探索石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計與監(jiān)督工作深度融合的必要性和措施

尉英

隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的引入，內(nèi)部審計被賦予了更加豐富的內(nèi)涵，其業(yè)務(wù)范圍愈加寬泛，從大的方面來說，內(nèi)部審計幾乎囊括了企業(yè)經(jīng)營的全部活動。本文圍繞石油銷售企業(yè)運用企業(yè)內(nèi)部審計與監(jiān)督工作深度融合的必要性和措施進行有效探索，以此促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，提升企業(yè)價值。

內(nèi)部審計 監(jiān)督 融合 探索

前言

結(jié)合石油企業(yè)實際情況進行分析，監(jiān)督建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，僅依靠監(jiān)督部門的力量是遠遠不夠的。本文主要圍繞石油企業(yè)運用內(nèi)部審計監(jiān)督職能提出內(nèi)部審計與監(jiān)督深度融合，促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，提升企業(yè)價值。

石油企業(yè)內(nèi)部審計與監(jiān)督現(xiàn)狀

一直以來，石油企業(yè)的內(nèi)部審計是按公司治理架構(gòu)的一部分，內(nèi)部審計機構(gòu)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通，有著相對獨立的審計機構(gòu)和審計人員，其實質(zhì)屬于“新三會”（股東會、董事會、監(jiān)事會）。

（1）目前石油企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)：在集團公司層面設(shè)立審計部和審計中心，各所屬企事業(yè)單位設(shè)立審計機構(gòu)，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，其主要職責是：

1.負責制定集團公司、股份公司內(nèi)部審計制度、業(yè)務(wù)工作標準、規(guī)范；

2.編制總部年度審計工作計劃、方案及費用預(yù)算；

3.審理審計報告，下達審計意見書和處理決定，并組織后續(xù)審計；

4.組織實施重大、專項審計項目；

5.指導(dǎo)集團公司所屬企事業(yè)單位、股份公司專業(yè)公司及地區(qū)公司審計工作，監(jiān)督檢查實施情況；

6.協(xié)調(diào)審計服務(wù)中心工作，并做好中國內(nèi)部審計協(xié)會石油分會的日常工作。

（2）內(nèi)部審計主要工作

內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，內(nèi)部審計接受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評價。

（3）目前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.所屬企業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，審計機構(gòu)和審計人員地位不高，缺乏獨立性。石油企業(yè)集團總部設(shè)置審計部和審計中心，而所屬單位均行雙重領(lǐng)導(dǎo)制，即業(yè)務(wù)上接受審計部領(lǐng)導(dǎo)，行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度在實際中未得到廣泛的認同，增加了經(jīng)營者與內(nèi)部審計人員的協(xié)調(diào)成本，易引發(fā)沖突。獨立性是有效地開展內(nèi)部審計工作的前提，但實際工作中，審計人員的經(jīng)濟利益、任免等與企業(yè)密切相關(guān)，獨立性較差的審計機構(gòu)難以保證工作的有效性。

2.所屬全資單位不是法人單位，內(nèi)部審計監(jiān)督因體制機制原因流于形式。石油企業(yè)所屬單位，特別是全資單位不是法人單位，而內(nèi)部審計制度運行的建立在現(xiàn)代企業(yè)制度是的首要條件，一是企業(yè)必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立的法人則產(chǎn)的基礎(chǔ)上營運；二是產(chǎn)權(quán)界定清晰，即要明確投資者對企業(yè)的法人財產(chǎn)的股權(quán)；三是在產(chǎn)權(quán)界定清晰的基礎(chǔ)上，建立現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，即由所有者、董事會和高級經(jīng)理人員組成的組織結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)中三者之間形成一種制衡關(guān)系，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督和激勵。而石油企業(yè)所屬全資單位，在當今減員增效的趨勢下，專職審計人員千分之一的比例都難以保證。

3.所屬單位的內(nèi)部審計監(jiān)督存在事后監(jiān)督，難以發(fā)揮在經(jīng)營管理中的監(jiān)督作用。如對于全資單位來說，內(nèi)部審計更多的精力在于對三級單位行政負責人實行任期經(jīng)濟責任審計，但實質(zhì)上這些負責人大都已在新崗位開始工作，審計結(jié)果對這些單位和負責人的影響基本沒有，導(dǎo)致審計結(jié)果不被重視，也變相審計資源的浪費。

內(nèi)部審計與監(jiān)督深度融合的必要性

審計監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計作用也將日趨重要，應(yīng)自覺適應(yīng)新形勢新要求，依法全面履行審計監(jiān)督職責，突出服務(wù)“四個全面”戰(zhàn)略的貫徹實施，更好發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用；從另一方面來說，也可以認為內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)服從監(jiān)督需要。二者的工作定位有其差異性，從石油企業(yè)內(nèi)部審計與監(jiān)督工作的實踐經(jīng)驗來看，二者如果能夠?qū)崿F(xiàn)深度融合，但必能深度推動內(nèi)部審計與反腐敗工作的有效開展。

內(nèi)部審計與監(jiān)督工作深度融合的主要措施

目前是石油企業(yè)在總部機關(guān)和各所屬單位均設(shè)置了審計和監(jiān)督機構(gòu)，其次考慮難以一步到位的現(xiàn)實，可以分步進行，建議：

（1）切實解決內(nèi)部審計機構(gòu)同級監(jiān)督乏力問題。如將石油企業(yè)所屬單位的內(nèi)部審計上移至審計部和審計中心，不但可以規(guī)避同級監(jiān)督乏力問題，同時可以取消在所屬企事業(yè)單位審計機構(gòu)，將這部分審計人員適當分流。

（2）加強內(nèi)部審計的信息資源共享，發(fā)揮監(jiān)督合力。如審計部遇到審計專業(yè)人員不足時，可以考慮就地抽監(jiān)督人員參加，建議審計報告同時抄送監(jiān)督部門備查，雙方應(yīng)隨時溝通，實現(xiàn)監(jiān)督程序無縫對接，形成監(jiān)督合力，確保時效性。

（3）管理好關(guān)鍵少數(shù)，利用信息共享優(yōu)勢對處級以上干部的財產(chǎn)申報重點比對，確保企業(yè)員工的先進性。建立正確的“高層態(tài)度”，即高管表現(xiàn)出最高的道德行為，以身作則，施行嚴格的紀律懲罰。管好關(guān)鍵少數(shù)，確保監(jiān)督部¨的先進性。

（4）強化文化建設(shè)，提升監(jiān)督機構(gòu)人員的專業(yè)素養(yǎng)。一是強化文化引領(lǐng)，建立健全優(yōu)秀文化建設(shè)體制機制，積極踐行“誠信守法、愛崗敬業(yè)”的中國石油優(yōu)秀核心理念，不斷總結(jié)提煉，并在廣大員工中宣貫，形成全員參與企業(yè)建設(shè)文化建設(shè)局面；二是充分利用傳統(tǒng)媒體和新興媒體，搭建企業(yè)文化傳播平臺，宣傳優(yōu)秀的思想理念、傳播愜意知識，努力營造優(yōu)秀的企業(yè)氛圍，五是提升監(jiān)督機構(gòu)人員的專業(yè)素養(yǎng)，嚴格的選拔任用如具備財務(wù)知識、法律知識、計算機知識等專業(yè)人員，并提供培訓(xùn)機會，建立業(yè)績評價制度，讓廣大監(jiān)管人才樹立與時俱進的意識，不斷加強學習，積極開拓思維，適應(yīng)時代變化，提升監(jiān)督工作質(zhì)量。

結(jié)束語

對內(nèi)部審計監(jiān)督和監(jiān)督工作既是一個機遇也是一個挑戰(zhàn)，監(jiān)督機制應(yīng)用還處于初始階段，這就要求監(jiān)督機關(guān)從人員培養(yǎng)、制度完善、信息科研投入、思維模式等進行全方位的變革，迎合利用這股潮流，從而更好地發(fā)揮石油企業(yè)監(jiān)督職能?？傊瑑?nèi)部審計與監(jiān)督工作深度融合，不僅是企業(yè)健康發(fā)展，增值獲益的有力保障，還是對在社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)展國有經(jīng)濟的有益探索。