中學(xué)學(xué)校教職工的稅務(wù)籌劃

汪軍

近年來，隨著國家和政府對中學(xué)教育的重視程度不斷增加，教職工工資資金等收入逐年提高，隨著績效工資改革的進行，各個學(xué)校對于教師的獎勵和考核制度也是教師收入不斷增長的原因之一，因此，中學(xué)教職工個人所得稅從原來的基本為零到現(xiàn)階段的呈逐年增長趨勢。但由于個別學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門人員稅收籌劃意識不強，無計劃地獎金、福利，導(dǎo)致部分教職工個人所得稅稅負(fù)較重，造成了同類學(xué)校同類教職工收入一樣但個人所得稅稅負(fù)明顯不同，導(dǎo)致教職工的納稅意識日趨淡薄，因此，對財務(wù)部門人員提出了新的難題，即如何能夠合理對中小學(xué)教職工收入進行稅務(wù)規(guī)劃，合理合法的繳納稅款。

中學(xué) 教職工 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的意義

我國稅收是強制的，征收是無償?shù)?。但在具體的稅收行為中，國家為鼓勵某項產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，依據(jù)現(xiàn)行客觀條件和有利于發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，制定出一些優(yōu)惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權(quán)利，為納稅人實施稅務(wù)籌劃提供了操作空間，使企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運作成為可能。

加強稅務(wù)籌劃的前提條件

（1）樹立學(xué)校員工稅務(wù)籌劃意識。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立為學(xué)校教職員工謀利益的觀念，以人為本，切實維護學(xué)校教職員工的利益。財務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的積極意義，強化稅務(wù)籌劃的重要性。學(xué)校可以加強相關(guān)稅收政策知識的普及，幫助財務(wù)部門外的其他部門和教職員工對稅收政策的了解和掌握，幫助全體教職工認(rèn)識到稅務(wù)籌劃并不僅僅是學(xué)校財務(wù)部門的工作，而是關(guān)系到每位教職工的權(quán)益，幫助人人樹立納稅意識、稅收規(guī)劃意識。

（2）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于學(xué)校最主要的任務(wù)是做好教學(xué)工作，因此部分學(xué)校財務(wù)人員不是科班出身，或者對業(yè)務(wù)水平的提高不夠重視，很難適應(yīng)新形勢下對財務(wù)人員新的要求。因此，財務(wù)人員應(yīng)主動加強對財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，并對學(xué)校的相關(guān)經(jīng)濟政策有所了解，對于業(yè)務(wù)的操作方法熟練掌握，掌握相關(guān)稅收政策，對個人所得稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策理解透徹，并對國家政策的變化情況及時掌握和應(yīng)對。學(xué)校也應(yīng)組織或者創(chuàng)造條件幫助財務(wù)人員進行專業(yè)和財稅方面的培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員掌握相關(guān)稅收法律法規(guī)，并能夠深入理解相關(guān)政策，及時了解最新優(yōu)惠政策，不斷提升財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

另外由于財務(wù)人員在學(xué)校中收入在中下等水平，個人所得稅負(fù)擔(dān)不高，個別財務(wù)人員思想上沒有主人翁意識，職業(yè)道德欠缺，認(rèn)為搞不搞稅務(wù)籌劃和自己影響不大，根本沒有為其他教職工考慮，也就造成高稅負(fù)的教師意見較大，所以財務(wù)人員應(yīng)加強主人翁意識和職業(yè)道德建設(shè)。

（3）加強與稅務(wù)部門的溝通。應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通，與稅務(wù)部門之間保持良好的關(guān)系，爭取稅務(wù)部門的理解。由于地方稅務(wù)部門具備稅收執(zhí)法權(quán)，同時具有一定的自由裁量權(quán)，并對稅收制度存在更為明晰的解釋權(quán)，因此，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)加強與稅務(wù)部門之間的良好溝通，以更準(zhǔn)確的執(zhí)行稅法，合理執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，特別是因財政原因而導(dǎo)致稅負(fù)不平衡的時候，例如義務(wù)教育學(xué)校應(yīng)在2009年7月實行績效工資，而實際是在2010年兌現(xiàn)，2010年補發(fā)了2009年的增資部分和績效部分，根據(jù)稅務(wù)的要求，根據(jù)實際發(fā)放的工資計算個人所得稅，那2010年補發(fā)那個月的稅負(fù)就較重，這時候?qū)W校和教育局主管部門應(yīng)和稅務(wù)部門主動溝通。

當(dāng)前中學(xué)教職工個人所得稅稅務(wù)籌知中存在的問題

（1）納稅籌劃是納稅人根據(jù)國家稅收法律法規(guī)，為了維護和保障自身合法權(quán)益，在對多種納稅方案進行選擇的過程中，進行合理策劃，選擇其中稅負(fù)最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務(wù)進行籌劃符合國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，是納稅人依法維護自身權(quán)益的一種有效途徑。

（2）對學(xué)校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于中學(xué)的教職工來說，由于專業(yè)及其他因素的限制，他們對于學(xué)校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎金是由財務(wù)部門發(fā)放的，那么納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門承擔(dān)。實際上，根據(jù)相關(guān)制度，納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標(biāo)準(zhǔn)的部門來承擔(dān)的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎金的發(fā)放是由學(xué)校人事部門決定的，學(xué)校財務(wù)部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財務(wù)部門只是執(zhí)行部門，無法決定收入分配及其標(biāo)準(zhǔn)，因此，不能單獨完成納稅籌劃工作。

（3）收入支付方式可能造成教職工本人稅負(fù)的增加高職院校教師的個人所得稅涉稅項目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內(nèi)容來說，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎金等。而根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要以月實得報酬為應(yīng)稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用致，導(dǎo)致個人稅負(fù)顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

結(jié)束語

合理避稅對于高職院校的發(fā)展具有重要的意義，不僅有利于提高學(xué)校的財務(wù)管理水平，促進中學(xué)教育質(zhì)量的穩(wěn)步提高，而且對于降低教師個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，提高廣大教師的納稅意識都有積極的影響。個人所得稅的稅務(wù)籌劃方法還有很多，高職院校相關(guān)職能部門及其相關(guān)財務(wù)人員，一定要非常熟悉個人所得稅的法律法規(guī)，將學(xué)校教師個人利益和學(xué)校的整體利益相結(jié)合，設(shè)計合法合理的薪酬發(fā)放方案，靈活運用納稅籌劃方案。學(xué)校要從維護教師切身利益的角度出發(fā)，努力在合理合法的限度內(nèi)盡可能降低教師個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)。

[1]個人所得稅起征點調(diào)整的效應(yīng)分析[J].蔣雄，熊嬌.經(jīng)營管理者.2010（05）

[2]我國現(xiàn)行稅制對收入分配的影響分析[J].龔恩華.經(jīng)濟師.2009（07）