傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計的區(qū)別及建議

張廣烈

風險導向 內部控制審計 區(qū)別 建議

當前，我國風險導向內部控制審計還存在諸多問題，需要傳統(tǒng)內部控制審計融入其中，所以運用傳統(tǒng)與風險導線內部控制審計相互融合可以進一步實現(xiàn)治理和控制企業(yè)風險，達到審計的預期目的，并更好的完善和發(fā)展風險導向內部審計。但結合實際情況來講，我國各大企業(yè)并沒有區(qū)別出傳統(tǒng)內部控制審計與風險導向內部控制審計的區(qū)別，這就造成在風險控制中頻繁出現(xiàn)問題。因此，如何才能區(qū)別好傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計，這是我國各大企業(yè)應該重點探討的問題。

概述風險導向內部控制審計

風險管理就是企業(yè)在識別和評價生活和生產中的風險，優(yōu)化和整合各項風險管理技術，控制好風險，并對風險造成的結果處理好，以期小成本達到最大安全保障的目的。所謂風險導向內部審計指的是內部審計工作人員在審計中一直以分析和評估企業(yè)風險為主，結合量化的分析水平明確審計項目順序，結合風險系數(shù)明確審計重點，評價企業(yè)風險管理以及治理程序，從而提出針對性建議，協(xié)助企業(yè)避免風險，實現(xiàn)企業(yè)經濟價值的提升。在這里所提及的風險包括負面風險、正面風險兩方面，控制好這兩方面的風險，企業(yè)就能夠實現(xiàn)快速與穩(wěn)定發(fā)展。

傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計的區(qū)別

以前的內部審計注重控制企業(yè)內部，然后再風險評估，考試是否可以實現(xiàn)控制目標，然后對于控制薄弱之處強化控制，并在日后的審計中考察是否糾正了存在的問題，從這一點上可以看出來，傳統(tǒng)內部審計屬于一種事后機制。也正是因此這樣，傳統(tǒng)內部審計具備穩(wěn)定性。

風險導向審計需要制定目標，之后分析這些目標中潛藏的風險，了解審計重點內容，結合風險標準選擇相應的審計項目，并提出風險控制的方法，最終在審計風險中，風險導向審計對內部控制監(jiān)控方式進行了改進，明確了重點內容，并優(yōu)化了風險控制流程，大大強化了審計質量，也提高了審計效率。審計是針對于企業(yè)目標實現(xiàn)中的風險而言的，并將事后評價與事前反饋與事中反饋相結合。

在傳統(tǒng)內部審計基礎上發(fā)展而來的風險導向審計，若是傳統(tǒng)內部審計沒有出現(xiàn)，風險導向審計就不會產生，但若是只以傳統(tǒng)內部審計為主，企業(yè)必然面臨著更大的風險，而風險導向內部控制審計也沒有太大的發(fā)展。

傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計的實踐

近些年來，隨著我國各大企業(yè)競爭越發(fā)激烈，各大企業(yè)面臨的成本處于顯著上升中，利潤指標逐漸下滑，銷售指標停滯不前，很多企業(yè)都運用了形式多樣的管理措施來加強企業(yè)內部風險控制，其中全面預算管理就是各大企業(yè)普遍采用的管理措施。本文采用傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計兩種方面審計企業(yè)的全面預算管理方法，如下為審計案例：

傳統(tǒng)內部審計的設計。根據(jù)企業(yè)機構功能，建立健全的內部控制制度。并對全面預算內部控制制度進行了解，以調查問題形式獲取與預算相關的信息，從而對預算制度進行測試，保障制度的合理性。全面檢查預算情況，抽查相關程序是否符合預算管理制度規(guī)定。在全面預算制度執(zhí)行過程中，根據(jù)預算中的問題，逐一列出預算中的內部控制目標，并對比這些目標，對于沒有達到目標的全面預算制度，應對其完善。

傳統(tǒng)內部審計是一個單獨的部門，負責監(jiān)督和檢查單位內部情況，并對實際情況客觀的反映，有利于推動本單位內部完善內部控制制度。但由于以前內部審計通常都是直接測試的，考慮內部控制作用的發(fā)揮，而風險大小只能表明控制的強弱。這一方式導致內部審計過度注重以前的細節(jié)工作，結果建議管理層注重加強控制，這樣長時間下去，就會增加了控制點，審計業(yè)務越來越慢，甚至還會有很多控制影響著企業(yè)正常運作。由此可見，傳統(tǒng)內部控制審計有諸多不完善之處，應與風險導向內部控制審計有效融合，實現(xiàn)企業(yè)風險高效規(guī)避。

傳統(tǒng)與風險導向內部控制審計融合的建議

一是，在建立企業(yè)制度后，傳統(tǒng)內部審計方法，已經不能單獨的提高企業(yè)效益，同時，風險導向內部審計是以以前內部審計為主的，是在完善傳統(tǒng)內部審計的不足。因此，唯有有效融合二者，才能夠更好的發(fā)揮內部審計作用。

二是，為了更好的融合傳統(tǒng)內部控制審計與風險內部控制審計，內部審計工作者應積極學習，對企業(yè)戰(zhàn)略以及計劃熟悉，了解經營管理者智能，具有較強的風險評估能力，對企業(yè)各項業(yè)務流程熟悉了解，真正為促進企業(yè)的發(fā)展做出巨大貢獻。另外，還需要提高審計工作者處理人際關系能力，對審計中人際關系妥善處理。

三是，要對現(xiàn)代化審計方式善于利用。在不斷提高財務電算化水平下，必須要推進內部審計工作信息化進程，這樣才能夠對高效的防弊查錯，并對企業(yè)風險科學評估。

四是，提高企業(yè)管理人員的風險意識，為發(fā)展內部審計奠定堅實基礎。結合內部審計發(fā)展規(guī)律，在實踐中有目的促進風險導向審計發(fā)展。在風險規(guī)避下，明確和改進治理程序，提高企業(yè)整體發(fā)展能力。真正做到構建完善的企業(yè)內部控制機制，重視引導管理者規(guī)避風險，從而提高企業(yè)信息治理水平，從而對風險導向內部審計控制更好的利用，達到提高企業(yè)發(fā)展能力的目的，促使企業(yè)在競爭激烈的市場上站穩(wěn)腳跟，并成為行業(yè)佼佼者。

五是，內部審計觀念及時轉變，在風險管理中對內部審計作用及時發(fā)揮。最為重點的是轉變企業(yè)員工思想觀念，真正做到與時俱進。世間萬物都處于發(fā)展中，企業(yè)也需要以發(fā)展和創(chuàng)新的眼光來看待問題。無論是傳統(tǒng)內部審計，還是風險導向內部控制審計，都需要規(guī)避和轉移好風險，在做好風險管理下，真正強化企業(yè)整體管理效率。

結束語

總而言之，當前我國風險導向內部審計還有諸多不完善之處，風險管理又需要傳統(tǒng)內部控制審計的參與，所以將傳統(tǒng)內部控制審計與風險導向內部控制審計有效結合可以更好的實現(xiàn)管理和規(guī)避企業(yè)風險，達到企業(yè)審計的目標，并可以不斷完善企業(yè)風險導向內部審計，進而促進企業(yè)獲取更多的經濟效益。