對如何做好企業(yè)減稅降負實踐工作探討

殷海燕

摘要：現(xiàn)階段我國的民企稅負國內(nèi)的相對成本水平較高，需要去探究企業(yè)稅務(wù)的問題，企業(yè)的稅負問題一度變成輿論的焦點。本文將圍繞現(xiàn)階段熱點話題及問題，并將其與目前趨勢下怎么去正確掌握國內(nèi)現(xiàn)在正在進行的企業(yè)發(fā)展中所得稅及增值稅務(wù)的基本特點，并實際運用好企業(yè)發(fā)展所得稅以及增值稅務(wù)中各優(yōu)良政策的實踐應(yīng)用，并將降低企業(yè)稅負成本付諸于實踐，以此來推動企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展的實際工作應(yīng)用的探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；減稅；降負；實踐；探討

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

一、企業(yè)需要掌握國內(nèi)現(xiàn)在企業(yè)所得稅與增值稅務(wù)的基本特點

在實際情況中，企業(yè)的所得稅與增值稅基本貫徹于企業(yè)的整個經(jīng)濟活動中，它是具有非常重要的影響的，所以，企業(yè)必須認真研究其應(yīng)用的相關(guān)政策要求，這就要求企業(yè)主要從較為適合的稅率以及稅收中的優(yōu)惠項目等多個方面來研究其基本特點，并將其付諸于實踐，貫徹于日常實際工作中去。

（一）掌握稅率具體要求

1.企業(yè)所得稅中的稅率常常涉及到兩個層次，第一個是居民企業(yè)的所得稅的稅率為25%，第二個為非居民企業(yè)的適合的稅率為20%。

2.還有企業(yè)增值稅中的稅率情況，一般納稅分為五個檔次，分別是17%、13%、11%、0%、6%。小規(guī)模企業(yè)的納稅稅率一般為3%。納稅人在銷售或者進口出口貨物時，提供其交通運輸方面、郵政服務(wù)方面、電信溝通方面、住所方面以及不動產(chǎn)投資方面，還有轉(zhuǎn)讓土地資源方面的實際稅率為11%。在我國境內(nèi)的企業(yè)單位或者個人可能會發(fā)生的越境納稅情況，其稅率將為零。

（二）掌握稅收中優(yōu)惠項目

1.企業(yè)所得稅中的優(yōu)惠項目企業(yè)

（1）企業(yè)的國有債務(wù)利息的經(jīng)濟收入、符合要求的居民企業(yè)之間的分紅利息等等獲益的投資收益，并且在我國境內(nèi)建立相應(yīng)的機構(gòu)的非居民企業(yè)是從居民企業(yè)中獲得其相應(yīng)的有聯(lián)系的分紅盈利，還有符合要求的非營利機構(gòu)的收入來源，都會不納其企業(yè)所得稅的收入。

（2）企業(yè)在從事農(nóng)林牧漁等工作任務(wù)所得的、在建設(shè)國家主要扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作所得的、符合要求的技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓所得的等等都可以不納或者減少其企業(yè)所得稅。

（3）我國民族自治區(qū)的自治機構(gòu)中對其民族自治區(qū)地方的企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是地方主要共同分享的區(qū)域，就可以減少稅務(wù)或者免收稅務(wù)。在自治州和自治縣決定企業(yè)免收稅務(wù)時，需要上報至省、自治區(qū)管理機構(gòu)以及直轄市的人民政府相關(guān)部門批準。

2.企業(yè)增值稅務(wù)的稅收中優(yōu)惠項目

我國從征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了征收增值稅的過渡相關(guān)政策的所以免除稅務(wù)的政策涉及的范圍很廣，其中包括納稅人員的技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓、以及技術(shù)的創(chuàng)新開發(fā)、技術(shù)的咨詢服務(wù)以及在教育與醫(yī)療領(lǐng)域的研究。

二、做好企業(yè)減稅降負實踐工作做的具體措施

（一）認真學(xué)習(xí)國家高新企業(yè)認定標準，推動高新企業(yè)的認定工作任務(wù)

其實高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠項目是我國發(fā)揮作用最大的、所處時間最長的企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠項目。這對我國的科技創(chuàng)新型企業(yè)中的中小企業(yè)的制度方面的支持，并促進了全民創(chuàng)業(yè)以及全民創(chuàng)新，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，并推動企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟模式的升級，我國科技部門、財務(wù)部門以及國家稅務(wù)局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所 得稅法》和其在實施過程中的相關(guān)內(nèi)容，優(yōu)化了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》，并按照我國法律法規(guī)，凡是在中國境內(nèi)創(chuàng)建的，除了私人投資企業(yè)和眾人合資企業(yè)的公司、企業(yè)以及事業(yè)單位以外能夠獲得收益的團體，將進一步開發(fā)研究并同時伴隨著技術(shù)開發(fā)利用，逐步創(chuàng)建企業(yè)自身知識產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展各種經(jīng)濟活動。

（二）企業(yè)應(yīng)努力推動其高新企業(yè)認定的工作

主要分為以下六個方面：第一，在我國注冊過的居民企業(yè)單位需要和居民企業(yè)注冊區(qū)域的認定工作的機構(gòu)交流，并按時參加相應(yīng)的培訓(xùn)活動來更加了解其基本要求。第二，企業(yè)需要按照其高新企業(yè)認定的主要要求來結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的工作服務(wù)小組，并仔細歸納整理計算最近新年度的研發(fā)項目投入情況、核心內(nèi)容知識的產(chǎn)權(quán)問題、效果展示以及成果轉(zhuǎn)讓等相關(guān)材料。第三，企業(yè)需要雇傭高新企業(yè)評判審查的專家來對這項工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審核把關(guān)。第四，企業(yè)需要遵循其注冊區(qū)域高新企業(yè)認定的機構(gòu)的有關(guān)要求來按時完成高新企業(yè)認定的互聯(lián)網(wǎng)申請項目并出示相關(guān)申報資料。

（三）企業(yè)應(yīng)努力學(xué)習(xí)增值稅中的相關(guān)知識，掌握其中要點更有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠項目

這就要求企業(yè)完成好適用的進出稅專用的發(fā)票和對增值稅中優(yōu)惠項目的利用，以此來使企業(yè)與事業(yè)單位的減稅降負的工作可以得到更多的支持與活力。而增值稅實際上從計算稅務(wù)的角度方面看，它是對商品在進行生產(chǎn)制造、流通運輸與物流服務(wù)的過程中的商品的新增加的價值以及新附加的價值外多收的稅務(wù)，它其實也是一種流通轉(zhuǎn)出的稅務(wù)。有時施行商品價格之外的納稅活動，其最后還是需要消費者自行承擔，在現(xiàn)在這個階段，有增值活動才有征收稅務(wù)的活動，沒有增值活動，則沒有征收稅務(wù)的工作。在實際經(jīng)濟活動中，商品附加的和新增的價值在其生產(chǎn)制造和流通運輸中是不容易去準確計算的。所以，我國目前也是運用國際上的經(jīng)常運用的稅款可以抵消扣除的方法。意思就是依據(jù)企業(yè)所銷售的產(chǎn)品以及勞務(wù)收入的銷售額，按照已規(guī)定的稅率計算出銷售額應(yīng)繳納對稅務(wù)，并扣除在獲得該產(chǎn)品或勞務(wù)收入時應(yīng)該付出的增值活動的稅務(wù)，也就是進出貨物的稅務(wù)額度，它的差值額度便是增值活動應(yīng)該繳納的稅務(wù)額度。

綜上所述的增值稅優(yōu)惠項目的主要特點，企業(yè)和事業(yè)單位想要切實使其增值賦稅的壓力降低，首先，企業(yè)和事業(yè)單位需要運用多種方式來大力宣傳增值稅優(yōu)惠項目的好處，這樣才能讓其員工有效掌握增值稅相關(guān)政策的知識要點，這樣才能有效科學(xué)地對其收入與稅款的出入進行準確的核實計算。其次，應(yīng)該將企業(yè)與事業(yè)單位中的各項業(yè)務(wù)活動收入進行整合分類，例如隸屬于營業(yè)活動稅收的增值稅過渡項目的相關(guān)政策在免稅的范圍內(nèi)的，需依據(jù)國家稅務(wù)機構(gòu)的相關(guān)要求，優(yōu)化其上報資料，來向稅務(wù)機構(gòu)上報和申請相應(yīng)的減免稅的金額。

參考文獻：

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