關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

劉貞利

【摘 要】 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因和中小企業(yè)本身的特點(diǎn)休戚相關(guān)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到各種因素的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，其建立、實(shí)施當(dāng)然也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際建立符合自身的內(nèi)部控制制度，從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展壯大提供保障。中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立的健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 監(jiān)管機(jī)制 組織結(jié)構(gòu)

我國(guó)在2008年和2010年，分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，但這些規(guī)范主要是針對(duì)大型上市公司。由于規(guī)范我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)還沒有制定，所以中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度參差不齊。當(dāng)前要想改變這種混亂的情況，政府部門要根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際生存環(huán)境和發(fā)展特點(diǎn)，制訂出適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r內(nèi)部控制的法律規(guī)范。另外就是建立中小企業(yè)的監(jiān)督管理體系，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做好把關(guān)監(jiān)督工作，對(duì)于財(cái)務(wù)的從業(yè)人員資歷和學(xué)歷進(jìn)行來歷控制，并且定期對(duì)其業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于不符合要求或者不認(rèn)真履行職能的財(cái)會(huì)人員加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格；對(duì)其他的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)提供服務(wù)和咨詢時(shí)，要求其時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問題，做好一個(gè)外部責(zé)任人的工作。

（一）提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度與內(nèi)部控制的執(zhí)行效果有非常重要的作用，是倡導(dǎo)者。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，高度重視內(nèi)部控制，按照內(nèi)控規(guī)范進(jìn)行決策，做好帶頭模范作用，只有高層領(lǐng)導(dǎo)的積極參與企業(yè)內(nèi)部控制才能執(zhí)行到位。改變現(xiàn)有家庭式的管理模式，用現(xiàn)代管理科學(xué)來武裝頭腦，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要嚴(yán)格要求自己，自覺接受監(jiān)督，更新經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化管理，一切從企業(yè)發(fā)展著想，樹立正確的內(nèi)部控制理念，提高企業(yè)整體的管理水平，自覺遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度并以身作則，積極采取措施，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著中小企業(yè)的不斷壯大，為了適應(yīng)新的環(huán)境。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)從企業(yè)特點(diǎn)和人、財(cái)、物的實(shí)際情況，合理劃分各個(gè)部門的職能，注重企業(yè)的關(guān)鍵部門，盡可能的做到簡(jiǎn)單、高效，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立組織規(guī)劃控制機(jī)制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。內(nèi)部控制關(guān)鍵部門財(cái)務(wù)部人員組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)直接決定著內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)明確各個(gè)部門的職能和權(quán)限，并根據(jù)各部門的職能特點(diǎn)，責(zé)任到崗，以崗定位，既要做到各崗位職能不交叉，又要做到不相容職務(wù)相互分離。同時(shí)，將合適的人才安排到合適的崗位，通過培訓(xùn)在崗人員，及時(shí)更新員工技能，從而保證企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。內(nèi)部控制需要人人參與，每個(gè)人都樹立內(nèi)部控制的思想，從思想上高度重視內(nèi)部控制的作用意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識(shí)。與大型企業(yè)相比，大多數(shù)中小企業(yè)仍然是家族式的管理，管理上存在很多先天不足，更是需要培養(yǎng)自己的企業(yè)文化來鞏固企業(yè)的管理。中小企業(yè)面對(duì)外界環(huán)境的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，更應(yīng)該注重企業(yè)文化的培養(yǎng)與加強(qiáng)，不能忽視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的作用，也不能只注重短期的企業(yè)文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制有積極的影響。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能

按照《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)要求，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以及配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和內(nèi)審隊(duì)伍。從審計(jì)監(jiān)督來說，審計(jì)體制、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職責(zé)、審計(jì)處理、審計(jì)授權(quán)等多方面都應(yīng)該得到提升。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，保證其審計(jì)職能不受影響，也保障了企業(yè)資產(chǎn)的完整性。有些中小企業(yè)考慮成本的因素，沒有獨(dú)立設(shè)立審計(jì)部門，可以使用滿足不相容職能條件下的員工負(fù)責(zé)審計(jì)工作，既達(dá)到了審計(jì)監(jiān)督的目的，同時(shí)，也節(jié)省了企業(yè)的人力、財(cái)力。中小企業(yè)必須建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，才能保證提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使中小企業(yè)走上良性發(fā)展的道路。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度

按照《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位技能培訓(xùn)，具備高素質(zhì)專業(yè)知識(shí)，并做到權(quán)責(zé)分離，崗位不交叉，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，著重建立以預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理和對(duì)外擔(dān)保等為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，細(xì)化內(nèi)控程序的可操作性。

總之，雖然當(dāng)前我國(guó)的大部分企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，在實(shí)際內(nèi)部控制的工作中存在管理意識(shí)的淺薄、財(cái)會(huì)信息不透明、監(jiān)督職能弱化等問題。然而我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這些問題的出現(xiàn)都是我國(guó)工業(yè)化發(fā)展階段的必然現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定可以得到較大程度的完善。

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