試析企業(yè)集團(tuán)母子公司如何建立內(nèi)部控制體系

俞列萍

摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步，各行業(yè)都有了迅速的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈高速發(fā)展的趨勢(shì)。各類集團(tuán)公司也應(yīng)運(yùn)而生，集團(tuán)公司順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展潮流。但是就目前而言，集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系還存在一些問(wèn)題，那么集團(tuán)公司就需要積極采取合理的對(duì)策解決問(wèn)題。這對(duì)企業(yè)集團(tuán)母子公司的發(fā)展至關(guān)重要。本文主要對(duì)企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控的問(wèn)題以及對(duì)策進(jìn)行研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，有效促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。集團(tuán)公司作為企業(yè)中規(guī)模較大的公司，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)。但是也同樣面臨著挑戰(zhàn)，由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制涉及的方面較多，內(nèi)部控制又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，能否有效控制在一定程度上影響企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)集團(tuán)下設(shè)很多子公司，企業(yè)集團(tuán)在面對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題時(shí)，需要充分考慮母子公司內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)母子公司全面的發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)

（一）產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財(cái)務(wù)決策多層次化

企業(yè)集團(tuán)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)中主要采用產(chǎn)權(quán)的形式，與傳統(tǒng)的其他企業(yè)相比，比較明顯的特征是具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系和控股?？毓傻男问蕉鄻踊?，由此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜。企業(yè)集團(tuán)主要是以母公司為核心，下屬的子公司和母公司相比，管理層次和財(cái)務(wù)決策權(quán)利都不盡相同。母公司處于核心地位，所以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)決策具有多層次化的特點(diǎn)[1]。由此集團(tuán)企業(yè)要充分協(xié)調(diào)母子公司的關(guān)系，減少不必要的內(nèi)部矛盾。

（二）母公司職能兩分化和財(cái)務(wù)主體、投資領(lǐng)域多元化

母公司作為集團(tuán)企業(yè)的核心企業(yè)，它不僅具有商品經(jīng)營(yíng)的職能，同時(shí)還具有通過(guò)控股等 臺(tái)州艾迪西流體控制有限公司司具有獨(dú)立法人資格，具有獨(dú)立籌資能力，被稱之為“公司中的公司”。企業(yè)集團(tuán)子公司較多，隨之財(cái)務(wù)管理主體也多。此外集團(tuán)公司具有充足的資金支撐，投資領(lǐng)域較廣，有效提高了自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度

部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度不夠完善，主要根據(jù)母公司的情況統(tǒng)一制定內(nèi)控制度，并沒(méi)有具體分析各子公司的實(shí)際情況，在制度上缺乏針對(duì)性。由此內(nèi)控制度在實(shí)際操作上具有一定的難度，無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)控制度的約束能力。另外集團(tuán)公司內(nèi)部控制組織不夠健全，很多制度更側(cè)重考慮部門利益，缺乏全局觀。內(nèi)控制度的制定缺乏對(duì)流程可操作性的重視，同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制也不夠完善，沒(méi)有激發(fā)工作人員的工作積極性。

（二）財(cái)務(wù)信息生成傳遞緩慢

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中的重要組成部分，為企業(yè)決策提供有效信息，影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。根據(jù)目前企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，缺乏內(nèi)部管理能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不能有效的生成和傳遞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行。另外我國(guó)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)的變化日新月異，集團(tuán)企業(yè)母子公司內(nèi)外環(huán)境也不斷變化，母子公司之間缺乏有效的內(nèi)部溝通，由此財(cái)務(wù)信息也不能及時(shí)生成和傳達(dá)，一定程度上影響集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理。

（三）缺乏內(nèi)控認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分集團(tuán)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本控制，是財(cái)務(wù)需要解決的問(wèn)題，并沒(méi)有擴(kuò)展內(nèi)控的內(nèi)涵和外延，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的融合，企業(yè)集團(tuán)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，但是多數(shù)集團(tuán)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的有效控制會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展[2]。

（四）權(quán)責(zé)劃分不明確

集團(tuán)公司由于自身特點(diǎn)，容易出現(xiàn)一些問(wèn)題.比如：產(chǎn)權(quán)關(guān)系和權(quán)責(zé)劃分不清晰。這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)有影響。母公司是集團(tuán)企業(yè)的核心企業(yè)，在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控管理中占據(jù)主導(dǎo)地位，子公司聽從母公司的安排。但是母公司缺乏對(duì)內(nèi)控權(quán)責(zé)的深度認(rèn)知，所以企業(yè)在內(nèi)控管理實(shí)際工作中，需要花費(fèi)更多時(shí)間精力協(xié)調(diào)內(nèi)部工作。此外母子公司部門職責(zé)沒(méi)有清晰的劃分，部分集團(tuán)公司片面理解內(nèi)部控制，不同部門之間沒(méi)有有效配合分工共同完成內(nèi)部控制管理。

（五）企業(yè)集團(tuán)缺乏完善監(jiān)督考核機(jī)制

部分集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，缺乏合理有效的監(jiān)督考核機(jī)制。有些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審核監(jiān)督工作沒(méi)有合理的完善，缺乏專人進(jìn)行監(jiān)督審核，會(huì)計(jì)崗位人員配備不夠合理完善，工作職責(zé)劃分不明確。另外企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制中，缺乏完善的監(jiān)督流程和相關(guān)制度，對(duì)監(jiān)控工作沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致的劃分，對(duì)企業(yè)工作人員缺乏足夠的約束監(jiān)督。有些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，工作具有一定的隨意性，不能及時(shí)反饋監(jiān)督考核結(jié)果。

三、企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理的有效方法

（一）完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度

集團(tuán)企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)自身情況統(tǒng)一編制內(nèi)控制度，同時(shí)增大對(duì)子公司的實(shí)地考察，在原有制度的基礎(chǔ)上對(duì)子公司的內(nèi)控制度進(jìn)一步細(xì)化，使之適合子公司的實(shí)際操作和發(fā)展，保障母子公司共同快速的發(fā)展。企業(yè)制定內(nèi)控制度內(nèi)容要通俗易懂，緊密聯(lián)系會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)，便于財(cái)務(wù)人員操作。同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效約束，使其在工作中遵循相關(guān)財(cái)務(wù)制度。

（二）健全信息生成傳遞系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)要想完善內(nèi)控管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，就需要健全財(cái)務(wù)信息的生成傳遞系統(tǒng)。通過(guò)合理有效系統(tǒng)平臺(tái)的建立，對(duì)財(cái)務(wù)信息的生成和傳遞進(jìn)行規(guī)范，保證了其真實(shí)性，使財(cái)務(wù)信息能及時(shí)有效的傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的全面決策提供強(qiáng)有力的支撐。母公司根據(jù)母子公司實(shí)際情況的不同，分類處理財(cái)務(wù)信息，減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)和繁瑣的程序，促進(jìn)母子公司信息傳達(dá)的暢通，提高信息傳達(dá)效率。同時(shí)也在一定程度上優(yōu)化了財(cái)務(wù)信息的調(diào)節(jié)機(jī)制，有效促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)全面的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制不僅僅是保障資金的安全和查錯(cuò)防弊，還體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制上。預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要位置，主要是對(duì)企業(yè)各種資源的有效分配和考核控制，協(xié)調(diào)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算是全方位的預(yù)算，需要明確劃分每個(gè)工作人員的職責(zé)，激發(fā)其工作的積極性。企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算管理中，要顧全預(yù)算編制和執(zhí)行評(píng)價(jià)工作，充分發(fā)揮預(yù)算作用。在編制預(yù)算時(shí)，要做到內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，對(duì)收支項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，做好不同項(xiàng)的分類管理，保證預(yù)算不脫離實(shí)際。另外預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)的一部分，影響著公司治理結(jié)構(gòu)能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算關(guān)乎著企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展，所以集團(tuán)企業(yè)要做好預(yù)算控制工作。

（四）加強(qiáng)資金管理和防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

資金是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的重要前提，資金的充足能保障企業(yè)正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。母公司要加強(qiáng)子公司的了解，根據(jù)實(shí)際情況核定子公司的資金需求和原始資本等項(xiàng)目，子公司在超出預(yù)算資金時(shí)需提供完整有效的申請(qǐng)書，待總部嚴(yán)格審核通過(guò)之后給予資金。對(duì)于專用資金的流轉(zhuǎn)要有嚴(yán)格的審批流程，做到專款專用。集團(tuán)企業(yè)母子公司之間根據(jù)實(shí)際情況按照相關(guān)制度法規(guī)合理調(diào)配資金，不影響彼此的發(fā)展。另外企業(yè)集團(tuán)人員在會(huì)計(jì)核算中，要嚴(yán)格按照制度法規(guī)辦事，正確核算相關(guān)會(huì)計(jì)科目，及時(shí)核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅，保證繳稅的及時(shí)性。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和發(fā)揮內(nèi)審的作用

集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，要提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定一系列有效的內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制，不僅僅需要完善的流程，同時(shí)也需要認(rèn)真的落實(shí)到執(zhí)行上，保證內(nèi)部監(jiān)督有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障母子公司和諧的發(fā)展。另外內(nèi)部控制離不開有效的內(nèi)部審計(jì)，可以說(shuō)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計(jì)能有效保證內(nèi)部控制的正常運(yùn)行[3]。企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的重視，加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)和素質(zhì)能力，加大對(duì)集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督檢查力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李正明.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理弱化問(wèn)題及解決對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（27）6.

[2]袁高明.論內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)師，2007（6）2.

[3]關(guān)濤.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理研究[J].中國(guó)管理信息化，2014（22）5.

（作者單位：臺(tái)州艾迪西流體控制有限公司）