我國(guó)稅收收入影響因素研究綜述

劉佳怡　陳書(shū)哲

稅收收入 影響因素 稅收 稅收的概念

稅收是國(guó)家公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源。稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。

關(guān)于財(cái)政支出對(duì)稅收收入的影響研究

關(guān)于財(cái)政支出對(duì)稅收收入的影響，國(guó)內(nèi)學(xué)者大致存在著兩個(gè)方面的觀點(diǎn)。

一是財(cái)政支出與稅收收入呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。隨著國(guó)家的發(fā)展，財(cái)政支出的增長(zhǎng)是必然趨勢(shì)，而財(cái)政支出的增長(zhǎng)在一定程度上可以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，各項(xiàng)稅收相應(yīng)有所增加，進(jìn)而增加了稅收的總收入。這就對(duì)政府加強(qiáng)財(cái)政支出的控制和優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)提出了更高的要求。不但要堅(jiān)持財(cái)政經(jīng)常性收支平衡的基本原則，而且要對(duì)各類支出的比重和數(shù)量進(jìn)行協(xié)調(diào)，在收入總量一定的情況下，要保障國(guó)家重點(diǎn)投資項(xiàng)目的資金需要。只有這樣，才能促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。

二是財(cái)政支出的增長(zhǎng)率和稅收收入質(zhì)量之間不存在顯著相關(guān)關(guān)系。雖然稅收收入是財(cái)政收入的主體，但是除了稅收收入之外，還包括土地出讓金與教育附加等政府性基金以及行政事業(yè)性收費(fèi)等非稅收入。而且社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障的完善等都對(duì)公共財(cái)政提出要求，在公共財(cái)力不斷增長(zhǎng)、公共財(cái)政成為財(cái)政支出框架的背景下，財(cái)政支出的投入更偏向于解決老百姓的實(shí)際需求尤其是老百姓特別關(guān)注的醫(yī)療、教育、住房、就業(yè)等方面。從這個(gè)角度來(lái)分析，兩者之間的相關(guān)性確實(shí)不大。

關(guān)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的影響研究

關(guān)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的影響，國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)同樣有兩個(gè)方面。

（1）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入表現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)是稅收收入的基本源泉，而GDP是影響稅收收入最基本的因素。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)決定稅收增長(zhǎng)，稅收增長(zhǎng)離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅源越充足，對(duì)稅收的承受能力就越強(qiáng)。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值在很大程度上反映著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加會(huì)帶來(lái)稅收收入增加，并且其增長(zhǎng)水平高于稅收收入的增長(zhǎng)。

（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入成負(fù)相關(guān)。部分稅種收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)無(wú)關(guān)如現(xiàn)行的消費(fèi)稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅，都是以特定征稅對(duì)象的銷售數(shù)量或銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，這些稅收都是對(duì)同一征稅對(duì)象的第二次征收，在稅收收入增長(zhǎng)的情況下，不會(huì)因此對(duì)GDP重復(fù)計(jì)算；又如現(xiàn)行征收的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和車船使用稅等，這些稅種主要是對(duì)存量財(cái)富征稅，與當(dāng)期的GDP無(wú)關(guān)。因此，這些稅收收入增長(zhǎng)不會(huì)影響GDP的增長(zhǎng)。而且隨著GDP的增長(zhǎng)率的減少，稅收的增長(zhǎng)率卻在持續(xù)增加。

關(guān)于進(jìn)出口總額對(duì)稅收收入的影響研究

關(guān)于進(jìn)出口額對(duì)稅收收入的影響，國(guó)內(nèi)學(xué)者所持觀點(diǎn)依舊存在對(duì)立的兩個(gè)方面。

（1）進(jìn)出口總額與稅收收入呈負(fù)相關(guān)，也就是說(shuō)，進(jìn)出口總額的增加會(huì)帶來(lái)稅收收入的減少。這說(shuō)明進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)我國(guó)稅收收入有著不可低估的影響。從亞洲金融危機(jī)后，國(guó)際市場(chǎng)需求萎縮，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)外貿(mào)負(fù)增長(zhǎng)、通貨緊縮現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)較全面的買方市場(chǎng)造成商品庫(kù)存積壓。因此中國(guó)政府采取積極財(cái)政政策，其主要包括調(diào)整稅收政策，對(duì)涉及房地產(chǎn)業(yè)契稅、土地增值稅等給予減免，尤其是進(jìn)出口稅收的減免。并且，國(guó)家為了增強(qiáng)在國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，采取的是鼓勵(lì)出口的政策，因而進(jìn)出口總額將會(huì)對(duì)我國(guó)稅收收入產(chǎn)生一定的影響。

（2）進(jìn)出口總額與稅收收入呈正相關(guān)。這表明，進(jìn)出口總額的增加會(huì)帶來(lái)稅收收入的增加?，F(xiàn)在關(guān)稅已經(jīng)成為我國(guó)稅收收入的重要組成部分，也是調(diào)節(jié)我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的一個(gè)重要手段，它不僅可以保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，更重要的是它可以積累財(cái)政資金。財(cái)政資金的籌集另一種方式就是在對(duì)外貿(mào)易環(huán)節(jié)爭(zhēng)取海關(guān)稅費(fèi)。充分發(fā)揮關(guān)稅在積累國(guó)內(nèi)建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國(guó)目前關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

文獻(xiàn)評(píng)論

通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收收入的影響因素相關(guān)方面文獻(xiàn)的研究、歸納和分析可以發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)階段我國(guó)稅收收入的影響因素主要集中在三個(gè)方面，一是財(cái)政支出對(duì)稅收收入的影響；二是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的影響；三是進(jìn)出口總額對(duì)稅收收入的影響。從以上分析中可以看出，針對(duì)上述三個(gè)影響因素，各專家學(xué)者的態(tài)度和看法并不完全一致。經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展是保證稅收收入的必要條件；財(cái)政支出在很大程度上可以影響稅收收入；進(jìn)出口總額通過(guò)影響關(guān)稅而直接影響著財(cái)政稅收收入。稅收作為社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，必然隨著社會(huì)的發(fā)展而擴(kuò)大。因此稅收從一定程度上決定了國(guó)家的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)論

我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制還不完善，這就需要政府加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實(shí)現(xiàn)其職能，必須依賴于財(cái)政收入，其中稅收占很大比重。稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財(cái)政收入的主要目標(biāo)。立足于這兩個(gè)目標(biāo)以及國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國(guó)應(yīng)建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu)，以加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國(guó)際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。從而在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。