內(nèi)控視角下的如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

謝詠雪

摘要：通過加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。本文從企業(yè)內(nèi)部控制角度深入的分析了內(nèi)部控制要素對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體影響，詳細(xì)介紹了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作強(qiáng)化措施，以期能夠促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)管理

目前我國(guó)大部分企業(yè)都面臨著日益增大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各行各業(yè)企業(yè)都有過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響的情況，因此我國(guó)政府部門逐漸對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制加強(qiáng)了重視力度，下發(fā)了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》相關(guān)文件，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控視角下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建設(shè)。

一、內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

1. 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

通常來說，內(nèi)部控制就是在既定的條件下，企業(yè)想要使經(jīng)營(yíng)效率得以提升，使各種資源得以有效的獲取和利用，使管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，從而在企業(yè)內(nèi)部將一系的組織、計(jì)劃、方法等進(jìn)行實(shí)施。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)得以實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、信息等真實(shí)性得以確保，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果得以提升，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，就是由于企業(yè)的涉稅行為沒有正確的對(duì)稅法規(guī)定進(jìn)行遵守，使得企業(yè)的利益遭受一定的損失，其是由于涉稅行為對(duì)納稅準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響的因素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有三個(gè)方面的內(nèi)容：一是不健全的經(jīng)營(yíng)管理制度、不完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的前提就是經(jīng)營(yíng)管理制度以及內(nèi)部控制制度。兩者的完善、有效，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的制約作用。二是內(nèi)部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識(shí)不足，對(duì)于稅務(wù)人才的培養(yǎng)不重視，只是對(duì)少繳稅進(jìn)行關(guān)注，管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，對(duì)自身權(quán)利了解不足。三是不健全的組織機(jī)構(gòu)。大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有將獨(dú)立的稅務(wù)管理部門進(jìn)行設(shè)置，使得稅務(wù)管理的獨(dú)立性受到影響。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題

在發(fā)展過程中一部分企業(yè)過于重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，認(rèn)為稅務(wù)管理工作跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒有直接聯(lián)系，因此只需要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的要求即可。還有一

部分企業(yè)認(rèn)為出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題那么一定是會(huì)計(jì)核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門等沒有關(guān)系，這些思想觀念都是錯(cuò)誤的，以至于企業(yè)現(xiàn)階段具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善有效。我國(guó)大部分企業(yè)都沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)提起足夠的重視，基本上企業(yè)的稅務(wù)人員都是企業(yè)會(huì)計(jì)和出納兼任的，其實(shí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員在負(fù)擔(dān)著會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)之后，就沒有足夠的時(shí)間和精力來開展稅款申報(bào)、稅務(wù)繳納以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控等工作，影響了稅務(wù)工作的開展質(zhì)量。

三、基于企業(yè)內(nèi)控視角下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施

（一）確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過程中，需要首先確定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)控視角下來實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中基于企業(yè)的內(nèi)部控制要素，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，在工作中能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做到權(quán)責(zé)分明，這樣能夠起到相互制約和監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度，有效的規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制原則

1. 合法性原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制一定要與法律法規(guī)相符合，對(duì)于與上述規(guī)定相違背的管理制度，其自身會(huì)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)面臨，內(nèi)部控制制度不能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。所以以，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制一定要與合法性原則相符合，將稅務(wù)信息收集、學(xué)習(xí)制度進(jìn)行建立。

2. 牽制原則。就是企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，同一事項(xiàng)是通過 2 個(gè)及以上的部門來實(shí)現(xiàn)的，彼此之間互相制約。

3. 授權(quán)原則。就是企業(yè)在對(duì)操作規(guī)章務(wù)性質(zhì)以及崗位，將每個(gè)人授予不同的責(zé)任和內(nèi)容使責(zé)、權(quán)、利保持統(tǒng)一。

4. 成本效益原則。就是企業(yè)要通過最小的支出，來使收益最大化得以實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的效益超過成本，使風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性得以體現(xiàn)。

（三）建立完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)全員參與且連續(xù)動(dòng)態(tài)變化的內(nèi)部控制過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)外結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控主要依賴于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于稅務(wù)工作的審計(jì)，在工作中將發(fā)的問題整理成審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)建立企業(yè)的外部審計(jì)部門，例如企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)律師事務(wù)所或風(fēng)險(xiǎn)

管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員等，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控，這樣既能夠確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（四）提升人才隊(duì)伍專業(yè)性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備一定的專業(yè)性，還涉及了不同的企業(yè)發(fā)展部門，因此企業(yè)需要在設(shè)定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)之后，還需要引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)工作人員，健全內(nèi)部信息管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部信息的共享和溝通交流。這樣能夠?yàn)閷I(yè)的稅務(wù)工作人員提供更多的工作渠道，提升企業(yè)人才隊(duì)伍稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的專業(yè)程度。

四、結(jié)語(yǔ)

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳根，就必須全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和稅務(wù)方面存在直接的聯(lián)系，唯有強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理，其在稅務(wù)管理中才不會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所以，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升，使稅收負(fù)擔(dān)得以降低，使經(jīng)營(yíng)管理能力以及經(jīng)濟(jì)效益得以提升，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）