對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

楊建華

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步及社會(huì)安定和諧等方面的重要作用也日益突出，因此事業(yè)單位的內(nèi)部控制問(wèn)題也得到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并根據(jù)實(shí)際情況提出了相應(yīng)的解決措施，旨在提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而促進(jìn)事業(yè)單位社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

事業(yè)單位的主要功能就是服務(wù)社會(huì)，并為社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。事業(yè)單位可以運(yùn)用自己的職權(quán)有效的管理社會(huì)，政府部門(mén)可以通過(guò)事業(yè)單位整合社會(huì)資源。因此，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，提高管理水平，對(duì)人們的生活水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著非常重要的作用。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制仍存在者一些問(wèn)題，為了使事業(yè)單位可以更好的服務(wù)人民，這些問(wèn)題必須盡快解決。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境差

內(nèi)控環(huán)境是展開(kāi)內(nèi)部控制活動(dòng)的前提，是開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，但是事業(yè)單位作為行政機(jī)構(gòu)的延伸，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者將關(guān)注點(diǎn)只放在行政業(yè)績(jī)上，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較低，法律意識(shí)淡薄，內(nèi)控意識(shí)并不強(qiáng)，內(nèi)部控制得不到足夠的重視。另外，事業(yè)單位的人力資源管理方面比較薄弱，大多只重視員工的專(zhuān)業(yè)能力，考查也都是形式上的。另一方面，事業(yè)單位是為社會(huì)服務(wù)的，卻只注重行政建設(shè)，文化建設(shè)則相對(duì)滯后。致使員工創(chuàng)新、實(shí)干、合作等精神都比較匱乏，從而造成工作效率受到影響。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位必須將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程。而目前大部分的事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中，并沒(méi)有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制，不重視事前預(yù)測(cè)，卻將重點(diǎn)放在事中及事后控制。另外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面并不重視，沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，從而不能及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（三）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行不合理

事業(yè)單位各部門(mén)、各層級(jí)都會(huì)發(fā)生這種問(wèn)題，內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時(shí)，必須將各自的職責(zé)進(jìn)行合理分配，例如資產(chǎn)的管理、收支以及授權(quán)等工作。但是在實(shí)際工作中，大多數(shù)的事業(yè)單位崗位分布混亂、無(wú)序，職責(zé)模糊不清，一人多崗的現(xiàn)象非常普遍。在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)行使職權(quán)的現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，大部分事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理時(shí)，缺乏專(zhuān)業(yè)、規(guī)范、全面的規(guī)章制度，依舊采用傳統(tǒng)的財(cái)經(jīng)制度，而忽視內(nèi)部控制，導(dǎo)致沒(méi)有規(guī)范、統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題的發(fā)生。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）彌補(bǔ)會(huì)計(jì)人員配備不足的問(wèn)題

招聘思想素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的高學(xué)歷專(zhuān)業(yè)人才，充實(shí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，彌補(bǔ)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員配備不足的問(wèn)題，保證事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人力資源充足，在設(shè)置財(cái)會(huì)工作崗位時(shí)，一定要嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的原則。同時(shí)，要根據(jù)不同事業(yè)單位的實(shí)際情況定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平及職業(yè)素養(yǎng)，尤其是針對(duì)部分部門(mén)人員財(cái)務(wù)管理水平不高、業(yè)務(wù)素質(zhì)差的問(wèn)題。

（二）合理設(shè)置崗位，職責(zé)明確劃分

事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等各方面的相互配合，涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與相關(guān)崗位，所以必須要對(duì)會(huì)計(jì)崗位及其權(quán)責(zé)劃分進(jìn)行合理設(shè)置，確保每項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到控制，從而有效減少違背經(jīng)濟(jì)原則的情況發(fā)生。設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗，堅(jiān)決避免一人身兼數(shù)職的問(wèn)題。另外，進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，還要遵循成本效益原則，爭(zhēng)取做到既滿足人力需求的同時(shí)又節(jié)約成本。

（三）完善預(yù)算控制制度

完善部分收支自理單位的預(yù)算控制制度。尤其是有些部門(mén)在承擔(dān)著建設(shè)重任的同時(shí)，還肩負(fù)著管理工作，因此一定要制定全面、系統(tǒng)的預(yù)算控制制度，從而有效的提升資金的使用效率。在編制預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則，并實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況以便能夠及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制。嚴(yán)格預(yù)算審批程序，合理確定審批限額，對(duì)沒(méi)有在預(yù)算之內(nèi)的支出要嚴(yán)格控制，并嚴(yán)格按照審批程度逐步審批。

（四）做好日常資產(chǎn)管理工作

財(cái)會(huì)人員要隨時(shí)掌握單位資金的收支情況，如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬目要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要追求相關(guān)人員的責(zé)任；要定期盤(pán)存存貨等流動(dòng)資產(chǎn)，爭(zhēng)取做到賬實(shí)、帳帳相符，一旦發(fā)現(xiàn)賬目不符，要及時(shí)查明原因并做出相應(yīng)處理；而對(duì)于未收回的賬款，將賬款的明細(xì)、賬齡進(jìn)行明確標(biāo)注，要及時(shí)催收存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的賬款，確實(shí)不能收回的要做劃賬處理等。

（五）建立日常成本及特定項(xiàng)目建設(shè)控制制度

總體來(lái)說(shuō)，必須從各個(gè)環(huán)節(jié)上做好成本控制工作。特別是那些有工程建設(shè)項(xiàng)目的單位，更要加強(qiáng)對(duì)其的內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中，要嚴(yán)格控制成本支出及日常管理費(fèi)用，編訂成本明細(xì)表，并定期進(jìn)行成本核算，從而使相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度掌握成本支出情況，掌握項(xiàng)目的具體實(shí)施情況，并且能夠及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，從根本上避免超支等問(wèn)題的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

良好的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位健康有序的發(fā)展，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，因此我們應(yīng)不斷的加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。我們應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)，彌補(bǔ)事業(yè)單位專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員不足的情況，做好日常資產(chǎn)管理工作，完善預(yù)算控制制度，建立日常成本及特定項(xiàng)目建設(shè)控制制度，旨在加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)廣播電視臺(tái)）