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    “營改增”對電力施工企業(yè)價值提升的影響和啟示

    2018-04-08 09:08祁志平
    魅力中國 2018年50期
    關鍵詞:價值提升電力施工企業(yè)營改增

    祁志平

    摘要:稅收是國家財政的重要收入,國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略對稅收做出了要求,這就導致稅收政策隨著經(jīng)濟發(fā)展逐漸改變,在一定意義上,稅收政策的改變給經(jīng)濟發(fā)展帶來了更多的啟示,對于經(jīng)濟發(fā)展方向在宏觀上有一定的調(diào)控作用。2012年我國將企業(yè)營業(yè)稅改為增值稅,這樣的稅收政策促使稅務體質(zhì)實行改革,使經(jīng)濟企業(yè)的稅務負擔逐漸降低。隨著工業(yè)經(jīng)濟的崛起以及現(xiàn)代科技發(fā)展,人們對電力的需求越來越大,這使電力施工企業(yè)有了更大的發(fā)展空間,面對“營改增”的稅收改革制度,對電力施工企業(yè)的發(fā)展有了很大的啟示,本文就從對“營改增”稅收政策的認識,探討這樣的稅收改革對電力施工企業(yè)造成的基本影響和發(fā)展啟發(fā)。

    關鍵詞:營改增;電力施工企業(yè);價值提升

    引言:

    隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人們的生活水平越來越高,這使國家對經(jīng)濟稅收的政策不斷進行調(diào)整,從而使社會經(jīng)濟發(fā)展更穩(wěn)定。就我國的大多數(shù)電力施工企業(yè)來看,在經(jīng)營模式上比較傳統(tǒng),面對新的稅收政策,電力施工企業(yè)應該從不同的發(fā)展方向進行價值的重新思考。為了取得更好的經(jīng)濟效益,要靈活應用新的稅收政策對企業(yè)發(fā)展造成的種種影響,提升企業(yè)的價值和競爭力,這樣才能在變化中獲得長久的發(fā)展。

    一、“營改增”政策的解析

    我國對于企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的政策改革經(jīng)歷了一定的發(fā)展階段,從最初的兩種稅務并行,對我國的第二、三產(chǎn)業(yè)進行稅務征收,然后在發(fā)展中逐漸實施稅務政策改革,將營業(yè)稅改為增值稅,進行經(jīng)濟發(fā)展片區(qū)的試驗階段。經(jīng)過試驗,最終將營業(yè)稅完全用增值稅進行覆蓋,這樣的稅收政策改革使我國經(jīng)濟發(fā)展也隨之進行一系列的改革。

    從整體形勢上看,“營改增”的稅收政策使企業(yè)發(fā)展中的納稅項目變?yōu)椴糠之a(chǎn)品或者經(jīng)濟服務項目,逐漸減少以前納稅環(huán)節(jié)中涉及的重復納稅問題,這是國家對經(jīng)濟社會發(fā)展的總體規(guī)劃決定的關鍵決策目標。在境內(nèi)及發(fā)展中整體上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟賦稅,促進國家經(jīng)濟企業(yè)的發(fā)展,這對電力施工企業(yè)來說是一個發(fā)展的好時機[1]。

    二、“營改增”政策對電力施工企業(yè)的稅務負擔產(chǎn)生的影響

    增值稅是某個銷售品的價外稅,就是在一定的價值金額下,附加的增值稅收項目越多,就會使商品的收入更少,使商品的成本變高,這樣直接影響著企業(yè)的利益。由此可見,稅務負擔直接影響企業(yè)發(fā)展的成本投入。

    (一)“營改增”對電力施工企業(yè)發(fā)展的有利影響

    第一,“營改增”的稅務體制有效避免了重復納稅。在實行“營改增”的稅收制度前,電力施工企業(yè)要根據(jù)建筑行業(yè)繳納營業(yè)稅,這是一種價內(nèi)稅,就是按建筑工程核算,將收入的3%作為營業(yè)稅繳納,這個稅收項目不管企業(yè)是怎樣的運營狀況都必須繳納營業(yè)稅。實行稅收改革后,對于這一部分的稅收,將營業(yè)稅和增值稅并存的部分改為一體,只針對建筑工程項目產(chǎn)生的其他增值部分進行稅收,這樣使我國稅收制度更加體現(xiàn)了公平性。所以,這樣的稅收制度,使電力施工企業(yè)的主要稅收取決于企業(yè)經(jīng)營的盈利程度,一些利潤收入較少或出現(xiàn)虧損的企業(yè)項目,就可能會出現(xiàn)增值稅低于營業(yè)稅的情況,這樣很大程度上減輕了企業(yè)的稅務負擔[2];

    第二,使電力施工企業(yè)的成本下降。在實行“營改增”稅收制度前,對于電力施工企業(yè)在項目運行中所用到的各種成本資源、水電等消耗的資金,對于供貨的一方是不是一般納稅人或者是否有增值稅的稅務發(fā)票,這些成本支出的增值稅都會包含在企業(yè)的成本中,不能抵消。而實行“營改增”的稅收政策改革后,對于這部分的大額成本支出的稅額,就可以進行抵扣,這樣有效降低了電力施工企業(yè)的成本支出,在很大程度上促進了電力施工企業(yè)和源頭供貨商以及產(chǎn)品銷售商的產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展,從而形成了一個完整的產(chǎn)業(yè)鏈,形成利益上的制約。由于對整個產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)發(fā)展有了制約因素,從而使其得到了良性發(fā)展;

    第三,電力施工企業(yè)和相關行業(yè)的發(fā)展得到優(yōu)化?!盃I改增”政策實行前,電力施工企業(yè)因為涉及了很多建筑建造和設備安裝,所以需要繳納很大一部分營業(yè)稅,對于采購的各種生產(chǎn)設備不能實現(xiàn)抵扣?!盃I改增”政策實施后,對于這部分的外來設備購進的稅額可以進行抵扣,這使企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)成本下降,能使企業(yè)在設備方面的更新?lián)Q代,增大生產(chǎn)規(guī)模,在生產(chǎn)效率的提高上,有了更大的發(fā)展空間。這就使企業(yè)有了擴大化發(fā)展的可能性,使產(chǎn)業(yè)在原有的基礎上可以進行改革升級[3]。

    (二)“營改增”對電力施工企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

    一項制度的改革不可能十全十美,所以相對的,也會有一些不利的發(fā)展影響。

    第一,使企業(yè)收入降低?!盃I改增”使營業(yè)稅被增值稅覆蓋,這樣企業(yè)的收入,就要按不含稅進行計算,例如對于電力施工企業(yè)的工程設備等的價格沒有合理的調(diào)整,這樣使企業(yè)的利潤收入降低。

    第二,企業(yè)資金結算復雜,核算工作量增大?!盃I改增”政策實行后,使電力施工企業(yè)的資金核算工作量增加,在資金數(shù)據(jù)核算上具有一定的難度。增值稅的繳稅實行抵扣的形式,企業(yè)應該繳納的稅款,是企業(yè)的收益稅款減去企業(yè)成本進項稅款,在會計核算上增加了諸多項目,而且在核算上還需要增設企業(yè)項目的輔助核算,這樣使企業(yè)稅務核算的工作在難度和強度上都相應提高不少。

    第三,電力施工企業(yè)的建設項目在資金回收上往往有一段滯后期,使電力施工企業(yè)需要墊付稅款。因為工程款的支付通常會滯后,而且還會預留一部分建設質(zhì)量保證金,這樣給電力施工企業(yè)的資金周轉增加了更多的困難[4]。

    三、“營改增”政策下電力施工企業(yè)發(fā)展遇到的問題

    “營改增”政策實施后,電力施工企業(yè)原材料都是抵稅項,但是很多電力施工材料供應商存在管理機制缺陷,使很多電力施工企業(yè)的成本稅款得不到抵扣保障,發(fā)展中稅務負擔增大。

    (一)建設承包單位沒有開具增值稅發(fā)票的資格,使建設工程承包項目不能進行稅款抵扣,使企業(yè)成本支出增加。此外,營改增實施后,企業(yè)的管理機制也存在很多漏洞,使得企業(yè)在稅務逐漸增多,這種情況若長時間持續(xù)下去不僅不利于企業(yè)的發(fā)展,同時還會影響電力施工企業(yè)的工作質(zhì)量和效率。

    (二)人工投資不能實現(xiàn)稅收抵扣。電力施工建設企業(yè)通常都有很多的基層建設員工,這部分人工成本支出不能實現(xiàn)稅務抵扣,對企業(yè)來說加大了稅務負擔。

    (三)電力施工企業(yè)的很多建設材料供應商不能開具增值稅務發(fā)票,并且還有部分個體經(jīng)營商壟斷市場,使企業(yè)發(fā)展成本投入高,而且不能得到稅務抵扣,增加了稅收負擔[5]。

    四、“營改增”政策下對電工企業(yè)發(fā)展的啟發(fā)

    營改增實施后對電力企業(yè)的發(fā)展代理很大影響,該政策的實施不僅會提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場的競爭力,而且還需對電力施工工程預算方案加以優(yōu)化和選擇,具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

    (一)針對“營改增”政策,對企業(yè)全員進行相關政策講解。

    對于稅務征收政策的改革,大多數(shù)人在增值稅和營業(yè)稅上存在很大的理解誤區(qū)。為了讓大家認清企業(yè)發(fā)展中涉及到的稅收項目分別是什么稅項,所以對企業(yè)人員進行政策宣傳,并動員企業(yè)各個層面的員工積極了解,最重要的就是企業(yè)領導決策人員,還有財務負責人員的政策傳達,對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅收進行全程監(jiān)管。

    (二)對企業(yè)發(fā)展各種項目稅收性質(zhì)進行區(qū)分,清晰明確各種稅收政策。

    正確區(qū)分企業(yè)項目的稅務性質(zhì),在相應項目的稅務性質(zhì)上確定適用的計稅方式,使企業(yè)稅務能準確分別,避免稅務政策的改革使企業(yè)發(fā)展的稅負增加,

    (三)企業(yè)加強對材料供應商和建設項目承包商的管理,降低企業(yè)成本稅務。

    電力施工企業(yè)在購進各種建設材料時,要進行廣泛的市場調(diào)查,篩選開具增值稅發(fā)票資格的供應商,可建立長期合作關系;對于建設承包商的選擇,對其進行建設資格審查,確保建設施工安全,對承包商是否能開具增值稅發(fā)票進行篩選,盡量保證電力施工企業(yè)的各種增值稅都能實現(xiàn)抵扣。

    (四)提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場競爭力。

    不管面對怎樣的經(jīng)濟形勢,企業(yè)只有提高內(nèi)部管理,思考提高自身競爭力的發(fā)展策略,才能使企業(yè)得到長久持續(xù)的發(fā)展,有能力適應各種經(jīng)濟政策改革。利用“營改增”可實現(xiàn)稅務抵扣,對電力施工企業(yè)的設備材料可以及時更新,增加企業(yè)效率和競爭力。

    (五)結合政策,對電力施工工程預算方案進行最優(yōu)化選擇。

    結合“營改增” 的政策,對于企業(yè)施工方案,也可以進行進一步的優(yōu)化選擇。在保證工程建設質(zhì)量良好的基礎上,盡量選擇稅負低的建設方案,為企業(yè)進一步減輕稅負[6]。

    五、結束語

    總之,新的稅收政策改革對企業(yè)發(fā)展來說,都具有多方面的影響,能大力促進企業(yè)發(fā)展的同時,也會有各種的企業(yè)發(fā)展制約因素。企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟效益,必須不斷完善自身經(jīng)濟體制。

    參考文獻:

    [1]傅悅.“營改增”對電力施工企業(yè)價值提升的影響和啟示[J].企業(yè)管理,2016(S1):102-103.

    [2]宋玉川.“營改增”對電力施工企業(yè)價值的提升探析[J].納稅,2017(28):12-12.

    [3]張鷗,張如玉,王文德.“營改增”對電力施工企業(yè)的影響[J].工程技術:引文版,2016(6):00208-00208.

    [4]趙昕.營改增對電力施工企業(yè)的影響與應對策略[J].中國科技縱橫,2017(15).

    [5]楊芳.”營改增”對電力施工企業(yè)的影響及應對措施[J].大科技,2016(34).

    [6]錢凱,趙德恩.探究“營改增”全面實施對電力安裝企業(yè)的影響與對策[J].納稅,2018(9).

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