事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)踐

周頤熙

摘要：由于事業(yè)單位和普通企業(yè)的性質(zhì)差異，事業(yè)單位的管理工作在執(zhí)行上也有不同之處，財(cái)務(wù)管理在總體管理中尤其重要，保證財(cái)務(wù)管理的安全高效，對(duì)于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，不僅對(duì)提高事業(yè)單位工作效益具有重要意義，并且對(duì)資金效益問(wèn)題和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量問(wèn)題也有其獨(dú)特的作用，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)必不可少。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)

隨著我國(guó)不斷加快的發(fā)展進(jìn)程，各行業(yè)之間也在不斷結(jié)合實(shí)際改革創(chuàng)新緊跟時(shí)代步伐。事業(yè)單位作為維護(hù)社會(huì)效益的重要部分，也在這方面不斷做出改變。與普通企業(yè)不同，事業(yè)單位的資金來(lái)源特殊，主要是以財(cái)政撥款為主。單一的業(yè)務(wù)性質(zhì)在財(cái)務(wù)管理方面雖然簡(jiǎn)化了部分工作，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的復(fù)雜性迫使事業(yè)單位的職能和經(jīng)營(yíng)范圍不斷轉(zhuǎn)變，也給財(cái)務(wù)管理上增添了許多新問(wèn)題。事業(yè)單位如何規(guī)劃、調(diào)整、約束、監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)有效保護(hù)單位資產(chǎn)安全，需要不斷的思考和探討。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制制度不健全。雖然現(xiàn)有事業(yè)單位基本都設(shè)置了自己相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但大多數(shù)制度和體系并不完整，這樣的制度下導(dǎo)致了一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。沒(méi)有強(qiáng)有力的制度管控，從管理層到基層人員的意識(shí)體系中對(duì)于內(nèi)部控制始終不夠重視，這樣的思維方式會(huì)直接導(dǎo)致行動(dòng)力的滯后。缺乏正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，權(quán)利和制度相互混淆，對(duì)于廉政建設(shè)極為不利。在事業(yè)單位的日常管理當(dāng)中，沒(méi)有制度體系的支撐，日常工作的隨意性增加。即便建立了相對(duì)完整的制度體系，如果不按照其執(zhí)行，或者缺乏相應(yīng)的創(chuàng)新和變革，并不適應(yīng)工作中遇到的問(wèn)題，與社會(huì)發(fā)展脫節(jié)，也不能發(fā)揮制度作用。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度差。財(cái)政預(yù)算是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要部分，也是內(nèi)控控制手段之一，每個(gè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算都是有限的，需要結(jié)合實(shí)際情況合理規(guī)劃。目前各事業(yè)單位中，很難做到對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算項(xiàng)目都仔細(xì)劃分，經(jīng)費(fèi)的支出也沒(méi)有相關(guān)的直接負(fù)責(zé)人。經(jīng)費(fèi)怎么申請(qǐng)，由誰(shuí)審批、怎么用，誰(shuí)來(lái)使用，用到哪里去，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的核實(shí)途徑，這暴露了事業(yè)單位預(yù)算編制體系上的不足。不夠嚴(yán)謹(jǐn)也不夠科學(xué)的預(yù)算體制增大了資金使用風(fēng)險(xiǎn)，缺乏強(qiáng)效的約束力。雖然現(xiàn)在大部分事業(yè)單位在不斷提升內(nèi)控管理意識(shí)，但財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問(wèn)題由來(lái)已久，在對(duì)單位自身存在的不足沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，合理判斷的情況下，新的預(yù)算控制體系難以建立，并不能有效解決現(xiàn)在的預(yù)算控制問(wèn)題。

3.缺乏監(jiān)督審查機(jī)制。會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制監(jiān)督體系分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)部分。在外部監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，內(nèi)部監(jiān)督中強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這兩個(gè)重要原因使內(nèi)部控制常常成為被忽略的對(duì)象。實(shí)際管理中的會(huì)計(jì)工作有效程度存疑，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)人員作為最直接的工作執(zhí)行者，在實(shí)務(wù)操作中往往因?yàn)槭艿缴霞?jí)供給的傳統(tǒng)思想并未按照應(yīng)有的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行實(shí)際工作。財(cái)務(wù)管理控制制度的執(zhí)行效率低，也會(huì)直接導(dǎo)致其他相關(guān)管理出現(xiàn)問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上又沒(méi)有監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)的壓力，財(cái)務(wù)活動(dòng)的問(wèn)題一再積壓，最終成為財(cái)務(wù)漏洞，威脅財(cái)務(wù)管理的安全

4.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵在于人員，而財(cái)務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的水平影響重大，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)通過(guò)其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力展現(xiàn)出來(lái)，但目前事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)管隊(duì)伍建設(shè)仍然較為落后，財(cái)政法規(guī)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，都對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。理論堅(jiān)實(shí)的年輕隊(duì)伍缺乏認(rèn)識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，具備工作經(jīng)歷和認(rèn)識(shí)的老一輩工作人員對(duì)于新知識(shí)新理論的學(xué)習(xí)能力欠缺，因此整體的業(yè)務(wù)水平都還需要長(zhǎng)期的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，將制度落實(shí)到工作，還需要不斷進(jìn)步。

二、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

1.健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。一套有效的內(nèi)部控制制度是工作執(zhí)行的基礎(chǔ)依據(jù)，財(cái)務(wù)管理要求嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，對(duì)于制度流程要求更高，在保證資金安全性的情況下最大限度的資金效益化，是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要標(biāo)準(zhǔn)，所以在健全財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，需要不斷填補(bǔ)細(xì)化資金規(guī)定的的空白部分，結(jié)合實(shí)際工作的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)如資金的使用，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)等等。不斷完善因制度空缺所導(dǎo)致的管理問(wèn)題，將各個(gè)方面的規(guī)定細(xì)化，但在控制程度上保留一定的靈活性。

2.建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。收支的管理是事業(yè)單位預(yù)算管理的重點(diǎn)之一。要達(dá)到預(yù)算使用透明化，公正公開(kāi)的效果，減少資金安全威脅，必須杜絕純書(shū)面化管理，脫離刻板規(guī)范靈活控制，近年來(lái)諸多單位的財(cái)務(wù)貪腐現(xiàn)象告誡了實(shí)質(zhì)必須重于形式，而不能流于表面，隨著反腐工作的開(kāi)展，更多的監(jiān)察人員開(kāi)始從資金流向入手，查證用途，杜絕腐敗。通過(guò)一系列財(cái)政措施來(lái)杜絕資金浪費(fèi)。建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不僅是為了事業(yè)單位更好的發(fā)展，更為了廉政建設(shè)的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督審核力度。設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部工作的有效方式之一，內(nèi)部控制與外部審計(jì)相結(jié)合，雙重核查之下的會(huì)計(jì)工作，準(zhǔn)確性和真實(shí)性都會(huì)得到一定的保障。充分發(fā)揮核查監(jiān)督對(duì)于財(cái)務(wù)管理的壓力作用。除了監(jiān)察作用之外，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的遺漏點(diǎn)，便于加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

4.提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)。財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)管內(nèi)控的基礎(chǔ)部分，需要全員參與。因此要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，提高原有人員的綜合能力，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，新規(guī)章。另外需要為集體注入新生力量，歡迎更多具備良好品質(zhì)及業(yè)務(wù)能力的年輕人加入到事業(yè)單位的財(cái)會(huì)隊(duì)伍中來(lái)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，變革創(chuàng)新。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作在市場(chǎng)化的過(guò)程推進(jìn)當(dāng)中不斷面臨新挑戰(zhàn)，需要我們不斷地剖析問(wèn)題，解決問(wèn)題。了解現(xiàn)有狀態(tài)并在此基礎(chǔ)上提出合理化的解決方案，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展是社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提。雖然現(xiàn)今仍舊需要大量的管理建設(shè)工作，不過(guò)只要不斷完善，不斷提高，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理終究會(huì)變得越來(lái)越健康。