稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施及問(wèn)題研究

李紅霞

【摘 要】在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，企業(yè)要向最大限度地追求利益和價(jià)值，需要從企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)和完善。企業(yè)資金的凈流出很大程度上受到稅收無(wú)償性的影響。因此，遵循稅法，降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅收的相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也離不開(kāi)稅收。依法納稅是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的一個(gè)環(huán)節(jié)，這與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益之間存在著密切的聯(lián)系。稅收涉及到的范圍和領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)管理；實(shí)施；問(wèn)題

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施的可行性分析

1.稅法制度以及經(jīng)濟(jì)制度的改革為稅收籌劃提供了前提

我國(guó)的稅收制度越來(lái)越完善，逐漸朝著法制化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，而且發(fā)展的穩(wěn)定性逐漸增強(qiáng)。稅收制度的制定和實(shí)施符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了較為可行的外部環(huán)境。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員也為稅收籌劃提供了幫助。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日臻完善已經(jīng)開(kāi)始從納稅主體出發(fā)來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行研究和分析。稅收在財(cái)務(wù)管理工作中的意義日漸重大，這是眾所周知的事實(shí)。有關(guān)稅收的法律對(duì)于一些偷稅漏稅的方法和手段也做出了明確的界定和規(guī)定，這也為稅收籌劃提供了法律保障。

2.會(huì)計(jì)方法的多樣性為稅收籌劃工作提供技術(shù)支持

在我國(guó)的財(cái)務(wù)制度當(dāng)中，很多規(guī)定本身呈現(xiàn)出一定的彈性，包括財(cái)務(wù)處理方式可以自由地進(jìn)行選擇和明確。會(huì)計(jì)人員在此基礎(chǔ)上可以將外部的環(huán)境以及自身的實(shí)際情況作為基礎(chǔ)和前提，用合法的方式來(lái)選擇適合企業(yè)發(fā)展和符合自身操作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方式以及財(cái)務(wù)管理方法。在這種情況下就會(huì)形成具有差異性的計(jì)稅依據(jù)，這就對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)造成一定的影響。具體來(lái)說(shuō)，比如對(duì)于納稅人固定資產(chǎn)折舊方式上看，采用直線法與采用加速折舊法兩種方式之間就存在著一定的差距。另外，關(guān)于費(fèi)用的列支、存貨計(jì)價(jià)的區(qū)分以及結(jié)算方式等方面，如果采用不同的方式，結(jié)果都會(huì)出現(xiàn)一定的差異。但是，會(huì)計(jì)人員可以有選擇的自主權(quán)和自由權(quán)。如果會(huì)計(jì)人員能夠合理地掌握和利用這些方式，必然可以達(dá)到減少或者是延緩稅收的效果。

3.稅收優(yōu)惠政策以及稅收制度差異為稅收籌劃提供發(fā)展空間

國(guó)家財(cái)政收入的一部分來(lái)源是稅收，同時(shí)稅收也具有宏觀調(diào)控的職能。政府鼓勵(lì)納稅的方式有很多，差別稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著重要的作用。政府所倡導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為稅基較小、稅率較、稅收優(yōu)惠并且實(shí)行低稅負(fù)。如果是政府不鼓勵(lì)、不提倡的經(jīng)濟(jì)行為則稅基大、稅率高沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，且實(shí)行中稅負(fù)。如果是政府限制的經(jīng)濟(jì)行為，則稅基、稅率最大，且課以重稅。稅收作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的手段之一，雖然稅收制度十分健全，但由于受到納稅人、納稅期以及各行各業(yè)稅收的影響，稅收籌劃工作就會(huì)存在著很多不同的差別因素。但是，政府的這些稅收優(yōu)惠政策為稅收籌劃提供了一定的發(fā)展空間。

4.國(guó)家對(duì)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為持肯定態(tài)度

稅收籌劃在短期內(nèi)可以提升企業(yè)的效益，但是對(duì)于國(guó)家的財(cái)政收入?yún)s造成了嚴(yán)重的影響。而國(guó)家是通過(guò)減少暫時(shí)的稅收收入來(lái)獲得長(zhǎng)期的政策落實(shí)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。從長(zhǎng)久來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就是國(guó)家的水源之所在，二者相互促進(jìn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃

所謂的投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃主要是指企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，根據(jù)國(guó)家和企業(yè)發(fā)展的具體情況進(jìn)行分析和研究，最終選擇科學(xué)合適的注冊(cè)點(diǎn)以及企業(yè)類(lèi)型和組織形式的過(guò)程。如果所選注冊(cè)地點(diǎn)是國(guó)家批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)以及一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，優(yōu)惠政策會(huì)更多一些。另外，在組織形式上，企業(yè)的類(lèi)型可以根據(jù)稅收的差別以及企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)確定。企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)選擇主要包括三種形式，子公司、分公司以及辦事處三種。這些從屬機(jī)構(gòu)在納稅形式、設(shè)立手續(xù)等方面都存在著差異。相對(duì)來(lái)說(shuō)，子公司的手續(xù)比較復(fù)雜，但是享受的優(yōu)惠政策較多。分公司與辦事處雖手續(xù)簡(jiǎn)單，但卻不能獨(dú)立地進(jìn)行核算，優(yōu)惠政策無(wú)法享受。

2.籌資活動(dòng)稅收籌劃

對(duì)于籌資形式來(lái)說(shuō)，對(duì)外籌資可以分為負(fù)債和權(quán)益兩種類(lèi)型。權(quán)益籌資的資金可以長(zhǎng)期使用，無(wú)需利息，但是需要支付股息。負(fù)債籌資的資金要本金和利益一起還，風(fēng)險(xiǎn)較大，但是利息可以稅前扣除，成本低。負(fù)債籌資的比重與企業(yè)節(jié)稅收益之間成正比。相反，負(fù)債籌資比例與企業(yè)的納稅數(shù)額之間成反比關(guān)系。因此，企業(yè)在籌資活動(dòng)中藥正確處理成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，做到效益最大化，風(fēng)險(xiǎn)最小化，同時(shí)合理地設(shè)置資本結(jié)構(gòu)的比例。

3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式來(lái)說(shuō)，選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法是必要的。一般情況下，計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法以及移動(dòng)平均法等等。存貨計(jì)價(jià)方式的選擇需要充分考察到市場(chǎng)的物價(jià)變化形式，如果物價(jià)上漲，則最好選擇后進(jìn)先出的方式，這樣可以使得存貨成本降低。如果物價(jià)持續(xù)下降，則應(yīng)該選擇先進(jìn)先出法以減少所得稅。如果物價(jià)長(zhǎng)期處于波動(dòng)的狀態(tài)，則應(yīng)該改選擇加權(quán)平均法或者是移動(dòng)平均法。另外，合理選擇折舊計(jì)算法、和合理列支成本費(fèi)用也是十分必要的。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

1.風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱

很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠，從其本質(zhì)上說(shuō)就是認(rèn)識(shí)程度明顯不夠。企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為稅收籌劃就是不納稅或者是少納稅兩種情況。最終的結(jié)果就是影響到稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，出現(xiàn)虛假報(bào)賬或者是財(cái)務(wù)信息不實(shí)的現(xiàn)象。

2.優(yōu)惠政策不全面

雖然現(xiàn)在國(guó)家關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策比較多，但是企業(yè)并未的到全面地享受。首先，資格認(rèn)證的手續(xù)比較復(fù)雜；其次國(guó)內(nèi)的諸多企業(yè)中享受優(yōu)惠政策的畢竟是少數(shù)?？傊谑艿礁鞣N因素限制的過(guò)程中，很多企業(yè)都會(huì)錯(cuò)失享受優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

3.高素質(zhì)的稅收籌劃人才缺失

現(xiàn)代的很多企業(yè)對(duì)于稅收機(jī)關(guān)不再抱有信任的態(tài)度，合作機(jī)會(huì)也較少。很多企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部工作的重大機(jī)密，不能隨意讓別人插手。出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象與稅收機(jī)關(guān)以及企業(yè)本身都有很大的關(guān)系，稅收機(jī)關(guān)的宣傳引導(dǎo)力度不夠，傳統(tǒng)的觀念仍然占據(jù)著上風(fēng)。如果征稅和納稅雙方無(wú)法進(jìn)行溝通，必然無(wú)法相互理解，更談不上能夠互相支持。

四、解決策略分析

1.對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)地認(rèn)識(shí)

稅收籌劃工作能夠高效地進(jìn)行，企業(yè)首先要對(duì)其進(jìn)行明確，并且從各個(gè)方面都進(jìn)行了解。企業(yè)需熟知稅收政策，對(duì)稅收籌劃的成本進(jìn)行分析，最終對(duì)稅收籌劃的相關(guān)成本進(jìn)行綜合考量。稅收籌劃工作不能只流于形式或者是只注重表面，雖然很多企業(yè)都進(jìn)行稅收籌劃工作，但是成本高、效益低的現(xiàn)象仍然存在，這種問(wèn)題的出現(xiàn)多數(shù)都與管理者的認(rèn)識(shí)程度不夠有直接關(guān)系。因此，要向你做好稅收籌劃工作，首先要對(duì)其加強(qiáng)了解。

2.加大人才培養(yǎng)力度

人才資源是影響稅收籌劃工作的重要因素，企業(yè)需要做好人才培養(yǎng)工作。從眾多企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀上看，稅收籌劃工作必須要有專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)完成。如果工作人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，則很難對(duì)稅收籌劃的成本以及效益等進(jìn)行分析和研究。另外，企業(yè)的發(fā)展涉及到各個(gè)不同的部門(mén)，一些外來(lái)的人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不熟悉，很難做出精準(zhǔn)地判斷。可見(jiàn)，專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才是企業(yè)發(fā)展中的寶貴資源。

3.完善企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制對(duì)于稅收籌劃工作會(huì)產(chǎn)生較大的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)、納稅申報(bào)、納稅意識(shí)等方面都需要得到改進(jìn)。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，制度是用來(lái)保證賬目的完整性，納稅檢查是保證稅收籌劃工作達(dá)到合理性的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要按照相關(guān)的稅收法律來(lái)制定科學(xué)的稅收籌劃方案。

五、總結(jié)

總而言之，企業(yè)的稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義重大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足地發(fā)展，必須要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作加強(qiáng)重視，同時(shí)抓好稅收籌劃工作，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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