對國企財務內(nèi)控管理典型問題的探討

凌菊

國企財務內(nèi)控管理水平的高低直接關系到我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，本文從財務內(nèi)控管理必要性出發(fā)，分析國企出現(xiàn)的一些問題，再根據(jù)問題對應提出一系列改進措施，以便真正發(fā)揮財務內(nèi)控管理在國企發(fā)展中的作用。

一、引言

財務內(nèi)控管理是由企業(yè)上至領導層下至每個員工共同參與實施的一個動態(tài)更新，與時俱進的過程。建立和實施一套統(tǒng)一、高效、適合企業(yè)自身的財務內(nèi)控規(guī)范體系，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范。目前國企也展開了內(nèi)控管理建設，但是在制度建設、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督等方面都存在一定的問題。本文以國企為對象，對其內(nèi)控管理制度問題給予分析并提出改進措施，以便更有效地發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。

二、財務內(nèi)控管理必要性

企業(yè)財務內(nèi)控的質(zhì)量直接關系到國企資產(chǎn)保值、增值和企業(yè)持續(xù)性、健康、穩(wěn)定發(fā)展。隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，國企面臨的風險日益增大，這迫使企業(yè)越來越重視內(nèi)控管理并根據(jù)環(huán)境變化作出改進措施。

通過財務內(nèi)控管理分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然有基本制度規(guī)范用于防范相關經(jīng)濟活動風險，但并不一定成體系，不一定對于三重一大、特殊事項作出詳細規(guī)范制度。因此嚴密的、系統(tǒng)的財務內(nèi)控管理體系，對于進一步加強財務內(nèi)部管理、加強國企廉政風險防控十分必要。實踐證明，得控則強，失控則弱，無控則亂。

三、目前存在的主要問題

（一）管理層方面

目前部分國企管理層對內(nèi)控管理認識薄弱，對內(nèi)控制度的認知存在一定偏差，更有甚者不了解什么是內(nèi)控管理。或者制定了財務內(nèi)控管理制度，但是實施過程僅限于一種形式，只是為了應付上級檢查和審計。管理層沒有把自己的職責融入到控制流程中，未引導企業(yè)內(nèi)部員工共同參與，導致企業(yè)上下無視內(nèi)控的存在，甚至認為這僅是配合財務工作，敷衍了事。

（二）具體業(yè)務方面

管理層無視財務內(nèi)控管理的真正內(nèi)涵，直接影響到具體業(yè)務層面操作，本文例舉以下四個方面：

1.預算控制制定和跟蹤不到位

在編制預算時未涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，在未了解企業(yè)整體經(jīng)營預期的情況下設定目標。在實際業(yè)務發(fā)生后未及時檢查預算的執(zhí)行情況，未比較、分析企業(yè)實際經(jīng)營情況與之前預算目標差異。無視未完成預算的不良后果，也不及時采取改進措施，造成預算與實際業(yè)務相脫節(jié)。預算確定后并未明確各預算單位的權、責、利關系，使內(nèi)部審計等監(jiān)督部門在監(jiān)督過程中困難重重。

2.銷售業(yè)務控制乏力

由于一些國企并未真正市場化，往往忽視對市場的調(diào)查，對新客戶不進行調(diào)研、信用額度設定沒有標準，出現(xiàn)憑感覺賒銷的現(xiàn)象。沒有健全的客戶信用檔案，忽視重要客戶資信變動，未形成信用風險。常用銷售合同模板未咨詢法務等專業(yè)人員，存在法律糾紛隱患。合同開始執(zhí)行后未持續(xù)跟蹤，尤其對一些項目周期長，情況比較復雜的項目，結(jié)算混亂，責任人模糊。

3.特殊資產(chǎn)控制松懈

基本資產(chǎn)管理制度建立并控制良好的情況下，對一些特殊資產(chǎn)管理也需要加強管理。如庫存產(chǎn)品、陳舊設備、專利權和科研成果等。

4.研發(fā)控制分散

全球一體化的現(xiàn)代經(jīng)濟中，新產(chǎn)品、新技術、新工藝才是立足之本，但如何在有限的人力、財力之下快速有效地研發(fā)出新產(chǎn)品是關鍵。在實際研發(fā)中，常因為事前對市場了解不充分，對項目、企業(yè)自身實力評估不足而導致創(chuàng)新不足或資源浪費或項目中途夭折。

四、存在問題的改進措施

（一）通過加強培訓來提高財務內(nèi)控管理意識。

加強內(nèi)控知識培訓，財務專家全程參與，提高內(nèi)控管理意識。要求全員參與內(nèi)控，管理層做好帶頭作用，傳輸阿米巴精神，讓每個人都意識到利潤中心在哪里。

（二）通過建立完善的預算體制來提高監(jiān)督水平。

1.完善的預算體制能引導全員參與預算，各部門根據(jù)市場作出預算。國企一般有上級下達的經(jīng)營指標，財務部利用預算基礎數(shù)據(jù)使用專業(yè)預算編制方法編制預算。

2.預算編制后，根據(jù)企業(yè)業(yè)務情況不定期將預算與實際業(yè)務數(shù)據(jù)進行對比，分析差異原因并形成報告，各責任人對差異作出解釋同時提出具體改進措施。

3.預算制定實行后，提高監(jiān)督水平。最好設立專門的監(jiān)督部門，聯(lián)合財務部對各項預算做好跟蹤工作。同時可建立“意見箱”制度，讓全員參與監(jiān)督。

（三）完善銷售體系

對于國企，銷售管理重點應做好應收賬款管理。在制度中明確和規(guī)范企業(yè)整個銷售過程。從新客戶評價、銷售合同制定、賒銷制度、定期客戶維護、售后跟蹤反饋均應形成一個完善、全面的專項制度。尤其是賒銷的標準需要細化，提高應收賬款對賬、催收管理力度，將應收賬款催收管理責任落實到具體部門和個人，防止呆死賬出現(xiàn)，切實保障國有資產(chǎn)風險。在銷售的同時做好銷售預算及時將市場行情反饋給生產(chǎn)部門，做好存貨準備，保證需求量的同時降低庫存風險。在信息技術現(xiàn)代化的時代，我們可以充分利用銷售管理軟件幫助企業(yè)高效管理客戶，使業(yè)務人員、財務人員、管理層都在第一時間掌握企業(yè)客戶情況，對風險及時作出反應。

（四）優(yōu)化特殊資產(chǎn)管理模式

國企資產(chǎn)管理應當遵循安全性、效益性和合理配置等一系列原則。管理好一般性資產(chǎn)的同時，對于一些特殊資產(chǎn)應當專門設立管理制度。如過時庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)變賣、報廢制度，應當在制度中明確設定報廢年限、基本狀態(tài)要求、審批制度等，防止國有資產(chǎn)流失。對于無形資產(chǎn)如專利、品牌、商標等加強保護，落實管理責任制。

做好研發(fā)控制管理，研發(fā)可以看成是一個抽象的產(chǎn)品。研發(fā)項目前期論證、立項、研發(fā)人員管理、研發(fā)進展、成果保護、責任人、監(jiān)督制度前后呼應達到控制、監(jiān)督效果。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)制定財務內(nèi)控管理制度十分必要，對于國企尤其緊迫、關鍵。只有做好了財務內(nèi)部控制管理制度才能彌補工作中不足、漏洞。只有真正意識到財務內(nèi)控管理的重要性并付諸行動，才能為國企的健康發(fā)展提供科學的依據(jù)，從而提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益，使財務內(nèi)控管理制度成為國企前進途中真正的助推器。（作者單位為江蘇鳳凰電子音像出版社有限公司）