淺談國有企業(yè)“兩金”壓控的重要性及對策

程琳琳

【摘 要】隨著國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的持續(xù)發(fā)展與業(yè)務(wù)擴張，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)持續(xù)降低，資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)攀升，“兩金”占資產(chǎn)比重過高，已經(jīng)逐漸成為影響國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的首要問題。筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，重點闡述了國有企業(yè)“兩金”壓控的重要性，深入分析了當(dāng)前國有企業(yè)“兩金”形成的原因和“兩金”壓控工作具體實施中存在的問題，并提出了與之相適應(yīng)的對策，旨在希望進(jìn)一步加強國有企業(yè)“兩金”壓控的精益化管理，切實提高“兩金”效益以及周轉(zhuǎn)效率，推動國有企業(yè)提質(zhì)增效。

【關(guān)鍵詞】兩金壓控；精益化管理；重要性；存在的問題；對策

一、“兩金”壓控的重要性

“兩金”主要是指應(yīng)收賬款等債權(quán)和存貨余額。資金作為企業(yè)的“血脈”，資金流的良性循環(huán)，越來越受到企業(yè)管理者的重視，有效加快資金回籠與資金周轉(zhuǎn)是保證企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的前提。

當(dāng)前，部分國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款等債權(quán)的管理意識較為滯后，并未意識到資金是國有企業(yè)健康發(fā)展的“養(yǎng)料”。近幾年來，受我國經(jīng)濟(jì)下行壓力及市場冷清等諸多因素的影響，導(dǎo)致部分國有企業(yè)上下游資金鏈條緊張，企業(yè)舉債規(guī)模、財務(wù)費用日益提高。所以，國有企業(yè)必須要高度重視現(xiàn)金流，時刻筑牢“現(xiàn)金為王”的管理理念，將實現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流作為其目標(biāo)。根據(jù)國資委“兩金”壓控工作要求，國有企業(yè)需從自身的實際經(jīng)營情況出發(fā)，建立規(guī)范、高效的財務(wù)管理體系，進(jìn)一步加強應(yīng)收賬款等債權(quán)管理以及存貨管理，促進(jìn)“兩金”壓控工作的深入化、細(xì)致化。因此，有效地做好“兩金”壓控工作，進(jìn)一步推動“兩金”精益化管理，是現(xiàn)階段國有企業(yè)有效改善資金質(zhì)量及整體經(jīng)營形勢的關(guān)鍵措施。與此同時，還要有效地的采取相關(guān)措施，進(jìn)一步減少“兩金”資金占用，使其更好的保持、提高資金的使用效率以及國有企業(yè)的整體經(jīng)營效率。從而更好地為企業(yè)打贏提質(zhì)增效攻堅戰(zhàn)，奠定良好的基石。

二、“兩金”形成的原因

近年來，受金融危機、人民幣升值、市場環(huán)境縮小等因素的影響，國有企業(yè)資金緊張或資金缺口較大，加之部分國有企業(yè)資源整合、重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，相關(guān)負(fù)責(zé)人員多次更換，導(dǎo)致付款手續(xù)多次轉(zhuǎn)手或付款申請被擱置，致使應(yīng)收賬款等債權(quán)回收困難。

三、“兩金”壓控工作實施中存在的問題

1.考核、績效壓力下的“潛虧”

沒有資金流保證的利潤是虛假的。目前，由于考核、績效等機制的存在，部分國有企業(yè)只是一味的擴張市場占有份額，未能夠?qū)①Y金流考核與利潤考核相掛鉤。通常，在內(nèi)部考核的時候，為完成收入、利潤、新簽合同額等指標(biāo)，企業(yè)在一定程度上虛增了的經(jīng)營成果，造成企業(yè)單方掛賬情況日益嚴(yán)重的局面，同時增加了企業(yè)“潛虧”的風(fēng)險。企業(yè)的低效無效、非正常存貨等不良資產(chǎn)不僅會導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)狀況的惡化，甚至還會嚴(yán)重危機到企業(yè)的生存及發(fā)展。

2.不健全的存貨管理機制

當(dāng)前，國有企業(yè)的存貨主要是庫存材料、庫存商品、根據(jù)工作量確認(rèn)的收入計入工程結(jié)算及未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本等。一方面由于存貨管理不合理，出現(xiàn)了存貨積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨周轉(zhuǎn)率低下的局面，從而進(jìn)一步增加了資金占有成本及倉儲成本；另一方面部分國有企業(yè)為完成考核指標(biāo)，一味的虛增企業(yè)經(jīng)營成果，反而忽視了應(yīng)收賬款等債權(quán)和存貨增加對企業(yè)發(fā)展的影響。

3.未切實執(zhí)行應(yīng)收賬款等債權(quán)的內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)并沒有真正嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度及客戶信用評價制度，也未切實執(zhí)行相應(yīng)的應(yīng)收賬款考核制度及清欠責(zé)任落實制度。

4.未制定適用于國有企業(yè)自身的企業(yè)信用政策，缺乏對應(yīng)收賬款等債權(quán)的風(fēng)險識別及全過程管控

對于外部企業(yè)，沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)。企業(yè)追求市場占有率的同時，未能夠?qū)?yīng)收賬款等債權(quán)的事前、事中、事后的管理工作貫徹到始終，以致極大的增加了壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險率。

四、加強“兩金”壓控的對策

國有企業(yè)應(yīng)建立“兩金”壓控工作體系，成立“兩金”壓控工作組，把“兩金”壓控工作確定為“一把手”工程。工作組組長由企業(yè)管理者擔(dān)任，副組長由分管財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，各相關(guān)部門作為成員。工作組的職能是對本企業(yè)的“兩金”狀況實行動態(tài)管理，每月及時分析、研討該項工作中遇到的各種問題及應(yīng)對策略，明確下達(dá)壓降指標(biāo)，控制本企業(yè)“兩金”總量。

1.將“兩金”壓控考核納入管理者考核指標(biāo)體系

2016年國資委將“大力減壓應(yīng)收賬款，加快清理無效庫存”的工作重點納入到國有企業(yè)提質(zhì)增效工作方案以及企業(yè)管理者業(yè)績考核指標(biāo)體系。

國有企業(yè)應(yīng)按照國資委的要求，加大本企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的清欠和存貨清理的力度，尤其應(yīng)將國有內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)列入清欠指標(biāo)，并加大年末時點內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)、存貨等指標(biāo)權(quán)重，必要時按照賬齡分配考核權(quán)重，尤其是3年以上內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的考核權(quán)重。

2.完善存貨儲備管理機制，建立動態(tài)電子臺賬

國有企業(yè)應(yīng)建立物資儲備指標(biāo)體系，并有效的實行年總結(jié)、季通報、月分析等方式，進(jìn)一步加大存貨的監(jiān)督力度。充分利用ERP系統(tǒng)，實行實物庫存動態(tài)管理，并將自身的積壓庫存，建立動態(tài)電子臺賬，使其有效地劃清責(zé)任主體。

（1）建立動態(tài)電子臺賬，將本企業(yè)積壓存貨的各類信息及時準(zhǔn)確進(jìn)行整理并記錄在冊，將其納入日常化管理。

（2）界定積壓存貨責(zé)任主體，并將其嚴(yán)控指標(biāo)納入到考核之中。

（3）建立預(yù)警機制，保證采購均衡，耗用即結(jié)。

（4）統(tǒng)籌管理本企業(yè)內(nèi)各級庫存資源，實現(xiàn)信息互通、資源共享、調(diào)劑有無，以便更好的為企業(yè)物盡其用。從而提高物資儲備管理工作的效率，降低企業(yè)持有存貨的風(fēng)險。

3.建立內(nèi)部審計機制及獎懲機制

（1）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)、風(fēng)控等相應(yīng)的工作崗位，并明確崗位權(quán)責(zé)。

（2）以內(nèi)部牽制為原則，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)程中所涉及到的各級審批手續(xù)。

（3）建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，配備專門的管理人員負(fù)責(zé)“兩金”管理工作。

（4）制定行之有效的獎勵機制，以收回的實際資金為準(zhǔn)兌現(xiàn)。

4.建立健全客戶評級授信等級制度，加強對應(yīng)收賬款等債權(quán)的風(fēng)險識別及全過程管控

國有企業(yè)針對應(yīng)收賬款等債權(quán)涉及的外部單位，可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力分析、資本保障程度、擔(dān)保授信等方面的情況，確定客戶的信用等級，并根據(jù)該等級確定其應(yīng)收款項的額度。對授信級別不同的客戶給予不同的應(yīng)收賬款等債權(quán)的限額。國有企業(yè)風(fēng)控部門應(yīng)合理制定本企業(yè)應(yīng)收款項等債權(quán)金額的余額控制預(yù)警線，必須將本企業(yè)的債權(quán)金額及權(quán)重嚴(yán)格控制在所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

與此同時，國有企業(yè)應(yīng)從市場開發(fā)源頭強化“兩金”的壓降控制目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款等債權(quán)的全過程監(jiān)控的管理體系。其中：應(yīng)收賬款事前預(yù)防主要就是制定客戶信用政策；事中控制要強化日常管理、強化合同管理以及實行客戶動態(tài)信用管理等，將其法律風(fēng)險減低到最低；事后催收主要是企業(yè)做到業(yè)財融合，協(xié)同清理，有效的構(gòu)建出閉環(huán)管理機制，使其更好的進(jìn)行梳理、反饋、跟蹤、反饋。

五、結(jié)語

總之，國有企業(yè)必須要采取多種有效措施，多管齊下，以“兩金”壓控工作為契機，從企業(yè)實際情況出發(fā)，強化“兩金”的壓降控制目標(biāo)，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營活動收現(xiàn)能力。建立健全“兩金”管理制度體系，將定期自查和不定期檢查有效結(jié)合，以期加速企業(yè)資金回流，為國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”，使國有企業(yè)能夠有質(zhì)量、有效益的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周瑞卿.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國注冊會計師，2012（2）：128-129.

[2]湯志剛.制造業(yè)“兩金”壓控管理解析[J].財經(jīng)界，2017（17）.