減稅降費背景下的地方財政預算管理措施

秦萌

我國推行減稅降費政策，為企業(yè)的發(fā)展提供一定的助力。與此同時，雖財政收入減少，但每年財政支出不斷增加，導致收支矛盾越發(fā)明顯，增加了地方財政管理壓力。地方財政需要進一步完善支出體系，加強預算管理，在預算管理工作中搜集全面的數(shù)據(jù)信息，了解以往各個項目的收益情況，從多角度入手分析，判斷項目的可行性，進一步優(yōu)化支出結構，確保預算編制的科學性和合理性。同時，開展全過程管理工作，提高預算執(zhí)行的工作效率，也可改革地方債務融資渠道，從而推動地方財政可持續(xù)發(fā)展。

一、減稅降費的概述

（一）減稅降費政策的含義與分類

減稅降費政策是我國實施的一項惠及民生的重要政策，主要是對政府與市場主體之間分配方式，以及資源分配格局進行優(yōu)化和調整。減稅降費是政府直接降低收費與稅收的形式，從而緩解企業(yè)及個人壓力。該政策在一定程度上促進了經濟的發(fā)展，改善了民生。自2019年以來我國推行了一系列減稅降費政策，包括個人所得稅改革、小微企業(yè)稅收減免、支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策等諸多內容。

（二）減稅降費對地方財政的影響

現(xiàn)階段地方政府所承擔的公共產品與服務責任不斷增加，導致地方財政支出規(guī)模不斷擴大。減稅降費政策對一般公共預算收入帶來的影響頗深。通過分析歷年一般公共預算收入和稅收收入的數(shù)據(jù)，可了解到現(xiàn)行地方財政收入增速明顯下降，而在財政支出方面呈現(xiàn)了剛性增長。政府支出隨著人均收入水平提升不斷增加，而近些年財政支出增速呈現(xiàn)緩慢增長趨勢。通過分析社會經濟形勢，以及一般公共預算收入、稅收收入等數(shù)據(jù)，有必要采取減稅降費的措施。

二、地方財政預算管理中存在的問題

（一）預算編制不規(guī)范

預算編制是預算管理的基礎和依據(jù)，然而在實際的地方財政預算管理工作中，存在編制不規(guī)范的情況，從而影響到管理的效率。首先預算編制缺乏精細化，并沒有細分支出和項目支出的預算，呈現(xiàn)出了粗放型的特點，編制工作不到位，內容與實際工作無法匹配，從而影響到財政部門的審計。同時也會增加財政預算執(zhí)行的壓力，出現(xiàn)超預算的情況。同時，預算編制方法具有嚴重的隨意性，并沒有結合政府財政實際情況制定編制方法。雖然財政預算法規(guī)中規(guī)定了各級行政單位的零基礎預算編制方法，但在實際的應用中一些單位并沒有有效落實。尤其是在項目支出方面，預算比例調整出現(xiàn)不規(guī)犯的情況，無法真實地反映支出水平，也會影響到預算管理工作的有效開展。

（二）缺乏足夠的監(jiān)督管理力度

地方財政預算管理工作中缺乏足夠的監(jiān)督管理力度，導致一些問題的發(fā)生，進而影響到資金的使用。例如，為爭取專項財政資金，在編制和管理工作中出現(xiàn)虛報申請的情況，如果預算審計不嚴格，就會導致財政資金分配不合理，影響到資金的使用和財政支出結構。出現(xiàn)這些問題的原因如下：首先是缺乏完善的管理機制，管理模式相對粗放，尤其是在具體的預算編制管理工作中相對隨意，并未對財政資金支出進行細致的劃分審核，從而影響到預算管理的效率；其次，在監(jiān)督工作方面，一般會采取定向指標對部門進行預算管理考核，但在這個過程中忽略了預算的效益和執(zhí)行的作用，導致監(jiān)督工作并不能客觀真實地反映政府財政的管理水平，缺乏時效性；最后，在內部控制方面，很多工作沒有落實到位，執(zhí)行效果不理想，導致預算管理出現(xiàn)形式化的情況。

（三）預算管理理念相對滯后，專業(yè)化程度低

一些地方政府在財政預算管理工作中還保留著傳統(tǒng)的管理理念，針對項目資金的支出，并沒有具體的管控思想，在預算編制和管理工作中存在一定的僥幸心理。雖然現(xiàn)階段各地方政府開展信息化建設，建立了信息化平臺，運用信息技術可高效完成各項工作，但管理理念依舊以約束管理為主。在預算管理工作中，過于注重約束管理，忽略資金的合理分配和支出結構的優(yōu)化，也會影響到預算管理的效率。在實際工作中，部分政府單位的預算編制和執(zhí)行缺乏專業(yè)性，并不能開展專業(yè)性分析工作，也不符合本單位的實際情況。一些財政管理人員的管控意識不強、水平不足，無法滿足財政預算管理需求，獲得數(shù)據(jù)應用不全面，從而影響到預算管理的科學性和有效性。

三、減稅降費背景下的地方財政預算管理措施

（一）科學制定收支預算

地方政府需要制定一個科學合理的財政收支預算目標，綜合考慮本地區(qū)經濟發(fā)展的實際情況，從而為各市縣的收支預期提供指導，具體措施如下所示：首先，在預算管理工作中要樹立全面預算理念，落實管理職責，加強對財政的全面管控。尤其是要強化所有工作人員的預算控制意識，獲得各部門的支持。在制定收支預算方案時，要遵循實事求是的原則，分析現(xiàn)行的收入形式，做好預測評估等一系列工作。預算工作應該與本地區(qū)經濟社會發(fā)展實際相適應。其次，在支出預算方面要樹立勤儉節(jié)約的思想，突出工作重點。對一般性的財政支出根據(jù)不同項目的輕重緩急來減免，同時分析地方財政總目標，通過合理的預算分析，預估項目所帶來的收益情況，盡可能地控制對一些風險較大項目的投入，使財政支出有方向、有目標，將有限財力集中于重要的項目上。在編制過程中，統(tǒng)計上一年的項目支出情況，建立一個預算基數(shù)，然后根據(jù)部門的預期做好調整工作。最后，充分應用信息技術，加強項目支出審核工作，開展審計調查，加強管理控制。在信息技術的支持下，可以建立預算預警紅線，如果超出預設值進行提醒。在信息平臺公開預算管理成果展示，提升預算控制的意識。

（二）加強中期和年度預算

地方財政開展預算管理工作，不僅是為了節(jié)約資金，解決收支矛盾。同時也是為了資金效益的最大化，在有限資金的情況下，通過合理的投入，收獲更多的經濟效益、社會效益和生態(tài)效益，從而促進社會發(fā)展。因此，在預算管理工作中，還需要加強中期和年度預算。具體措施如下所示：首先，在中期規(guī)劃工作中，要一改以往的被動狀態(tài)，積極主動收集區(qū)域發(fā)展情況的資料，了解當?shù)亟洕鐣l(fā)展現(xiàn)狀，并與發(fā)展規(guī)劃相結合。在這個過程中優(yōu)化資金的支出，減少一些不必要的項目投入，將發(fā)展目標劃分出輕重緩急，著重重點項目投入。其次，開展年度預算編制工作需要與年度規(guī)劃任務緊密銜接，同時要嚴格遵守相關規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行預算法。開展預算管理工作，可引進先進技術，構建信息化平臺。在信息技術支持下，可實現(xiàn)信息資源共享，為年度預算編制工作提供更為全面的數(shù)據(jù)信息。并且，密切聯(lián)系年度規(guī)劃任務，并做好預算編制執(zhí)行跟蹤工作，了解年度預算的實施情況，提高預算管理的效率。

（三）提高預算執(zhí)行效率

開展全過程管理工作，結合預算編制方案，做好預算執(zhí)行管理。通過有效跟蹤反饋，掌握預算執(zhí)行情況。出現(xiàn)問題可及時調整，避免造成大量資金的浪費，也能優(yōu)化財政資金的支出，提高資金利用率。具體做法有這些：首先，要加快資金轉移下達的速度。優(yōu)化相關程序，減少一些煩瑣手續(xù)，節(jié)省一定的時間。其次，督促相關部門完善前期預算執(zhí)行的準備工作，制定資金用款計劃。再次，建立預算執(zhí)行體系，做好對預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，如果存在比較緩慢的情況，也可以進行調整，收回資金，提高執(zhí)行進度。并且，要強調財政部門的執(zhí)行主體作用，做好職責的劃分工作，要嚴格按照計劃進行，做好執(zhí)行進度的檢查工作。最后，建立預算約束機制，加強監(jiān)督管理工作，嚴厲打擊挪用公款結賬資金、虛列財政支出的情況。每一筆資金去向清晰明確，確保預算管理的有序性，并設置應急管理和暫付款項的管理。在預算執(zhí)行過程中，如果沒有按照計劃進行執(zhí)行，需要及時協(xié)調處理，建立動態(tài)化的管理方案。通過及時調整管控，優(yōu)化資金配置，也能確保資金發(fā)揮一定價值。同時，通過多個環(huán)節(jié)層層把控，嚴格管理，提高地方財政預算執(zhí)行的效率。

（四）明確政府職能，壓縮支出

開展財政預算管理工作，還需要考慮到財政收支矛盾。這一矛盾一直存在，而減稅降費政策加劇了這一矛盾。在財政管理工作中，為了有效解決收支矛盾，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要做好轉移支付工作。一方面要深化中央和地方財政權力和支出責任劃分改革，做到權責對等；另一方面在權責劃分合理的基礎上，進一步完善財政體系，解決其中存在的漏洞，有效規(guī)避風險，確保收支合理，提高財政管理的效率。政府財政支出壓力過大，也會影響到其他項目的運轉，因此還需要發(fā)揮社會資源的價值和優(yōu)勢。通過政府與市場的合作，做好資源的調節(jié)，壓縮政府支出，激發(fā)市場活力，為各行業(yè)帶來一定的機遇和挑戰(zhàn)，也能進一步促進產業(yè)發(fā)展。吸引更多企業(yè)加入到一些政府公共項目建設中，減輕政府的財政壓力，分擔風險，實現(xiàn)共贏。因此，需要進一步明確地方政府的職能，做好細致的劃分。

（五）健全地方政府財政管理體制

構建一個完善的地方政府財政管理機制，細化規(guī)章制度，合理設置崗位，并加強各部門的溝通聯(lián)系，從而優(yōu)化財政資金的支出，提高預算管理的效率，解決財政管理中的各類矛盾問題，明確地方政府與個人、企業(yè)事業(yè)單位等主體之間的經濟利益關系。為此要做如下事項：首先，根據(jù)國家相應的法律法規(guī)、政策制度、財政方針等，進一步完善管理機制，充分履行地方政府的行政職能，做好對地方經濟的調節(jié)工作，推動地方經濟發(fā)展。其次，構建完善的地方財政支出體系，做好體系調整工作，優(yōu)化民生支出結構，合理安排支出的順序，有效控制民生支出增長過快的情況。定期對地方財政支出績效開展預算考核和評價工作。通過積極發(fā)展產業(yè)，建立投資基金等方式，構建PPP項目模式。最后，優(yōu)化預算管理，開展動態(tài)化管理工作。確保財政部門與其他部門做好及時的溝通交流，建立動態(tài)化的管理方法，促進預算發(fā)揮控制資金使用效果的作用，出現(xiàn)重大事件可以及時調整提高資金的利用率，也能保證預算管理的實效性。

（六）深化國有資產資源改革，創(chuàng)新融資模式

在減稅降費背景下，地方政府需要提高對財政預算和收入的重視程度，調整現(xiàn)有的管理理念，深化國有資產資源改革，盤活資源存量，提升國有資產的收益率，從而緩解財政壓力。在財政管理方面不僅要做好節(jié)約，還需要做好集約，通過多種渠道盤活現(xiàn)有資產，提高收益。擴大政府財務中公共事業(yè)預算，提升國有資金中公共服務項目的支出占比，提高資金的使用率。

地方政府融資現(xiàn)象比較常見，通過各類方式吸引并集聚更多的社會資金，拓展融資渠道。同時還需要制定完善的規(guī)章制度，出臺相應政策，吸引更多的企業(yè)參與其中，建立合作模式，分擔風險，也能為其帶來一定的投資效益。同時一些政策和制度也能為企業(yè)帶來一定優(yōu)惠，激發(fā)企業(yè)的積極性，減輕地方政府的財政壓力，為經濟發(fā)展提供一定的資金支持。

結語：

減稅降費政策有助于降低企業(yè)稅負，改善民生，對經濟發(fā)展有著長期的重要意義。但同時也給地方財政管理帶來了一定壓力，因此需要結合現(xiàn)狀，采取恰當?shù)念A算管理措施，開展科學合理的預算編制工作，強化預算執(zhí)行，明確政府職能，壓縮支出，并構建完善的管理機制。通過多方面落實，減少不必要的開支，優(yōu)化地方財政支出結構，制定科學合理的預算方案，提高資金的利用率，促進地方財政可持續(xù)發(fā)展。