淺析x煙草公司車輛維修費(fèi)用預(yù)算定額建設(shè)

黃蘇梅

隨著社會(huì)的發(fā)展和生活水平的提升，國(guó)家加大對(duì)社會(huì)精神文明建設(shè)，國(guó)家開(kāi)始控裁煙草的生產(chǎn)和銷售。捷升對(duì)煙草公司的稅收總額這項(xiàng)舉措讓各大煙草公司面臨著巨大壓力。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，煙草企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算定額建設(shè)，來(lái)實(shí)現(xiàn)降本增效，保留利潤(rùn)。本文以煙草公司預(yù)算定額建設(shè)為研究對(duì)象，分析X煙草公司在開(kāi)展車輛維修費(fèi)定額管理的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，研究X煙草公司實(shí)施車輛維修費(fèi)用定額管理的裁約因素，褥出解決問(wèn)題的對(duì)策，希望能提升企業(yè)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

煙草公司 定額預(yù)算 建議

企業(yè)預(yù)算定額概述

預(yù)算定額指的是在一定時(shí)期內(nèi)，為了達(dá)到方案的預(yù)期效果，企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要消耗的資源進(jìn)行合理規(guī)劃，在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置的前提下，需要嚴(yán)格遵守的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)的預(yù)算定額方案可以為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造最大效益。

X煙草公司車輛維修費(fèi)用管理現(xiàn)狀

H省X煙草公司（以下簡(jiǎn)稱“X煙草公司”）含本級(jí)和7個(gè)縣公司。我們通過(guò)資料收集和實(shí)地調(diào)研結(jié)果，根據(jù)車輛用途分為物流用車和非物流用車兩大類。根據(jù)實(shí)地調(diào)研取得的2013～2015年全公司車輛維修費(fèi)用數(shù)據(jù)，結(jié)合近幾年公司車輛維修費(fèi)的實(shí)際狀況，制定車輛維修費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，確保制度的落實(shí)實(shí)施。

X煙草公司車輛維修費(fèi)用管理現(xiàn)狀分析

（1）尚未確市科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)

X煙草公司日前的相關(guān)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)無(wú)論從總額定額還足明細(xì)定額來(lái)看，都只停留在一個(gè)具體的量或值卜。但隨著企業(yè)不斷向前發(fā)展，某些的量、值實(shí)質(zhì)上已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的需要。企業(yè)每發(fā)展到一個(gè)新的階段時(shí)，需要不斷改進(jìn)管理制度，給基層自由發(fā)揮的空問(wèn)，才能不斷激發(fā)基層的活力。因此，需要新的預(yù)算定額形式來(lái)打破現(xiàn)在的窘境，提高管理效率。

（2）預(yù)算定額執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督

在預(yù)算定額建設(shè)中，X煙草公司雖然能夠執(zhí)行已制定的預(yù)案，但在實(shí)際運(yùn)用中，由于對(duì)執(zhí)行缺乏足夠的監(jiān)督，易導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和方案出現(xiàn)偏差，使企業(yè)預(yù)算定額的效果大打折扣。如全州局在車輛管理方面未確立標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一流程，在管控較弱的縣市，存在車輛行駛里程虛報(bào)的問(wèn)題。

（3）缺乏統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制

X煙草公司對(duì)于預(yù)算定額的考核與激勵(lì)有完善的制度，并且交由相關(guān)部門負(fù)責(zé)。然而，相關(guān)歸幾部門在日常管理過(guò)程中，還不能完傘做到既歸口又主動(dòng)管理。層級(jí)考核的力度不大，定額方面的考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏控制和激勵(lì)機(jī)制，使得考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度蒼白無(wú)力，導(dǎo)致工作人員積極性不高，妨礙了預(yù)算定額建設(shè)的深入開(kāi)展。

X煙草公司車輛維修費(fèi)用管理辦法

針對(duì)X煙草車輛維修費(fèi)用管理中存在的尚未未確立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算定額執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督和缺乏統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制三個(gè)問(wèn)題，本次車輛維修費(fèi)用的預(yù)算定額管理也將從科學(xué)制定預(yù)算定額、優(yōu)化管理流程和建立統(tǒng)一考核激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面去設(shè)置。以事前定額為基礎(chǔ)，事中監(jiān)控為重點(diǎn)，事后考核為保障對(duì)整個(gè)車輛維修費(fèi)用進(jìn)行全方面的監(jiān)督和管理。

（1）集中控制，制定預(yù)算定額

參照H省煙草專賣局辦公室文件要求，首先我們選取30萬(wàn)以下的車輛維修費(fèi)進(jìn)行測(cè)算，然后按照車輛價(jià)格分布分為20萬(wàn)以下和20萬(wàn)～30萬(wàn)2個(gè)價(jià)格區(qū)間，最后按物流用車和非物流用車將樣本分別進(jìn)行研究，并制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)。

由于車輛維修費(fèi)用受到車輛行駛里程、車輛使用年限和其本身價(jià)格品牌的影響，因此我們首先通過(guò)統(tǒng)計(jì)上的多元同歸分析，找到影響X公司車輛維修費(fèi)最重要的影響因素。從整體來(lái)看，公司車輛維修費(fèi)用主要和車輛使用年限和本身的價(jià)格更加相關(guān)，和行駛里程沒(méi)有顯著關(guān)系，在車輛按用途分類的情況下，具體分析車輛維修費(fèi)和使用年限、車輛價(jià)格之間的關(guān)系。對(duì)于車輛的使用年限我們通過(guò)設(shè)定折舊系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，車輛價(jià)格則分區(qū)間與維修費(fèi)用進(jìn)行匹配。

（2）專人管理，優(yōu)化管理流程

在日常車輛使用和維修過(guò)程中，由公司本級(jí)指定專人即車隊(duì)j三管負(fù)責(zé)公司全部車輛定點(diǎn)修理管理工作，各縣市設(shè)置管車員專門負(fù)責(zé)具體車輛管理，定期向車隊(duì)主管匯報(bào)數(shù)據(jù)。按照“就近修理”的原則指導(dǎo)，每年各修理廠家可報(bào)送投標(biāo)方案，煙草公司通過(guò)招標(biāo)確定有實(shí)力的車輛修理廠。屬特殊車輛的修理廠家選定并報(bào)批，由車隊(duì)主管審批。

原則上公司所有車輛應(yīng)按公司招標(biāo)指定的修理廠家進(jìn)行車輛修理。若不按規(guī)定在指定廠家進(jìn)行車輛修理所發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。長(zhǎng)途車輛出差車輛故障的維修必須申報(bào)車隊(duì)主管，維修費(fèi)用估計(jì)超過(guò)2000元要經(jīng)各縣市管車員批準(zhǔn)方可維修。針對(duì)可能存在里程虛報(bào)問(wèn)題，公司應(yīng)該統(tǒng)一管理制度，司機(jī)出發(fā)前后需填列里程數(shù)并簽字，嚴(yán)格控制車輛維修費(fèi)用原始數(shù)據(jù)

（3）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善考核體系

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司對(duì)車輛維修成本的管理和控制，除了在事前制定預(yù)算定額，事中合理安排專人管理外，還需要統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，制度有效的激勵(lì)措施，使對(duì)車輛維修費(fèi)用的控制得到有效保障。因此在控制年度車輛維修費(fèi)用總額的同時(shí)，進(jìn)一步根據(jù)2013～2015年X煙草公司實(shí)際發(fā)生的車輛維修費(fèi)用和行駛里程數(shù)，計(jì)算出兩大類車輛的每公里的維修成本，再乘以老化折舊系數(shù)（折舊系數(shù)=1.08），制定出煙草公司車輛維修費(fèi)用考核標(biāo)準(zhǔn)，用于對(duì)各車輛的司機(jī)進(jìn)行考核。

根據(jù)上述考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定對(duì)每輛車司機(jī)和車輛管理人員的考核方式。主要針對(duì)不同的超標(biāo)比例設(shè)計(jì)相應(yīng)的階梯式罰金，采取當(dāng)月考核當(dāng)月扣減罰金，能夠更好的控制車輛維修費(fèi)用。老化折舊系數(shù)、比例、罰金金額等可根據(jù)實(shí)際情況作動(dòng)態(tài)調(diào)整。

總結(jié)

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)可以大大提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在進(jìn)行車輛費(fèi)用的預(yù)算定額建設(shè)中，要持續(xù)不斷地調(diào)整和完善各類定額指標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部管理流程以及實(shí)施相應(yīng)的績(jī)效考核，這樣才能夠建立一套科學(xué)、合理、有效的定額預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)節(jié)約資源，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

[1]張家梅：淺析湘西自治州煙草公司預(yù)算定額建設(shè)[J].財(cái)務(wù)管理，2015（27）.