科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況分析
——以江蘇省泰州市為例

張學(xué)芳

（泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 泰州225300）

科技創(chuàng)新是泰州市科技發(fā)展的生命線，將“創(chuàng)新發(fā)展”擺在泰州市五大發(fā)展理念的首要位置，創(chuàng)新是引領(lǐng)其發(fā)展的第一動(dòng)力。泰州以加快推進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新型城市建設(shè)為契機(jī)，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力。近幾年，科技創(chuàng)新成果凸顯泰州市的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。

一、泰州市落實(shí)科技稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)展情況

（一）科研投入比重不斷提高

研究與試驗(yàn)發(fā)展R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比例逐年提高。2010年全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到1.8%。2015年泰州市全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展R&D經(jīng)費(fèi)支出87.4億元，比2014年增加11.4億元，增幅達(dá)15%。2015年R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重2.37%，比2014年提高了0.11個(gè)百分點(diǎn)，已經(jīng)超過揚(yáng)州，位列全省第七，超額完成泰州市創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展“十二五”規(guī)劃目標(biāo)。

（二）科技創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)

泰州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速增長(zhǎng)，2014年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)累計(jì)完成產(chǎn)值首次突破4 000億元，截至2015年末高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值達(dá)4 751.99億元，比2014年增長(zhǎng)16%。2015年全市科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率達(dá)59.2%，新增高新技術(shù)企業(yè)137家較2012年翻一番，新獲專利授權(quán)13 484件，其中發(fā)明專利651件，全年引進(jìn)高層次人才2 095人、長(zhǎng)期外國(guó)專家62人、高技能人才19 384人，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)模以上工業(yè)的比重為42.5%，比2014年提高1.3個(gè)百分點(diǎn)。

表1 2012—2015年泰州市科技創(chuàng)新能力相關(guān)指標(biāo)

（三）科技稅收減免增幅明顯

2015年，泰州市落實(shí)企業(yè)科技稅收減免額8.26億元，較2014年度增長(zhǎng)25.53%，與前幾年相比，增速有所加快。2015年舉辦科技政策落實(shí)培訓(xùn)班67個(gè)；全市高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅涉及企業(yè)102家，同比增長(zhǎng)7.37%；減免稅收5.3億元，同比增長(zhǎng)16.48%；197家企業(yè)享受了研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，同比增長(zhǎng)5.91%；減免所得稅額達(dá)到2.04億元，同比增長(zhǎng)23.64%。

（四）科技創(chuàng)新平臺(tái)發(fā)展迅猛

積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，建立了網(wǎng)上技術(shù)交易平臺(tái)——“泰科易”，全國(guó)首個(gè)地級(jí)市網(wǎng)上技術(shù)交易專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)政策《泰科易——泰州網(wǎng)上技術(shù)交易平臺(tái)專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施辦法》和《泰州市大型科學(xué)儀器設(shè)備共享使用費(fèi)用補(bǔ)貼實(shí)施辦法》出臺(tái)，鼓勵(lì)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者通過平臺(tái)開展技術(shù)交易和大型儀器設(shè)備共享；推進(jìn)構(gòu)建大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，制定了《泰州市扶持發(fā)展眾創(chuàng)空間的獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》《泰州市科技創(chuàng)新券實(shí)施辦法》，把科技資金由事后補(bǔ)助變?yōu)槭虑耙龑?dǎo)，由選擇性支持變?yōu)槠栈菪灾?，由添薪加油模式變?yōu)楦軛U撬動(dòng)模式。例如，為調(diào)動(dòng)科技型企業(yè)申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的積極性，在“創(chuàng)新券”中設(shè)立高企專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)當(dāng)年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，給予一次性獎(jiǎng)補(bǔ)10萬元?jiǎng)?chuàng)新券的優(yōu)惠政策。

二、泰州市落實(shí)科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）科技稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

目前我國(guó)科技稅收優(yōu)惠政策尚未形成一個(gè)完整的法律體系，其共涉及13個(gè)稅種，其中32%為所得稅類，22%為增值稅類，13%為營(yíng)業(yè)稅類，只有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是由全國(guó)人大通過的法律，其余大部分是規(guī)章、暫行條例、批復(fù)、通知和補(bǔ)充說明等文件，缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的法律法規(guī)。目前泰州市對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還是比較單一的，從稅種上來看，主要以所得稅減免優(yōu)惠措施為主；從優(yōu)惠方式來看，側(cè)重于直接優(yōu)惠（稅收減免、優(yōu)惠稅率等），間接優(yōu)惠方式使用較少。稅收優(yōu)惠政策在各個(gè)稅種之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系、孤立實(shí)行，進(jìn)而在鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級(jí)中就難以形成一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制。

（二）科技稅收優(yōu)惠對(duì)象不明確、受惠程度有差異

現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策主要受惠于高新技術(shù)企業(yè)而非研發(fā)項(xiàng)目本身，只要取得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證即可享受企業(yè)所得稅減按15%征收的優(yōu)惠政策，那么非科技創(chuàng)新活動(dòng)經(jīng)營(yíng)所得也可以享受該稅收優(yōu)惠，這造成一些企業(yè)不是把重點(diǎn)放在科技研發(fā)上面，而是花更多的精力在高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定方面；目前的科技稅收優(yōu)惠政策適用于所有規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)于在初創(chuàng)階段、設(shè)備技術(shù)還不夠先進(jìn)的中小企業(yè)其受惠程度遠(yuǎn)不如科技研發(fā)實(shí)力強(qiáng)、成果轉(zhuǎn)化能力強(qiáng)的大型企業(yè)，不利于中小企業(yè)發(fā)揮其創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也弱化了科技稅收優(yōu)惠的作用。

（三）缺乏鼓勵(lì)人力資本投資的科技稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)科技創(chuàng)新人才是第一資源，高新技術(shù)人員的培養(yǎng)也要花很多的財(cái)力、物力和人力。由于泰州市國(guó)家級(jí)科研院所、高等院校、科技人才、創(chuàng)新平臺(tái)資源匱乏，引進(jìn)高新技術(shù)人才很不容易。近兩年泰州市人才引進(jìn)（高層次、海外或外國(guó)專家以及高技能人才引進(jìn)）力度比較平緩，國(guó)家對(duì)科研院所和高校科研人員的科研獎(jiǎng)勵(lì)可以進(jìn)行稅前扣除，但高新技術(shù)企業(yè)的科研人員并不在此優(yōu)惠范圍中，這不僅不利于提高科研人員科技創(chuàng)新的積極性，同時(shí)也阻礙了高科技創(chuàng)新企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（四）科技公共服務(wù)平臺(tái)推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展作用薄弱

泰州市圍繞大型科學(xué)儀器向社會(huì)開放、大學(xué)科技園及科技企業(yè)孵化器相關(guān)稅收優(yōu)惠等方面出臺(tái)了一些政策措施：建有網(wǎng)上技術(shù)交易平臺(tái)——“泰科易”、建有市級(jí)以上科技企業(yè)孵化器24家（國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器7家，省級(jí)科技企業(yè)孵化器8家，市級(jí)科技企業(yè)孵化器9家），建有各類工程技術(shù)研究中心，謀劃建設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)離岸孵化三大網(wǎng)絡(luò)等科技公共服務(wù)平臺(tái)。但這些都還屬于起步階段，還有產(chǎn)品、技術(shù)的自主創(chuàng)新能力不足，平臺(tái)提供的專業(yè)信息咨詢以及檢測(cè)檢驗(yàn)技術(shù)服務(wù)不能形成規(guī)模效益，政府扶持的政策和力度不夠，平臺(tái)為企業(yè)服務(wù)的能力還不強(qiáng)等諸多待解決的問題。此外，整體水平薄弱，缺乏系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的規(guī)劃。

三、促進(jìn)泰州市科技稅收優(yōu)惠政策高效落實(shí)的建議

（一）完善科技稅收優(yōu)惠政策體系

政府部門應(yīng)該采取積極措施提高技術(shù)創(chuàng)新稅收方面的法律層次，將一些比較成熟的條例及法規(guī)上升到法律層次[1]。目前科技稅收優(yōu)惠主要還是以所得稅優(yōu)惠為主，泰州市科技稅收優(yōu)惠還是側(cè)重于稅收的減免，并沒有落實(shí)到創(chuàng)新過程的各個(gè)階段。應(yīng)考慮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新生命周期，針對(duì)處于不同創(chuàng)新階段發(fā)展的特點(diǎn)建立科技創(chuàng)新階段性稅收優(yōu)惠政策。如在企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)讓階段，可以實(shí)行優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅政策，減征或免征高新技術(shù)產(chǎn)品的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的機(jī)器設(shè)備等含有的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣；在鼓勵(lì)增加科技投入和科技成果產(chǎn)業(yè)化階段，可以對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊將其利潤(rùn)再投資部分實(shí)行稅收抵免政策，對(duì)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用允許稅前列支等稅收優(yōu)惠方式。逐步加強(qiáng)各稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，形成一個(gè)具有規(guī)劃性、協(xié)調(diào)性的稅收優(yōu)惠政策體系。

（二）調(diào)整科技稅收優(yōu)惠對(duì)象和稅收優(yōu)惠方式

從稅收公平原則考慮，科技稅收優(yōu)惠要以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為導(dǎo)向，以項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主導(dǎo)[2]。進(jìn)一步明確科技稅收優(yōu)惠對(duì)象，將高新技術(shù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整為具體的科技創(chuàng)新活動(dòng)，并將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向新產(chǎn)品研究開發(fā)、成果技術(shù)轉(zhuǎn)化等前端環(huán)節(jié)，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展。在稅收優(yōu)惠方式上應(yīng)采取直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠組合優(yōu)惠的方式，在原有直接優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，加大加速折舊、提取準(zhǔn)備金以及投資抵免等稅基式、間接式稅收優(yōu)惠方式，通過對(duì)高科技企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊、對(duì)技術(shù)開發(fā)基金允許稅前列支以及提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金等措施來調(diào)低稅基，強(qiáng)調(diào)對(duì)研發(fā)過程的扶持，充分考慮在技術(shù)創(chuàng)新過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步凸顯政府對(duì)科技創(chuàng)新的政策支持，同時(shí)也調(diào)動(dòng)了企業(yè)科技創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極性。

（三）重視人力資本開發(fā)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)的科技創(chuàng)新與企業(yè)發(fā)展離不開科技人才，由于歷史和地理位置原因，泰州市國(guó)家級(jí)科研院所偏少，科技人才的匱乏制約了企業(yè)自主研發(fā)和創(chuàng)新能力的提升。要促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新就必須重視對(duì)科技人才的激勵(lì)，加大科技人才的稅收優(yōu)惠力度?？梢詫⒖萍既藛T的收入與研發(fā)創(chuàng)新項(xiàng)目掛鉤，實(shí)行一定比例的減征個(gè)人所得稅，如果是科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可以按照應(yīng)納所得稅額減征30%或更多的個(gè)人所得稅；如果是技術(shù)或服務(wù)轉(zhuǎn)讓獲得的收益或取得特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼，可以合理放寬免稅范圍免征個(gè)人所得稅等。另外，還可以規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員工資的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按照實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算繳納所得稅前扣除，減輕企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)[3]。

（四）完善配套服務(wù)管理措施

圍繞泰州市重點(diǎn)支柱特色產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，著力集聚一批科技服務(wù)機(jī)構(gòu)、人才服務(wù)機(jī)構(gòu)、科技金融機(jī)構(gòu)、科技研發(fā)機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)等，使之成為新型的科技服務(wù)綜合體。構(gòu)建“金字塔式”的高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)梯隊(duì)，實(shí)施“企業(yè)科技特派員制度”，開展全程化、專業(yè)化服務(wù)，開展“小升高”專項(xiàng)行動(dòng)，催生一批科技“小快艇”企業(yè)。開通高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目工作“綠色通道”，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)登記以及稅收優(yōu)惠的申報(bào)等各項(xiàng)工作，簡(jiǎn)化審批程序、下放審批權(quán)限、縮短辦結(jié)時(shí)間，多部門聯(lián)合工作，全面提供便捷、優(yōu)質(zhì)和高效的服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)成立宣講團(tuán)分赴各地和有關(guān)企業(yè)，有針對(duì)性地進(jìn)行科技稅收優(yōu)惠政策宣講活動(dòng)，確保優(yōu)惠政策宣傳到位，更好地普及科技稅收優(yōu)惠政策，方便納稅人用好、用足稅收優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]許景婷，許敏.促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2009，（1）：54-56.

[2]李麗青.我國(guó)現(xiàn)行R&D稅收優(yōu)惠政策的有效性研究[J].科技與經(jīng)濟(jì)，2007，（7）.

[3]曾繁英.技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析[J].財(cái)會(huì)月刊，2015，（21）：46-49.