營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

盧玨

【摘 要】在一定程度上講，營改增的實施，打破了傳統(tǒng)營業(yè)稅以及增值稅之間的重負征稅這樣的情況，促進了企業(yè)發(fā)展。但稅收政策其變化，降低了企業(yè)稅負，但同時也為企業(yè)納稅籌劃工作帶來一定挑戰(zhàn)。因此，針對營改增下企業(yè)納稅籌劃進行探討具有一定的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】營改增；納稅籌劃；企業(yè)；具體分析

對于企業(yè)納稅籌劃來講，歸屬于企業(yè)財務管理中十分重要的工作。主要是在法律法規(guī)范圍下，降低企業(yè)稅收為主要管理目標。是由專業(yè)性人員對經(jīng)濟活動進行的一種規(guī)劃，最終朝著既定目標進行的一種改革。納稅籌劃具有一定的非違法性以及預見性特征。另外，納稅籌劃的有效落實，能夠促進企業(yè)全面發(fā)展。

一、對納稅身份進行合理轉(zhuǎn)化

對于納稅金額其計算方式及納稅標準具有一定的差異化特征，最終對納稅人政策具有嚴重影響。在一定程度上講，為企業(yè)納稅身份的轉(zhuǎn)化，具有一定的便利性，能夠降低賦稅。另外，企業(yè)應明確發(fā)展方向，關注企業(yè)營業(yè)額的具體情況，并對企業(yè)情況進行深入性分析【1】。對于一般納稅人以及小規(guī)模納稅人中的稅務計算標準，企業(yè)應進行針對性分析。還應對納稅人身份應進行繳納的納稅金額應進行全面估測，并進行有效對比，這樣才能確定出最終的有效方案。在與一般納稅人身份相符合對比后，發(fā)現(xiàn)一般納稅人能夠降低稅負，還能出納稅籌劃的重要作用。另外，利用分公司開辦，或?qū)I(yè)務進行拆分等，能夠完成納稅身份的轉(zhuǎn)化，還能保證賦稅的降低。

二、對納稅籌劃方案進行權(quán)衡

在進行納稅籌劃過程中，應制定出納稅籌劃方案，依照企業(yè)實際經(jīng)營特征，對納稅籌劃方案進行設置，應進行執(zhí)行。在納稅籌劃中，其主要目標是為了能夠獲得較多的進項稅額能夠被扣除。在服務類企業(yè)中，在進行經(jīng)營中，應積極主動的爭取到增值稅可抵扣發(fā)票，在經(jīng)營活動安排中，應依照增值稅可抵扣進項稅額，對經(jīng)營業(yè)務進行安排，同時保留核心業(yè)務，將附屬其他業(yè)務外包給相關企業(yè)。這樣的方式不僅能夠促進企業(yè)核心競爭力的提升，同時還能獲得外包公司中的進項抵扣。即使外包公司被確認為小規(guī)模納稅人，企業(yè)還可以利用代開發(fā)票這樣的方式，進而取得進項抵扣。企業(yè)利用這樣的方式，能夠減少一些環(huán)節(jié)，同時還能促進進項項目中的抵扣效果，最終兩全其美。另外，企業(yè)在進行原材料采購以及燃料項目過程中，應以提供增值稅發(fā)票企業(yè)為主，進而實現(xiàn)增值稅投入產(chǎn)出的配比，獲得一定的進項抵扣。

針對成本支出中勞動密集型支出，應交于增值稅納稅人中的專業(yè)性服務公司進行辦理，在同等成本水平背景下，企業(yè)能夠獲得一定的額增值稅發(fā)票，最終享受到增值稅抵扣的良好效果。而對于納稅籌劃方案，企業(yè)在進行評價或者是選擇時，在追求企業(yè)效益最優(yōu)化過程中，還應兼顧稅收成本以及綜合成本，稅收利益以及風險之間的聯(lián)系。在稅收利益中，是企業(yè)對籌劃方案進行選擇時的進行考慮的一方面，并不是全部【2】。在一定程度上講，減少企業(yè)支付稅費以及企業(yè)利益增加，并不能劃上同等的符號。因此，對于籌劃方案企業(yè)在進行選擇時，應側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟利益。在這個過程中，存在著一些納稅籌劃方案，促使物流企業(yè)稅負最低，但對企業(yè)長遠發(fā)展是十分不利的，可能會對企業(yè)經(jīng)營活動造成負面影響。在新的形勢下，企業(yè)在納稅籌劃進行選擇時，應以長遠利益為主要出發(fā)點，不能局限于眼前利益。企業(yè)要想在真正意義上進行減稅，應構(gòu)建出完整的納稅籌劃體系，同時對進項稅抵扣應具有正確性認識，這樣才能確定出最優(yōu)方案，并利用合理的抵扣方式。另外，應對會計核算進行監(jiān)督，并規(guī)范稅務數(shù)據(jù)統(tǒng)計等，這樣才能與企業(yè)納稅籌劃相同步。對于營改增政策而言，國家出臺了一些優(yōu)惠政策，企業(yè)應對其進行充分性利用，這樣才能確保資金具有節(jié)約性。

三、將營改增稅收政策利用其中

為了能夠促進營改增政策的有效實施，政策出臺了較多的稅收優(yōu)惠政策，進而對營改增企業(yè)進行鼓勵，使其促使企業(yè)能夠積極改革。在一些地方，相繼推出了稅收優(yōu)惠政策，能夠為企業(yè)帶來一定的稅收補貼，進而彌補企業(yè)營改增增加帶來的稅負負擔。在稅收政策下，企業(yè)應積極探索營改增后，企業(yè)自身的稅后成本來源，依照成本收支，對業(yè)務環(huán)節(jié)以及業(yè)務流程等進行全面設計，同時將業(yè)務流程進行優(yōu)化，側(cè)重于行業(yè)發(fā)展，對納稅籌劃方案進行設計。

四、將固定資產(chǎn)減稅增效進行有效利用

在企業(yè)實際發(fā)展中，營改增稅收改革對其具有影響。大部分企業(yè)稅負增加，之所以發(fā)生這樣的情況，是因為固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不斷減少，同時固定資產(chǎn)的采購以及流轉(zhuǎn)數(shù)量等，能夠便于企業(yè)降低自身的稅負負擔。相對而言，固定資產(chǎn)不能取得抵扣，基于這樣的情況，企業(yè)應將相關方式利用其中。可以和企業(yè)進行談判，進而取得能夠抵扣的增值稅憑證。在將營改增實施后，企業(yè)可以將融資性售后租回方式利用其中，這樣能夠有效解決固定資產(chǎn)進項抵扣等相關問題。另外，在融資租回中，出售的資產(chǎn)，應不征收相關的營業(yè)稅，其租回業(yè)務應以高于3%進行即征即退這樣的政策。企業(yè)假如選擇與條件相符合的公司進行業(yè)務合作，不能能夠進行融資，還能將固定資產(chǎn)抵扣問題進行解決，最終降低企業(yè)經(jīng)營中的成本支出。針對新增固定資產(chǎn)的利用來講，企業(yè)可以利用融資租賃進行獲得。在融資租賃下，交易雙方不僅能夠獲取稅后抵扣，還能返還一定的優(yōu)惠。

五、以上下游合作企業(yè)為主

當營改增稅收改革后，服務類企業(yè)應將繳納增值稅稅目為核心，開具相關的增值稅，進而對增值稅進行繳納。在我國，稅法規(guī)定中，一般納稅人以及小規(guī)模納稅人應將增值稅發(fā)票進行開具，在營改增下，服務型企業(yè)應以納稅時點以及納稅方式進行考慮，選擇能夠開具增值稅的企業(yè)進行合作，這樣能夠防止在采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不能取得增值稅，最終造成稅收成本較高這樣的情況發(fā)生。另外，業(yè)務在進行開展中，建筑企業(yè)應對采購合作開具的增值稅發(fā)票進行甄別，最終促進行業(yè)規(guī)范的自律，還能確保上下游企業(yè)的完整性，確保企業(yè)稅收負擔的加重。

六、結(jié)束語

總而言之，在營改增背景下，企業(yè)納稅籌劃能夠為其帶來一定的利潤空間，促使企業(yè)經(jīng)濟效益目標的完成。因此，企業(yè)納稅籌劃應制定相關的納稅計劃，還應對增值稅發(fā)票流程進行規(guī)劃，進而促進企業(yè)全面發(fā)展。

【參考文獻】

[1]彭新媛.“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃方案設計的五種理念[J].財會月刊，2015，31：56-58.

[2]史瑞.“營改增”背景下我國建筑企業(yè)納稅籌劃工作優(yōu)化思考[J].中國集體經(jīng)濟，2016，21：96-97.