試析“營改增”后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理

朱熙程

在我魯推行“營改增”之后建筑企業(yè)受到了一定的影響，雖然可以減少重復(fù)納稅的問題，但是，部分建筑企業(yè)的稅務(wù)管理模式滯后，經(jīng)常會出現(xiàn)管理工作混亂的現(xiàn)象，引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，不能保證建筑企業(yè)曲良好發(fā)展與進(jìn)步。因此，在“營改增”之后建筑企業(yè)應(yīng)樹立正確觀念，應(yīng)用精細(xì)化的管理方式開展各方面活動，嚴(yán)格遵循當(dāng)前建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作原則，細(xì)致化的處理各類稅務(wù)管理內(nèi)容，為自身的發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

“營改增”

建筑企業(yè) 稅務(wù)精細(xì)化管理

在“營改增”后建筑企業(yè)應(yīng)制定完善的稅務(wù)精細(xì)化管理方案，科學(xué)合理的選擇計稅方式，并加大進(jìn)項稅發(fā)票管理力度，與供應(yīng)商之間形成良好的合作關(guān)系，并加強(qiáng)整體管理工作力度，充分發(fā)揮稅務(wù)精細(xì)化管理工作的積極作用。

“營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)精細(xì)化管理重要性分析

精細(xì)化管理方式的應(yīng)用，主要針對稅務(wù)管理的流程進(jìn)行研究與創(chuàng)新，系統(tǒng)化提升組織運(yùn)行效率，在發(fā)現(xiàn)問題之后整改工作方案，形成長效的發(fā)展模式。建筑企業(yè)使用精細(xì)化管理方式進(jìn)行稅務(wù)管理，可加大企業(yè)內(nèi)部管理工作力度，預(yù)防資源浪費(fèi)問題，并識別各類流程與步驟，將精細(xì)化管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，根據(jù)稅務(wù)工作流程等總結(jié)豐富經(jīng)驗，提升稅務(wù)管理工作水平。在此期間建筑企業(yè)樹立精細(xì)化的管理觀念，可形成“營改增”后的高質(zhì)量稅務(wù)管理體系，提升自身的競爭能力，在長遠(yuǎn)發(fā)展與生存中增強(qiáng)核心管理效果。且在企業(yè)內(nèi)部管理中可以整合知識資源與技能資源，了解建筑企業(yè)的稅負(fù)情況，通過減少稅負(fù)降低生產(chǎn)成本，拓寬市場發(fā)展空間。同時，建筑企業(yè)使用精細(xì)化方式進(jìn)行稅務(wù)管理可理清各方面工作之間的關(guān)系，通過精細(xì)化的方式創(chuàng)建稅率管理機(jī)制，提升整體管控工作效果。

從理論方面來講，建筑企業(yè)所取得的進(jìn)項稅發(fā)票占有自身總體收入的70%，但是，在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)只占有34%，有部分收入無法取得進(jìn)項稅發(fā)票，不能更好的進(jìn)行抵扣。例如：某建筑企業(yè)在2016年的鋼材金額為62億元，從理論方面來講可以抵扣9億元左右，但是由于甲方的供材數(shù)量過大，因此，抵扣的進(jìn)項稅只有4億元左右，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重影響。

在這種情況下，如果不能開展稅務(wù)精細(xì)化管理工作將會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低，也會出現(xiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險問題，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)進(jìn)步與發(fā)展。而在稅務(wù)精細(xì)化管理期間企業(yè)可以使用國家政策方面的內(nèi)容充分發(fā)揮稅務(wù)管理工作積極作用，形成良好的進(jìn)項稅發(fā)票的獲取與管理機(jī)制，并提升管理工作效果。當(dāng)前，在建筑企業(yè)經(jīng)營管理中有很多發(fā)票不能抵扣，例如：人力資源發(fā)票與材料發(fā)票等，企業(yè)應(yīng)開展精細(xì)化的分析工作，促進(jìn)建筑企業(yè)與供應(yīng)商之間的合作，在明確業(yè)務(wù)流程之后減少資金損失問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)之間的合理溝通與聯(lián)系，形成精細(xì)化的發(fā)展與協(xié)調(diào)模式，提升整體稅務(wù)管肛作質(zhì)量與水平。另外，建筑企業(yè)在稅務(wù)精細(xì)化管理工作中，可以開展全面的改進(jìn)工作，明確基礎(chǔ)模式與內(nèi)容，在提升管理工作水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)各類問題的嚴(yán)格分析與解決，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生時間方面與發(fā)票管理方面應(yīng)科學(xué)選擇精細(xì)化的管理方式，詳細(xì)分析其中存在的問題，采取科學(xué)的方式解決問題并提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量與水平。

由此可見，在“營改增”后建筑企業(yè)開展稅務(wù)精細(xì)化管理工作較為重要，應(yīng)樹立正確觀念，加大整體管理工作力度，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的管理工作體系，為建筑企業(yè)的后續(xù)發(fā)展與進(jìn)步奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

“營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)精細(xì)化管理措施

在“營改增”后建筑企業(yè)應(yīng)針對自身稅務(wù)管理工作存在的問題進(jìn)行全面分析，在了解問題之后可創(chuàng)建精細(xì)化的管理與改革機(jī)制，在科學(xué)管控與開發(fā)的情況下，全面提升稅務(wù)精細(xì)化管理工作效率與水平。具體措施為：

（1）針對納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行管理

建筑企業(yè)稅務(wù)管理部門在實(shí)際工作中應(yīng)科學(xué)開展納稅義務(wù)發(fā)生時間的管理工作，明確企業(yè)是否出現(xiàn)過早或是或晚繳稅的現(xiàn)象，如果出現(xiàn)過早繳稅的現(xiàn)象，應(yīng)盡量減少中間工作環(huán)節(jié)，并結(jié)合資金的實(shí)際管理隋況制定完善的控制方案，以免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題。如果過晚進(jìn)行繳稅，會生成罰款與滯納金，不利于建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與進(jìn)步。因此，建筑傘仆府針對納稅義務(wù)發(fā)生時間等進(jìn)行科學(xué)與準(zhǔn)確的分析，在合理把握實(shí)際隋況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行多元化的維護(hù)與控制。在此期間需針對發(fā)票等情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，將納稅時間設(shè)定成為發(fā)票的開具時間，并將納稅人的服務(wù)作為主要內(nèi)容，通過預(yù)收款的管理方法確保納稅義務(wù)與預(yù)收款時間相互一致。建筑企業(yè)在獲得營業(yè)收入的款項之后，應(yīng)了解書面合同付款時間內(nèi)容，明確應(yīng)稅行為的時間，并在發(fā)生行為之后要進(jìn)行銷售款項的管理工作。同時，建筑企業(yè)稅務(wù)管理部門還需結(jié)合生產(chǎn)時間規(guī)范內(nèi)容等創(chuàng)建合理的稅費(fèi)管理機(jī)制，以免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。

（2）科學(xué)選擇計稅方式

建筑企業(yè)在選擇計稅方式的過程中可以劃分成為兩種方式，其一就是建議計稅方式，其二就是一般計稅方式。簡易計稅方式就是結(jié)合銷售額與增值稅等征稅稅率開展計算工作，但是，不可以針對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。一般計稅方式可以抵扣進(jìn)項稅額。對于小型的建筑企業(yè)而言，納稅人可以選擇建議的計稅方式。大型建筑企業(yè)可以選擇一般計稅方式，并創(chuàng)建規(guī)范性的核算管理機(jī)制，提升核算管理工作質(zhì)量與水平。在管理工作中還需結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況開展計稅管理工作，編制完善的計劃方案，提升整體工作效果。在清包工方面主要開展輔助材料采購工作，在服務(wù)過程中添加人工費(fèi)用與管理費(fèi)用的數(shù)據(jù)內(nèi)容，在自行處理的情況下提升核算管理工作水平。通常情況下，在老項目建設(shè)中企業(yè)所選擇的計稅方式征稅率為3%，而一般計稅方式的稅率為11%，因此，建筑企業(yè)在工作中應(yīng)針對計稅方法進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，并進(jìn)行各方面的對比與處理，提升發(fā)票計算管理工作效果，在新時期的背景之下提升整體稅務(wù)精細(xì)化管理工作效率與質(zhì)量，滿足當(dāng)前的計稅管理工作要求，提升稅務(wù)處理工作質(zhì)量與水平。

（3）跨區(qū)域涉稅事項報告表 跨區(qū)域涉稅事情報告表在傳統(tǒng)工作中屬于外管證，且在此工作期間也在使用外管證。外管證屬于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作相互銜接的依據(jù)內(nèi)容，不僅可以實(shí)現(xiàn)稅收維護(hù)目的，還能預(yù)防出現(xiàn)漏稅與重復(fù)征稅的問題，發(fā)揮稅務(wù)管理中的積極作用。因此，建筑企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中應(yīng)進(jìn)行外管證的合理管理與控制，制定完善的管理與維護(hù)方案，以免出現(xiàn)少繳稅或是漏繳稅的現(xiàn)象。首先，企業(yè)在外管證辦理與繳銷工作中，應(yīng)編制完善的計劃方案，在生產(chǎn)經(jīng)營的前期階段，申請辦理各類業(yè)務(wù)，按照外管證的辦理要求等開展精細(xì)化的管控。其次，企業(yè)在辦理外管證期間應(yīng)全面分析工程項目特點(diǎn)與內(nèi)容，并形成辦理與登記等工作模式，在持有外管證的情況下，向經(jīng)營區(qū)域登記，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。最后，在繳銷工作中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合文件內(nèi)容與要求等將工作期限控制在合理范圍之內(nèi)，提升繳銷精細(xì)化管理工作水平，并協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，以此提升稅務(wù)精細(xì)化管理工作的良好實(shí)施。

（4）預(yù)繳稅增值稅款的管理措施

建筑企業(yè)在外出經(jīng)營的過程中需使用預(yù)繳稅的方式開展工作，如果企業(yè)的工程項目在本地區(qū)域進(jìn)行預(yù)交費(fèi)。在此期間，建筑企業(yè)應(yīng)科學(xué)開展精細(xì)化管理工作，明確是否存在預(yù)繳稅的情況，并結(jié)合當(dāng)前的工作要求開展合理的計稅處理，在取得全部費(fèi)用之后企業(yè)可以根據(jù)2%的征稅管理方式進(jìn)行計稅處理，結(jié)合項目開發(fā)情況與管理要求等開展管控活動，提升管理工作效率與質(zhì)量。

（5）增值稅發(fā)票的管理措施

建筑企業(yè)在增值稅發(fā)票管理的過程中，應(yīng)針對項目的計稅方式進(jìn)行合理分析，科學(xué)選擇計稅方式，編制完善的精細(xì)化管理方案，保證更好的開具專門發(fā)票，提升管理工作效果。同時，在日常管理工作中，應(yīng)創(chuàng)新整體管理與控制工作方式，協(xié)調(diào)精細(xì)化稅務(wù)管理工作關(guān)系，總結(jié)豐富經(jīng)驗。例如：在發(fā)票管理的時候可以建設(shè)專門的數(shù)據(jù)庫，安排專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員進(jìn)行處理，在發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題之后可以采取科學(xué)合理的措施解決問題，確保發(fā)票符合工作要求。

結(jié)語

對于建筑企業(yè)而言，在“營改增”后應(yīng)科學(xué)開展稅務(wù)精細(xì)化管理工作，樹立正確觀念，加大整體管理工作力度，并協(xié)調(diào)各方面管理內(nèi)容之間的關(guān)系，在合理分析與調(diào)控的情況下更好的進(jìn)行管理與維護(hù)，以此形成良好的稅務(wù)精細(xì)化管理體系。

[1]阮仁勝，“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理研究一一基于建工模下的稅務(wù)籌劃措施分析[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2017（ 41）：64-65，71.

[2]李娜.“營改增”后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建[J].財務(wù)與會計，2016（ 12）：56-57.