基于全面風(fēng)險管理的整合型內(nèi)部審計模式研究

張耀丹

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，國際之間的競爭日益加劇，信息技術(shù)的發(fā)展給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來很大的變化，其中發(fā)展的過程中，不僅面臨著外部環(huán)境帶來的風(fēng)險，也在內(nèi)部的改革過程中存在很大的問題。企業(yè)的風(fēng)險管理也成為當(dāng)前關(guān)注的焦點，風(fēng)險管理也成為內(nèi)部審計管理中的一種趨勢。本文將闡述全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，從內(nèi)部審計系統(tǒng)相關(guān)要素之間的關(guān)系進(jìn)行分析，對于內(nèi)部審計模式進(jìn)行分析，從企業(yè)對風(fēng)險的管理和整合過程中得出相關(guān)的理論知識，如何從公司的治理方面實現(xiàn)對風(fēng)險的管理。通過對企業(yè)中各項任務(wù)的安排，在一系列運行機制的保障下，要不斷提升公司價值的一種審計模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計模式；全面風(fēng)險管理；整合；策略

當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場上企業(yè)之間的競爭日益加強，企業(yè)的風(fēng)險管理也成為人們關(guān)注的焦點，企業(yè)的風(fēng)險管理也作為一種新的管理模式應(yīng)用到企業(yè)的管理中，美國曾經(jīng)也出臺了企業(yè)風(fēng)險管理的框架，來指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理活動，風(fēng)險管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。我國的相關(guān)學(xué)者對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也做過相關(guān)的研究工作，大多傾向于風(fēng)險管理與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，西方的一些企業(yè)開始將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計部門的一項工作內(nèi)容。中國的內(nèi)部審計部門還頒布了一系列的具體準(zhǔn)則，為企業(yè)的內(nèi)審部門提供一定的工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，需要內(nèi)部人員充分掌握和利用風(fēng)險管理技術(shù)。但是，目前我國的企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，還沒有形成具體的風(fēng)險管理系統(tǒng)，沒有采取有效的風(fēng)險管理措施，將其應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中。還有當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的速度加快，企業(yè)面臨的風(fēng)險也是比較多，需要企業(yè)不斷創(chuàng)新風(fēng)險管理的技術(shù)，降低風(fēng)險管理的成本，要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、有關(guān)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的研究

外國對于內(nèi)部風(fēng)險管理的研究中提出：內(nèi)部審計人員在企業(yè)的風(fēng)險管理監(jiān)控中占據(jù)重要的位置，這也是進(jìn)行日常管理的基礎(chǔ)部分，需要通過對風(fēng)險管理的有效把控和監(jiān)管，來做好對企業(yè)內(nèi)部審計的管理，在風(fēng)險管理的活動中，內(nèi)部審計人員有著重要的作用，可以通過對相關(guān)風(fēng)險的管理和分析，來提出一些措施。還有一些研究者指出，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計做好評估的組成部分，風(fēng)險管理也將會成為內(nèi)部審計人員的重要工具，全面風(fēng)險管理還需要考慮到風(fēng)險的偏好，要將其貫穿于整個組織中。學(xué)者對于風(fēng)險的管理主要集中在內(nèi)部審計對于風(fēng)險的識別和評估管理，內(nèi)部審計要如何與風(fēng)險管理進(jìn)行整合，研究中也沒有涉及到對于風(fēng)險管理整合型的內(nèi)部審計模式的研究。

二、內(nèi)部審計模式和風(fēng)險管理的相關(guān)理論闡述

模式也稱為范本或者是模本，一般是作為研究自然現(xiàn)象或者是社會現(xiàn)象的理論方案。審計模式一般是指在社會審計活動中，通過對周圍環(huán)境的觀察和研究，總結(jié)出一些審計現(xiàn)象，同時對這些現(xiàn)象進(jìn)行分析和反映，將其形成一種抽象化的理論圖式或者是模型。當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計模式也在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，企業(yè)中的內(nèi)部審計模式是對企業(yè)內(nèi)部工作的基本構(gòu)想，建立一種整體的框架，對于內(nèi)部的審計工作發(fā)揮著重要的作用。

全面風(fēng)險管理也是一門新的管理項目，主要是對企業(yè)的人員、財產(chǎn)等進(jìn)行管理，從社會發(fā)展的情況來看，風(fēng)險是客觀存在的，其也是具有一定的規(guī)律的，人們只能將風(fēng)險降到最小，但是不能消除風(fēng)險。企業(yè)中的全面風(fēng)險管理是由企業(yè)中不同階層的人員參與，通過識別企業(yè)中存在的一些潛在的風(fēng)險，并在其范圍內(nèi)進(jìn)行管理和控制。全面風(fēng)險管理主要運用到損失前和損失后，在損失發(fā)生之前進(jìn)行的風(fēng)險管理是為了更好的規(guī)避風(fēng)險，應(yīng)用到損失發(fā)生之后是能夠彌補一些失誤，使其能夠恢復(fù)到損失發(fā)生之前的狀態(tài)。在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，通常會運用到的方法有風(fēng)險的自留和風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，在進(jìn)行風(fēng)險管理，主要是防止風(fēng)險的發(fā)生或者是進(jìn)行彌補。

企業(yè)的全面風(fēng)險管理過程主要分為四個步驟即風(fēng)險鑒別、風(fēng)險測量、風(fēng)險控制以及風(fēng)險監(jiān)督，當(dāng)前信息技術(shù)的不斷發(fā)展，要建立現(xiàn)代化的風(fēng)險管理體系，加強對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理，其中內(nèi)部的風(fēng)險管理主要有對環(huán)境的控制，風(fēng)險的評價以及信息的交流與監(jiān)督，環(huán)境的控制是管理中的核心。風(fēng)險管理的過程主要包括：首先要制定風(fēng)險管理的計劃，要確定風(fēng)險管理的方法和工具，要對風(fēng)險做出預(yù)算，對風(fēng)險管理中的各種情況進(jìn)行定量分析，然后是風(fēng)險的識別過程，這個過程主要是對風(fēng)險進(jìn)行分析，要分析引起風(fēng)險的各種因素，風(fēng)險的分析也是風(fēng)險識別的關(guān)鍵因素，企業(yè)面臨的風(fēng)險不僅存在于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，也存在于企業(yè)的外部環(huán)境中。風(fēng)險的管理工作需要企業(yè)中的各個部門之間的合作進(jìn)行對風(fēng)險的分析和評估。三是選擇對付風(fēng)險的方法，風(fēng)險識別之后，需要對損失進(jìn)行衡量，對損失風(fēng)險進(jìn)行描述，選擇對付風(fēng)險的方法。

三、基于全面風(fēng)險管理的整合型內(nèi)部審計模式分析

全面風(fēng)險管理整合型內(nèi)部審計模式也是一種新的管理模式，主要是以全面風(fēng)險管理為核心內(nèi)容，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種全面的風(fēng)險管理模式是在公司的框架下，企業(yè)的各個部門在優(yōu)化配置的過程中，在全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部實現(xiàn)審計的目標(biāo)，充分利用企業(yè)內(nèi)部的審計資源，合理配置相關(guān)的信息資源，促進(jìn)企業(yè)的各個機構(gòu)之間的協(xié)同發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部審計模式的特征主要有：（1）結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性，全面風(fēng)險管理的內(nèi)部審計模式是一個獨立的審計系統(tǒng)，是企業(yè)的核心內(nèi)容，具有獨立的特征，是將企業(yè)的內(nèi)部審計資源和相關(guān)的環(huán)境進(jìn)行整合的過程，企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)需要企業(yè)的各個部門之間的職能相互作用，注重對企業(yè)資源的有效利用，及時發(fā)現(xiàn)存在的一些問題。（2）具有一定的創(chuàng)造性，這是一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計模式，全面風(fēng)險管理的整合型內(nèi)部審計模式是一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計模式，能夠調(diào)動員工的工作積極性和主動性，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式實現(xiàn)對風(fēng)險的控制，這種合作能夠為企業(yè)的帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。這種整合型內(nèi)部審計模式整合了全面風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部的職能，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部的各種關(guān)系，提升企業(yè)的價值。

基于全面風(fēng)險管理的整合型內(nèi)部審計模式是在全球化經(jīng)濟(jì)管理的模式下開展的，企業(yè)為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面管理，安排好權(quán)力責(zé)任，來提升公司的價值。全面風(fēng)險管理整合型內(nèi)部審計工作首先是實現(xiàn)一個目標(biāo)即可持續(xù)價值的創(chuàng)造，內(nèi)部審計主要是增加公司的價值，改善公司的運營狀況，幫助公司實現(xiàn)整體的目標(biāo)。可以通過監(jiān)控的方式實現(xiàn)公司內(nèi)部各個管理層的合法性和規(guī)范化運營，并對運營過程中存在的問題進(jìn)行分析和了解，保證公司經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，企業(yè)的內(nèi)部審計工作要為一些審計單位提供咨詢和建議，還有內(nèi)部審計需要參與未來的規(guī)劃和決策工作，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險要時刻進(jìn)行關(guān)注，其中有經(jīng)營現(xiàn)狀風(fēng)險和計劃策略風(fēng)險。另外審計模式中的核心觀念是全面風(fēng)險管理理念，理念是指導(dǎo)人們具體行為的一種價值觀，整合型的企業(yè)管理模式需要在企業(yè)的內(nèi)部培育員工樹立風(fēng)險管理理念，要將各自領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險降到最低，員工在自己的崗位中需要考慮到一些風(fēng)險因素，還需要借鑒國外一些先進(jìn)的風(fēng)險管理理念，要將風(fēng)險管理的理念融入到各個部門中和工作環(huán)節(jié)中，要充分發(fā)揮員工在風(fēng)險管理方面的主動性和積極性。

風(fēng)險全面管理的主要途徑有：建立學(xué)習(xí)型審計組織，要求企業(yè)中的固有組織和臨時組織都能夠按照學(xué)習(xí)型組織的要求不斷進(jìn)行改善，要做到全面風(fēng)險管理，需要建立風(fēng)險管理的相關(guān)管理機構(gòu)，全面風(fēng)險管理活動的實施需要得到高層管理者的支持和參與，企業(yè)的風(fēng)險管理者需要做好對企業(yè)的風(fēng)險管理的咨詢工作，掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和方法，同時要做好內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的整合，要求這種審計模式要在全員參與的前提下完成，公司各部門員工要各司其職，各個管理層要運用有效的風(fēng)險管理方式進(jìn)行風(fēng)險的管理。二是整合內(nèi)部審計資源和能力，企業(yè)中的各種資源對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要的作用，需要配備較多的審計資源，信息技術(shù)也成為企業(yè)管理的重要因素之一，審計環(huán)境也是影響審計行為活動的重要因素，因此，需要對企業(yè)的審計環(huán)境進(jìn)行不斷調(diào)整，不斷改善內(nèi)部環(huán)境，保障全面風(fēng)險管理模式的良好運行。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的全面風(fēng)險管理是在全球化經(jīng)濟(jì)背景下開展的管理工作，在基于全面風(fēng)險管理的整合型內(nèi)部審計模式時通過將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計進(jìn)行整合，要從公司的文化層面系統(tǒng)的進(jìn)行分析和整合，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升員工的風(fēng)險意識。

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