稅負降低率也并不是很理想。

2.3 影響通信業(yè)務(wù)

在石油公司的業(yè)務(wù)，對于公司的通信業(yè)務(wù)可以分成以下的幾部分：一是對于內(nèi)外部公司的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)；二是對于綜合數(shù)字化的公司業(yè)務(wù)；三是對于國內(nèi)外長途、無線有線遠程傳輸業(yè)務(wù)。隨著我國信息化時代的發(fā)展，通信設(shè)備不斷的更新?lián)Q代，我公司的通信業(yè)務(wù)也隨之改變，但是由于公司主要的業(yè)務(wù)收入來源于內(nèi)部，所以公司外部的業(yè)務(wù)收入就相比較低。因此，在實行“營改增”之后，公司的通信業(yè)務(wù)的稅率也發(fā)生了變化：首先，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的稅率由原來3%的營業(yè)稅改變?yōu)?1%的增值稅；其次，相關(guān)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的租賃稅由原來5%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成17%的增值稅；最后，公司內(nèi)部的信息服務(wù)稅由原來的17%的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)?%的增值稅。對于相應(yīng)的通信業(yè)務(wù)的稅率有提高也有降低，但是整體上對于“營改增”之后的公司的稅負的降低有著積極的作用，可是由于公司對于一些細節(jié)性的管理不夠科學(xué)，使得我公司的相應(yīng)的稅負并沒有下降很多。

3 改善“營改增”對我公司稅務(wù)影響的措施

3.1 提高公司的納稅籌劃能力

為了有效的促進我公司稅負的降低，我公司不僅需要全面地考慮公司內(nèi)部的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還需要對于相關(guān)的財務(wù)人員進行培訓(xùn)。首先，建立公司的培訓(xùn)管理機制。對于公司所有的財務(wù)人員進行定期的財務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，并且在“營改增”之后，對所有新增的內(nèi)容進行培訓(xùn)，從而提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。其次，加強宣傳力度。對于公司“營改增”之后的相關(guān)內(nèi)容進行宣傳，通過利用相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及海報宣傳等方式進行大力的宣傳，使得公司可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的納稅籌劃思路，進而還可以提高公司體員工的稅負意識。

3.2 優(yōu)化升級公司的成本結(jié)構(gòu)

在進行公司的“營改增”之后，市場上的經(jīng)濟也會隨之發(fā)生變化，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展的具體情況進行，相應(yīng)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，保證企業(yè)經(jīng)營可以長遠地發(fā)展。如：公司內(nèi)部的人力資源的優(yōu)化升級，通過優(yōu)化升級，明確公司每一個部門、人員的具體工作，進而制定科學(xué)合理的公司資源配置，使得公司內(nèi)部的管理更加的有效化，提高公司的凝聚力、競爭力，為企業(yè)在市場中的立足奠定人才基礎(chǔ)。

3.3 科學(xué)合理規(guī)劃公司納稅籌劃

對于公司現(xiàn)階段的“營改增”的發(fā)展，我公司應(yīng)該歸納、總結(jié)最近幾年公司在這方面發(fā)展的經(jīng)驗、教訓(xùn)，進而制定公司科學(xué)合理的納稅籌劃。如：對于公司納稅人，納稅人應(yīng)該通過科學(xué)的思維判斷相應(yīng)的公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果公司是國家規(guī)定內(nèi)的小規(guī)模納稅人，那么納稅人選擇的納稅方式應(yīng)該是通過小規(guī)模納稅人進行抵扣，如果是一般納稅人，那么通過科學(xué)合理的納稅籌劃進行增值稅抵扣，并且此時的企業(yè)為了提高市場的競爭力，可以適當(dāng)?shù)臑榭蛻籼峁┮恍﹥?yōu)惠，使得客戶滿意，加強雙方的合作。此外，由于公司的納稅籌劃，還可以通過確認時點的方式進行規(guī)劃，認真、仔細地分析每一期的納稅籌劃，進而提高公司的科學(xué)化管理水平。最后，對于公司相應(yīng)的增值稅發(fā)票一定要管理好，并且將發(fā)票及時地傳遞給相應(yīng)的管理人員，進而保證公司的稅務(wù)風(fēng)險的降低。

4 結(jié)語

總而言之，對于我國現(xiàn)階段已經(jīng)全面實施的“營改增”政策，對于我國的各個行業(yè)的發(fā)展都提出了新的要求，石油行業(yè)也不例外。因此，我公司對于“營改增”后相應(yīng)的管理細節(jié)都需要進行優(yōu)化升級，通過對于“營改增”改革對公司的具體影響，針對性地去解決問題，從而提高公司的規(guī)劃納稅籌劃的能力，進而降低公司相應(yīng)的稅負，提高公司的經(jīng)濟效益，推進公司的持續(xù)健康的發(fā)展。

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