探討大數(shù)據(jù)時(shí)代行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

殷超

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)逐步進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的信息時(shí)代。審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展工作，一方面是為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求；另一方面是可以積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的有效途徑。在本文中就大數(shù)據(jù)時(shí)代行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行探討，同時(shí)對(duì)其中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；行政事業(yè)單位；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域在積極探索對(duì)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)集中管理的作用。2015年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件，就將努力構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度作為審計(jì)方法改革的重要內(nèi)容。如今，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成為監(jiān)督管理的重要工具，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容也在不斷擴(kuò)展，2015年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)方案》，這些都離不開(kāi)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用、分析。

一、大數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）“信息孤島”的制約，導(dǎo)致數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)難度加大

近年來(lái)，各級(jí)行政事業(yè)單位為加大現(xiàn)代化信息的建設(shè)，大大提高了數(shù)據(jù)采集的效率。同時(shí)，各部門政府也建立了“金稅、金關(guān)、金財(cái)”等相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高了對(duì)數(shù)據(jù)的管控能力。但是，這些數(shù)據(jù)管控的平臺(tái)呈現(xiàn)的一種獨(dú)立的狀態(tài)，平臺(tái)之間的信息不能實(shí)現(xiàn)交換，部門單位甚至存在著“我的網(wǎng)就是我的網(wǎng)，別的部門不能直接接入使用”的錯(cuò)誤思維誤區(qū)。這種現(xiàn)象導(dǎo)致了數(shù)據(jù)不能相互連通，審計(jì)無(wú)法對(duì)行政事業(yè)單位各部門之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互的解析與判斷。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)面臨的是成前上百的數(shù)據(jù)，若是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的采集數(shù)據(jù)，很容易造成數(shù)據(jù)分離的局面，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)聯(lián)合的難度增大，數(shù)據(jù)使用的效率大大降低，審計(jì)的效果較低。

（二）法律法規(guī)的缺失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)獲取的難度在增大，數(shù)據(jù)的采集是進(jìn)行數(shù)據(jù)的選擇及分析的前提

當(dāng)前，僅僅是審計(jì)法就電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的審計(jì)權(quán)限作出了相應(yīng)的規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見(jiàn)》也對(duì)其中的資料進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定。在傳統(tǒng)的審計(jì)管理過(guò)程中，審計(jì)人員的審計(jì)觀念一般是表示為“審計(jì)即是查賬”，對(duì)審計(jì)的理念及作用缺乏全面的理解，這種現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在導(dǎo)致了審計(jì)人員在采集數(shù)據(jù)方面比較隨意；同時(shí)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集是存在一定的難度，而被審計(jì)單位往往以保密為由，拒絕向?qū)徲?jì)人員提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或是將數(shù)據(jù)的使用權(quán)限進(jìn)行設(shè)置。

（三）技術(shù)工具的缺乏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)審計(jì)效果不理想

解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)的核心是需要不斷提高對(duì)大數(shù)據(jù)的管理技術(shù)。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查閱、分析的資料更多，且各地管理模式不同的原因，很難找到一個(gè)普遍適用的數(shù)據(jù)分析工具，這就直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)審計(jì)落后，不能跟上時(shí)代的需求。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

（一）統(tǒng)籌政府信息建設(shè)，打通政務(wù)數(shù)據(jù)共享通道

首先，針對(duì)政府信息管理的漏洞提出補(bǔ)救措施，加強(qiáng)政府信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)。政府的領(lǐng)導(dǎo)管理者可以對(duì)信息化建設(shè)提出指導(dǎo)性的建議，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)編碼，按照相關(guān)的規(guī)范制度進(jìn)行數(shù)據(jù)的集中采集、存儲(chǔ)、交換及共享等等。同時(shí)，這需要積極貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)政務(wù)信息資源共享管理暫行辦法的通知》，在規(guī)章制度的約束下進(jìn)行信息資源整合建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)資源的管理平臺(tái)進(jìn)行相互的整合，數(shù)據(jù)平臺(tái)之間進(jìn)行資源共享，在最大程度上打破“信息孤島”的局面。

（二）完善審計(jì)法律法規(guī)，鞏固數(shù)據(jù)審計(jì)制度的建設(shè)

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，首先是需要完善審計(jì)的法律法規(guī)。目前，與審計(jì)相關(guān)的法律比較少，并沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)于審計(jì)的實(shí)現(xiàn)有一定的困難。因此，以法律的形式明確審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)權(quán)限，可以對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)全員進(jìn)行全方位的開(kāi)放；同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的安全提出相應(yīng)的保護(hù)措施，對(duì)保密的工作作出比較詳細(xì)的規(guī)定。最重要的是，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)人員一定的審計(jì)管理權(quán)限，確保審計(jì)有效的相互獨(dú)立性。同時(shí)，單位需要建立起政府信息資源目錄清單制度，明確共享類型及共享的方式，為審計(jì)人員索取數(shù)據(jù)、特別是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供依據(jù)。

（三）加快技術(shù)知識(shí)創(chuàng)新，完善數(shù)據(jù)分析操作平臺(tái)

建立“大數(shù)據(jù)”分析平臺(tái)，設(shè)計(jì)出符合現(xiàn)實(shí)需要、合理高效的審計(jì)分析系統(tǒng)。一是加大對(duì)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的歸集整理工作，改變“進(jìn)點(diǎn)后再采集數(shù)據(jù)”的傳統(tǒng)審計(jì)模式，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)預(yù)留更多的時(shí)間；二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、案例的總結(jié)，開(kāi)闊審計(jì)人員思路，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供智力支持。三是加大培訓(xùn)力度，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)與技能的相關(guān)培訓(xùn)，2001年審計(jì)署開(kāi)始組織計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)，就突出體現(xiàn)了“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)方法，將這一具有時(shí)代特征的審計(jì)模式應(yīng)用到培訓(xùn)體系中，是審計(jì)培訓(xùn)更能緊跟審計(jì)需求，培養(yǎng)了更多的高技術(shù)人才，提升審計(jì)人員特別是業(yè)務(wù)骨干的綜合素養(yǎng)和執(zhí)行力度。

三、總結(jié)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)工作而言是比較復(fù)雜的，工作難度加大，這對(duì)于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求。行政事業(yè)單位需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，重視并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專業(yè)人員的管理與大數(shù)據(jù)等方面相關(guān)審計(jì)培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)相應(yīng)的審計(jì)制度的建設(shè)，為審計(jì)工作創(chuàng)設(shè)必要的條件。

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（作者單位：南昌市青山湖區(qū)審計(jì)局）