基于廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題及對(duì)策的分析與研究

【摘 要】企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其自身制定的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)以及取得高額的經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全與完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的完整性以及真實(shí)性，確保各種方針政策真正落實(shí)到位，保證企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中能夠自我調(diào)控，各個(gè)企業(yè)均紛紛開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。由于各個(gè)企業(yè)高度重視此項(xiàng)工作，因此內(nèi)部控制建設(shè)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)。本文以廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)為例，首先對(duì)其內(nèi)控建設(shè)存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出具體的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；內(nèi)控建設(shè)；問題；對(duì)策

一、引言

時(shí)改革開放進(jìn)程地不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之而變得日益激烈?，F(xiàn)代企業(yè)若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，就應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理力度。雖然目前很多企業(yè)均開展了內(nèi)部控制工作，制定了內(nèi)部控制制度，但是根據(jù)目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，雖然取得了一定的成效，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。本文主要對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的問題及具體的解決措施進(jìn)行闡述，目的在于為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作提供依據(jù)與參考。

二、當(dāng)前時(shí)期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性分析

1.有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展需求

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，有效推動(dòng)了城市化發(fā)展進(jìn)程。當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在原有制度基礎(chǔ)上加強(qiáng)創(chuàng)新，從而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中長(zhǎng)盛不衰，并將企業(yè)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到位。內(nèi)部控制是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)創(chuàng)新道路上最不可或缺的手段，因?yàn)槠髽I(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求。

2.有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

當(dāng)前，由于我國(guó)實(shí)行的財(cái)務(wù)制度還有一些不足之處，從而導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)面臨越來越嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)管理問題。為此，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)為了不斷強(qiáng)化自身的經(jīng)濟(jì)管理水平，應(yīng)認(rèn)真全面分析并有效解決財(cái)務(wù)制度中的缺陷漏洞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的效益目標(biāo)。對(duì)于廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)而言，只有建立健全一套完善高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部資金的有效利用，才能保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和實(shí)施，為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作提供了有力依據(jù)，然而財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際運(yùn)行中還暴露了一些問題，因此企業(yè)必須采用高效的內(nèi)部管理控制手段及措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行全方位管控?，F(xiàn)階段，有不少?gòu)V電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題時(shí)有發(fā)生。比如通過高效完善的內(nèi)部控制手段及措施就能很好規(guī)避企業(yè)員工將資金挪作他用的行為。

三、當(dāng)前時(shí)期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境不良

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境主要涉及了權(quán)責(zé)分配機(jī)制、管理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)制等各個(gè)方面。經(jīng)過實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有不少?gòu)V電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)，為此，單位員工錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)屬于財(cái)務(wù)部門管轄范圍內(nèi)的事務(wù)，無(wú)關(guān)于其他部門，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)工作者負(fù)責(zé)，其他部門甚少參與。還有的員工認(rèn)為經(jīng)費(fèi)來源于財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，只要按期申請(qǐng)相關(guān)經(jīng)費(fèi)即可，經(jīng)費(fèi)獲得后隨意使用，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部資金控制。此外，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)和諧的內(nèi)控環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，不斷強(qiáng)化全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善，內(nèi)控制度執(zhí)行效果差

當(dāng)前，有不少?gòu)V電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠健全、完善，通常用財(cái)務(wù)預(yù)算替代財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。雖然有的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但制度的執(zhí)行效果差，并且制度執(zhí)行中也沒有匹配的監(jiān)督控制機(jī)制，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制功能優(yōu)勢(shì)的全面發(fā)揮，部分員工借此干一些超越自身權(quán)限范圍的事情，并為了一己之私中飽私囊。當(dāng)前，由于廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)都較低，并且缺乏豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和較強(qiáng)的專業(yè)技能，所以工作過程中對(duì)存在的不合規(guī)問題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的需求，最終削弱了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控未達(dá)到事半功倍的成效。

3.廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

目前，很多廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)僅僅將追求成本效益作為所有工作的核心和追求的目標(biāo)，未重視企業(yè)獨(dú)立的審計(jì)部門的構(gòu)建。即使某些企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門，但是只是流于一種形式，因而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及約束性不能很好地發(fā)揮出來，最終使得內(nèi)部控制監(jiān)督水平變得十分低下。

4. 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力低下

根據(jù)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，存在的問題的焦點(diǎn)在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并未設(shè)置專門的部門，同時(shí)也無(wú)十分確切的風(fēng)險(xiǎn)鑒別方式及路徑。此外，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)角度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)普遍較為低下，他們的經(jīng)驗(yàn)并不是十分豐富。上述存在的兩個(gè)方面的問題，不能很好地保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力，那么企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平也就隨之而降低。

5.廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出

由于資金活動(dòng)具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來了極大的難度，成為了現(xiàn)代廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部管控的薄弱點(diǎn)。在資金籌集過程中，現(xiàn)代企業(yè)管理層未制定詳細(xì)的籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，也未建立健全一套行之有效的授權(quán)審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動(dòng)了解現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，最終給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了極大的可能。在資金投入過程中，未及時(shí)有效論證現(xiàn)行投資方案是否可行，實(shí)際進(jìn)行的投資決策難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，從而導(dǎo)致擴(kuò)張的盲目性，并且資金無(wú)法得到有效使用等種種不利后果。

四、當(dāng)前時(shí)期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的具體對(duì)策

1.構(gòu)建完善可行的內(nèi)部控制制度

為了有效處理廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建一套完善可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在原有現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。首先，科學(xué)設(shè)置基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)，清晰劃分各職能部門的職責(zé)和義務(wù)，在完成上級(jí)部門下達(dá)的任務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，還必須落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。通過深入分析和研究廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)規(guī)范合理的施工措施控制程序，并將該程序落實(shí)到實(shí)處，從而為有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供和諧的運(yùn)行環(huán)境。

2.完善人才結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行的重要支撐，所以實(shí)際中應(yīng)安排組織財(cái)會(huì)人員參加專業(yè)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，以不斷提升他們的綜合素質(zhì)與職業(yè)道德水平。當(dāng)前，有的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員不僅學(xué)歷和專業(yè)水平較低，且缺乏完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于這一現(xiàn)象，要求企業(yè)采用輪崗機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、考核機(jī)制等手段，切實(shí)強(qiáng)化整個(gè)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，讓員工接受充分全面的培訓(xùn)教育，從而不斷強(qiáng)化人力資源的高效使用。

3.組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮自設(shè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中的監(jiān)管作用，然而當(dāng)前，依舊有一些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)與技能十分匱乏，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施和執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性低下。所以廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理人員應(yīng)全面組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，為其營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，豐富財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，以便有效開展財(cái)務(wù)管理工作。單位在選聘財(cái)務(wù)人才過程中，應(yīng)以專業(yè)技能好的人員為首選，不斷充實(shí)整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。除此之外，單位還應(yīng)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門與監(jiān)督部門，強(qiáng)化審計(jì)工作效率，突出審計(jì)優(yōu)勢(shì)。由于財(cái)務(wù)部門是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心部門，審計(jì)部門是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心監(jiān)管部門，因此非常有必要了解財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門產(chǎn)生的影響程度，并全面發(fā)揮兩部門的職能，通過科學(xué)有效評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在著諸如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善、內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下、風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力低下以及投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較突出等方面的突出性問題，這些問題對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)發(fā)展極為不利。對(duì)此，應(yīng)該采取有效的措施加以解決，以提高廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

胡滿紅（1974—），男，單位：湖南電廣傳媒股份有限公司。