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    增值稅優(yōu)惠政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)及影響分析

    2018-05-14 08:55:54董福好
    財(cái)訊 2018年15期
    關(guān)鍵詞:優(yōu)惠政策優(yōu)惠云南省

    董福好

    學(xué)術(shù)界對(duì)于增值稅優(yōu)惠政策如何影響經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)論不一,歸因子分析方法、分析對(duì)象等差異。本文針對(duì)云南省具體情況,分析增值稅優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)及兩者間的定性關(guān)系,在此基礎(chǔ)上提出建議。

    增值稅優(yōu)惠

    地方經(jīng)濟(jì)增長 云南省

    引言

    當(dāng)前中國進(jìn)入全面與市場經(jīng)濟(jì)接軌,面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長緩慢、產(chǎn)業(yè)競爭力下降等問題,政府部門需發(fā)揮財(cái)政稅收政策的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力,增值稅作為主要稅種,具重要地位。

    增值稅的征收會(huì)增加財(cái)政收入,但又影響企業(yè)投資和資本流動(dòng),增值稅優(yōu)惠政策則能有效降低其對(duì)投資和資本的負(fù)效應(yīng)。付文林等( 2011)提出:增值稅優(yōu)惠政策,能極強(qiáng)的吸引投資。馬悅等( 2015)也證實(shí)增值稅優(yōu)惠促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新投入。此外,謝欣( 2011)發(fā)現(xiàn)增值稅優(yōu)惠對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長的影響不顯著。而王文波( 2002)認(rèn)為過度的稅收優(yōu)惠會(huì)扭曲資源流向,可能導(dǎo)致惡性稅收競爭。因而增值稅優(yōu)惠政策對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)增長的影響需具體分析。

    一般理論分析

    (1)增值稅優(yōu)惠政策

    增值稅優(yōu)惠政策是指國家在稅法中規(guī)定的,對(duì)于符合條件的納稅人就增值稅征收給予免征、減稅、抵免和退稅等優(yōu)惠的政策。

    (2)增值稅優(yōu)惠政策與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系

    政府通過制定增值稅優(yōu)惠政策,一能將部分增值稅款轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤,提高企業(yè)的預(yù)期收益;二能增強(qiáng)企業(yè)競爭力,進(jìn)而鼓勵(lì)投資,有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。但增值稅優(yōu)惠政策也意味著放棄了部分稅收,減少了財(cái)政收入。此外,資源流向受增值稅優(yōu)惠政策影響,不合理的資源配置可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長帶來消極影響。

    云南省現(xiàn)狀分析

    (1)增值稅對(duì)GDP的貢獻(xiàn)

    在2016年全面實(shí)行營改增之前,增值稅額占GDP Lk重圍繞均值15.7%波動(dòng),方差為1.00002363,變動(dòng)平穩(wěn)。2016年全面實(shí)行營改增后,增值稅占GDP LC重為2.5%。可見,云南省政府的增值稅宏觀調(diào)控能力穩(wěn)定,增值稅優(yōu)惠政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)穩(wěn)定,并在全面營改增后貢獻(xiàn)程度增強(qiáng)。

    (2)增值稅優(yōu)惠政策對(duì)GDP的影響

    1.對(duì)投資的拉動(dòng)

    增值稅額變化與增值稅率、商品進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅有關(guān)。從云南省主要批發(fā)業(yè)、零售業(yè)商品流轉(zhuǎn)額來看,云南省商品流轉(zhuǎn)額僅在2000、2008和2014年呈負(fù)增長,故其余年份增值稅額的變化主要由當(dāng)年的增值稅優(yōu)惠稅率影響,優(yōu)惠力度大,則稅額減少,反之則反是。

    由圖1,增值稅額緩慢增長,外商投資總額顯著增加,除去2000、2008和2014年可能因商品流轉(zhuǎn)額引起的增值稅減少,其余年份皆呈現(xiàn)出,當(dāng)增值稅額減少時(shí),外商投資總額曲線更為陡峭,投資力度加大,當(dāng)增值稅額增加時(shí),外商投資總額的增長幅度變緩。因此,增值稅優(yōu)惠政策確實(shí)能吸引更多的投資。

    2.對(duì)GDP的拉動(dòng)

    利用1998-2016年的GDP和增值稅額,以云南省GDP值作為被解釋變量,增值稅作為解釋變量,做散點(diǎn)圖,呈正相關(guān)。

    對(duì)兩個(gè)變量消除物價(jià)影響,進(jìn)行回歸分析得到方程Y=0.091587+64.11126X,且增值稅額的t統(tǒng)計(jì)量、F統(tǒng)計(jì)量顯著,擬合優(yōu)度接近1,說明云南省增值稅對(duì)GDP具正向拉動(dòng),即云南省增值稅優(yōu)惠政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長具顯著的正向影響。

    存在問題

    (1)缺乏具體法規(guī)

    由于稅收制度的靈活性,增值稅收優(yōu)惠目標(biāo)、方式等,未在稅法中詳細(xì)規(guī)定,僅在實(shí)施條例中體現(xiàn)。而當(dāng)前進(jìn)入全面營改增的時(shí)間較短,就營業(yè)稅改革為增值稅的具體征收方式、范圍等缺乏法規(guī)和征管規(guī)范,這也加深增值稅的征收繁雜程度。

    (2)增值稅優(yōu)惠政策龐雜

    我國的增值稅優(yōu)惠政策,多以規(guī)章、規(guī)范性文件形式頒布實(shí)施,具多條細(xì)則,且范圍廣泛,涉及經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)、教育和軍事等各方面,優(yōu)惠貫通商品流通的所有環(huán)節(jié)。不僅導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)征稅成本增大,帶來征收難度;也會(huì)導(dǎo)致增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)重點(diǎn)弱化,減弱宏觀調(diào)控能力。

    (3)影響資源流向,擴(kuò)大地區(qū)差異

    受增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)向,企業(yè)資源流向增值稅優(yōu)惠力度較大的地區(qū),企業(yè)按照“特區(qū)一開發(fā)區(qū)一開放區(qū)一其他特定區(qū)域一一般區(qū)域”的增值稅優(yōu)惠力度優(yōu)先投資。這導(dǎo)致資源流向中、東部地區(qū),進(jìn)一步拉大了地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差異;也使得一些企業(yè)利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行偷稅和避稅,對(duì)財(cái)政收入造成損失。

    完善增值稅優(yōu)惠政策的建議

    (1)制定合理的法律規(guī)范

    對(duì)營改增的具體征收方式、范圍、規(guī)范性制定統(tǒng)一的稅收法規(guī),并對(duì)增值稅優(yōu)惠的具體措施、征收范圍、審批程序、享受增值稅優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)等,作具體的法律規(guī)定,以保證稅收優(yōu)惠法規(guī)的規(guī)范性和整體陛。

    (2)完善增值稅優(yōu)惠系統(tǒng)

    應(yīng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行系統(tǒng)整理,按照取消、改革、新增的原則,及時(shí)剔除現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策的不合理之處,改革不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的增值稅優(yōu)惠政策條款,并適時(shí)補(bǔ)充利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增值稅稅收優(yōu)惠政策。

    (3)調(diào)節(jié)地區(qū)增值稅優(yōu)惠力度

    當(dāng)前全國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異明顯,中東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)相比西部地區(qū)更為發(fā)達(dá),針對(duì)一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)開放的特殊增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)適當(dāng)減弱,保證增值稅征收的公平性、合理性和調(diào)控性,既能進(jìn)行反避稅,也能縮小地區(qū)間差異。

    [1]付文林,耿強(qiáng)-稅收競爭、經(jīng)濟(jì)集聚與地區(qū)投資行為[J]-經(jīng)濟(jì)學(xué),2011(07):1329-1348.

    [2]馬悅,章子樂,企業(yè)研發(fā)投入的異質(zhì)性激勵(lì)與增值稅優(yōu)惠政策一一基于傾向得分匹配方法的研究[J].學(xué)習(xí)與實(shí)踐,2015( 09):35-44.

    [3]謝欣-李建軍.地方稅收競爭與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系實(shí)證研究[J].財(cái)政研究,2011( 05):1-6.

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