預(yù)算績(jī)效管理改革與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的分析

李晶

摘要：隨著預(yù)算績(jī)效管理改革的實(shí)施，我國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理發(fā)生了較大的變化?；诖耍疚木皖A(yù)算績(jī)效管理改革與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式展開(kāi)分析，首先分析了在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中預(yù)算績(jī)效管理改革對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)與負(fù)債管理的影響，進(jìn)一步提出了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化對(duì)策，包括構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、綜合提升財(cái)務(wù)管理水平、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制力度等。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績(jī)效管理；行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理模式

在預(yù)算績(jī)效管理改革當(dāng)中，改革的對(duì)象與內(nèi)容，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管工作的理念、要求、方法。隨著改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的理念、要求與方法，都受到了較大的影響，并開(kāi)始順應(yīng)預(yù)算績(jī)效管理改革，探究財(cái)務(wù)管理模式完善與創(chuàng)新辦法。因此，本文的研究，對(duì)于提升行政事業(yè)單位管理模式的科學(xué)化與精細(xì)化管理水平，具有重要意義。

一、預(yù)算績(jī)效管理改革對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)預(yù)算管理的影響

在預(yù)算績(jī)效管理下，行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)，若要制定本部門(mén)的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，需要綜合政府編制預(yù)算的總體要求、財(cái)政部門(mén)的具體部署、職能部門(mén)的發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，才能保證以相關(guān)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃為前提的資金需求預(yù)算的合理性。而在整個(gè)預(yù)算過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)從技術(shù)、成本、財(cái)務(wù)管理、組織機(jī)構(gòu)、社會(huì)效益等多個(gè)角度著手，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)施與收益等進(jìn)行全面的測(cè)算與分析?；谶@種改革要求，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制必須做出調(diào)整，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)，才能夠有效開(kāi)展大量的基礎(chǔ)性工作。

另外，在預(yù)算績(jī)效管理之下，行政事業(yè)單位所報(bào)送的績(jī)效目標(biāo)，應(yīng)基于部門(mén)目標(biāo)高度，且最終報(bào)送的績(jī)效目標(biāo)，應(yīng)是具體的、可衡量的、一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的。例如，北京市的實(shí)際預(yù)算編制中，要求500萬(wàn)元及以上的項(xiàng)目，必須填報(bào)績(jī)效目標(biāo)；而預(yù)算績(jī)效管理的試點(diǎn)部門(mén)，必須填報(bào)部門(mén)的支出績(jī)效，相關(guān)績(jī)效目標(biāo)應(yīng)具體到每一個(gè)項(xiàng)目支出。在報(bào)送績(jī)效目標(biāo)這一工作內(nèi)容的影響下，要求行政事業(yè)單位必須逐步樹(shù)立績(jī)效理念，并將績(jī)效的思想與方法，有效融入到預(yù)算編制工作當(dāng)中，這導(dǎo)致相關(guān)工作的開(kāi)展具有一定的難度和深度。

（二）對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債管理的影響

預(yù)算績(jī)效管理改革，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)與負(fù)債管理的影響，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，對(duì)資產(chǎn)配置與資源共享提出了更高的要求，包括預(yù)算編制、審批、采購(gòu)執(zhí)行以及管理工作，都需要對(duì)資產(chǎn)存量進(jìn)行充分考量，提升資產(chǎn)配置的合理性。其二，在預(yù)算績(jī)效管理下，績(jī)效考核機(jī)制是評(píng)價(jià)改革及工作標(biāo)準(zhǔn)的重要手段，例如，公共設(shè)施建設(shè)完成之后，若不能明確資產(chǎn)權(quán)屬問(wèn)題，則會(huì)對(duì)后續(xù)的資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響，這就要求行政事業(yè)單位，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作做出適當(dāng)調(diào)整，以保證項(xiàng)目績(jī)效不會(huì)大幅度降低。其三，行政事業(yè)單位，應(yīng)充分考慮債務(wù)存量問(wèn)題，通過(guò)防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改善財(cái)務(wù)狀況，如此才能使其在預(yù)算績(jī)效管理改革進(jìn)行中，獲得更好的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化對(duì)策

北京市財(cái)政局推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理研究工作的過(guò)程中，以市政府的名義出臺(tái)多項(xiàng)推進(jìn)意見(jiàn)與管理辦法，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，統(tǒng)領(lǐng)市衛(wèi)生局、市科委、市文化局、市金融局、市水務(wù)局、市旅游委、市中醫(yī)管局以及市規(guī)劃局，共8個(gè)行政部門(mén)，100多個(gè)直屬預(yù)算單位，開(kāi)展全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理試點(diǎn)工作，累計(jì)評(píng)價(jià)資金已達(dá)100多億元。

（一）綜合提升財(cái)務(wù)管理水平

總結(jié)一段時(shí)間的改革經(jīng)驗(yàn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須針對(duì)自身的不足，對(duì)相關(guān)理念、辦法進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，綜合提升自身財(cái)務(wù)管理水平。應(yīng)事先制定績(jī)效目標(biāo)，而相關(guān)績(jī)效目標(biāo)的制定工作，必須基于本部門(mén)的年度工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃當(dāng)中涉及到的工作內(nèi)容、投入與產(chǎn)出、預(yù)期效果、考核目標(biāo)等進(jìn)行正確解讀，從而將績(jī)效目標(biāo)作量化處理，落實(shí)到各個(gè)職能目標(biāo)，確保量化后的每一個(gè)績(jī)效目標(biāo)，都能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)圓滿(mǎn)完成。

確?？?jī)效目標(biāo)的具體性、可衡量性、一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)性，才能進(jìn)一步保證預(yù)算編制的合理性與準(zhǔn)確性[1]。對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行強(qiáng)化管理，首先，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效統(tǒng)計(jì)，有效確保預(yù)算收支的完整性與準(zhǔn)確性。其次，預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)與各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，適當(dāng)結(jié)合目標(biāo)預(yù)測(cè)、實(shí)地調(diào)研、論證分析等程序與方法，將預(yù)算編制工作與行政事業(yè)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)工作聯(lián)系在一起，綜合提升預(yù)算編制的質(zhì)量。再次，應(yīng)綜合業(yè)務(wù)工作實(shí)際，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)化處理，尤其是項(xiàng)目支出部分，細(xì)化處理方式有利于提高績(jī)效目標(biāo)的可行性。最后，針對(duì)下一年度的工作計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制，應(yīng)充分結(jié)合上一年的預(yù)算執(zhí)行狀況，從而科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及執(zhí)行質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)。

（二）構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

隨著預(yù)算績(jī)效管理的推進(jìn)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，相關(guān)項(xiàng)目績(jī)效的衡量、評(píng)價(jià)結(jié)果，應(yīng)更具科學(xué)性、合理性以及可行性。因此，應(yīng)構(gòu)建一個(gè)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。體系當(dāng)中，應(yīng)充分考慮不同行業(yè)、不同部門(mén)之間，存在的差異特點(diǎn)，從而對(duì)其進(jìn)行差異化的績(jī)效管理[2]。以北京市水務(wù)局的支出節(jié)水職能績(jī)效指標(biāo)體系為例，績(jī)效為一級(jí)指標(biāo)，分值為100；二級(jí)指標(biāo)包括產(chǎn)出與效益，分值分別為80、20；產(chǎn)出之下的三級(jí)指標(biāo)，包括節(jié)水規(guī)劃計(jì)劃、節(jié)水實(shí)務(wù)、節(jié)水宣傳、節(jié)水管理，分值分別為20、30、15、15，效益之下的三級(jí)指標(biāo)，則包括萬(wàn)元生產(chǎn)總值取水量、節(jié)水效果和服務(wù)對(duì)象滿(mǎn)意度，分值分別為4、12、4。在三級(jí)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，還可依據(jù)實(shí)際評(píng)價(jià)需求，有選擇的設(shè)立四級(jí)指標(biāo)，如節(jié)水實(shí)務(wù)之下可設(shè)置節(jié)水科技與節(jié)水創(chuàng)建，分值均為15。

在實(shí)際工作過(guò)程中，應(yīng)致力于項(xiàng)目成果跟蹤、匯總以及評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)財(cái)政部門(mén)下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行全面、嚴(yán)格的管理，并通過(guò)科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)考核評(píng)價(jià)，運(yùn)用考核結(jié)果，即可對(duì)資金投入的短期與長(zhǎng)期績(jī)效，進(jìn)行客觀的反映，從而明確行政事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制力度

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化中，風(fēng)險(xiǎn)控制的強(qiáng)化作用，可首先從資產(chǎn)管理這一部分著手，完善構(gòu)建內(nèi)部資金分配機(jī)制，機(jī)制當(dāng)中，不僅包括分配決策，還納入了落實(shí)措施，并以部門(mén)的實(shí)際職能為依據(jù)，建有完善的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。充分利用資金分配機(jī)制，能夠有效控制資產(chǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化配置，并進(jìn)行一定量的資源共享，綜合提升資金的使用經(jīng)濟(jì)性與效率性，降低財(cái)務(wù)管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)。

此外，若要全面提升財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制力度，還需從財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)監(jiān)督著手，以可靠的財(cái)務(wù)分析為依據(jù)，形成全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。監(jiān)督的主要目的，就是在預(yù)算績(jī)效管理下，形成完善的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等多種手段與途徑，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、堵塞漏洞，從而有效規(guī)避相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，相關(guān)監(jiān)督內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、預(yù)算管理、支出與收入管理等等[3]。財(cái)務(wù)監(jiān)督與預(yù)算績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合，即雙方在監(jiān)督與管理過(guò)程中，收獲的成果應(yīng)互相利用，如此才能綜合提升各自的工作效率與水平。

（四）加強(qiáng)綜合性人才培養(yǎng)

預(yù)算績(jī)效管理改革的執(zhí)行，以新《預(yù)算法》為主要參考依據(jù)，所以相關(guān)財(cái)務(wù)人員，必須盡快適應(yīng)新《預(yù)算法》中的相關(guān)要求，增強(qiáng)自身的法治觀念，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)以綜合性人才培養(yǎng)作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作改革與創(chuàng)新的重要目標(biāo)，積極組織業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作技能培訓(xùn)課程，并充分利用現(xiàn)有的工作條件，或創(chuàng)造有利條件，讓更多的財(cái)務(wù)人員，能夠參加到實(shí)際業(yè)務(wù)管理工作當(dāng)中，加深財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)工作的理解，在今后的預(yù)算績(jī)效管理工作中，更加切合實(shí)際，如此既能適應(yīng)財(cái)政改革的需求，還能滿(mǎn)足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理改革與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行分析，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位在新的發(fā)展時(shí)期獲得更好的發(fā)展。通過(guò)相關(guān)研究，能夠明確預(yù)算績(jī)效管理改革，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作所產(chǎn)生的一系列影響，以此為參考，順應(yīng)改革需求進(jìn)行管理模式優(yōu)化與創(chuàng)新，能夠綜合提升財(cái)務(wù)管理效果。強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效結(jié)果的運(yùn)用，落實(shí)整改方案與獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]嚴(yán)燕.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理 提升資金使用效益[J].會(huì)計(jì)師，2017（06）：14-15.

[3]謝穎.新預(yù)算法實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響分析[J].納稅，2017（08）：38.

（作者單位：長(zhǎng)治市金融事務(wù)服務(wù)中心）