基于投入產(chǎn)出法的我國資源稅改革區(qū)域經(jīng)濟影響研究

蔣文軍　蘇麗珺

摘 要：礦產(chǎn)資源作為國家發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對一國經(jīng)濟發(fā)展有著舉足輕重的作用，而資源稅收革對我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展有重要影響。本文使用投入產(chǎn)出分析法在最新的區(qū)域間投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，建立Ghosh模型來模擬資源稅調(diào)增對不同區(qū)域經(jīng)濟的影響，研究發(fā)現(xiàn)資源稅收改革具有很強的經(jīng)濟產(chǎn)出效應和價格效應，并對資源稅改提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：資源稅；投入產(chǎn)出法；Ghosh模型；區(qū)域經(jīng)濟

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2018.02.03

中圖分類號：F830.46 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2018）02-0029-05

一、研究背景

全球經(jīng)濟一體化的大背景之下，礦產(chǎn)資源作為國家發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對一國的經(jīng)濟發(fā)展有著舉足輕重的作用，而我國國土遼闊，礦產(chǎn)資源存在著地域分布不均以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理等問題，這些問題一直以來都是制約我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和增強國際競爭力的瓶頸。同時，隨著我國工業(yè)化進程的不斷推進，每年消耗的礦產(chǎn)資源越來越多，也逐漸暴露出諸如礦產(chǎn)資源的低效開采、污染嚴重、資源稅費制度滯后等問題。資源稅作為調(diào)節(jié)和優(yōu)化資源配置的重要經(jīng)濟杠桿，在我國的實際運行中并沒有達到預期效果。近年來我國對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)中的問題開始凸顯，特別是資源型產(chǎn)品出口額占比過大，究其根本原因是我國資源型產(chǎn)品價格中資源稅的比重太低，資源稅的進一步深化改革勢在必行，而探究資源稅改革對于我國區(qū)域經(jīng)濟的影響具有重大的現(xiàn)實意義。

二、資源稅改革對我國區(qū)域經(jīng)濟影響分析

（一）方法介紹

1.區(qū)域間投入產(chǎn)出表。自從改革開放以來，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，各個行業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模也不斷的擴大，區(qū)域間的資源流動更加頻繁，在研究經(jīng)濟發(fā)展的相互聯(lián)系和影響的同時，必須考慮多區(qū)域間的投入產(chǎn)出關(guān)聯(lián)，才能看到中國經(jīng)濟各個行業(yè)以及各個地區(qū)之間的相互關(guān)聯(lián)。我國對于區(qū)域間投入產(chǎn)出表的編制及研究相比于西方發(fā)達國家而言，起步較晚，早在1960年和1963年日本和美國就已經(jīng)編制出了各自的區(qū)域間投入產(chǎn)出表，并且在相關(guān)區(qū)域間投入產(chǎn)出表的理論及數(shù)據(jù)研究方面也取得了較大的成就，而我國由國家信息中心經(jīng)濟預測部門在2003年初才完成了1997年中國區(qū)域間投入產(chǎn)出表的編制工作，由此填補了我國在區(qū)域間投入產(chǎn)出表研究上的空白（見表1）。

本文采用劉衛(wèi)東（2012）的中國2007年30個省區(qū)市區(qū)域間投入產(chǎn)出表，編制過程中，通過對區(qū)域間的貿(mào)易流量估算的相關(guān)方法進行重大改進，在各區(qū)域的投入產(chǎn)出表基礎(chǔ)上建立起來的全國各行業(yè)各區(qū)域相互有緊密經(jīng)濟關(guān)聯(lián)的表，可以分析比較不同區(qū)域之間的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)差異以及相互的政策影響等。

2.Ghosh模型及數(shù)據(jù)計算原理說明。將研究資源稅調(diào)增以后，即價格有一定的變動之后，在各行各業(yè)產(chǎn)品需求假設(shè)為外生變量，以及長期中生產(chǎn)能力不發(fā)生巨變的情況下，采用Ghosh模型來計量資源稅調(diào)整之后對于區(qū)域的不同影響效應，在Ghosh模型中，利用價格的變動來推動產(chǎn)值的增加，也可以用產(chǎn)值的變動量來表示價格的變動程度，原理如下，根據(jù)投入產(chǎn)出模型，列平衡表示如下：

X'=X'H+N'X'=N'（I-H）-1

其中，（I-H）-1是Ghosh逆矩陣，它所包含的各項Aij表示的是i部門的總產(chǎn)值增加1單位的貨幣單位，將會導致j部門的總產(chǎn)出變化多少，H矩陣表示的是分配系數(shù)，X矩陣表示的是各區(qū)域的各個部門總產(chǎn)出的列向量，相應的，N矩陣表示的即為各區(qū)域的各個部門初始總投入的列向量，通過模型中的矩陣運算，體現(xiàn)了通過資源稅的提高，引起了部門價格的變動，進而通過行業(yè)間聯(lián)動機制，引起各個行業(yè)以及整個經(jīng)濟體系的產(chǎn)出變化。本文通過利用軟件Matlab中的矩陣運算以及矩陣相乘（MMULT函數(shù)）計算資源稅增加1%所引起的區(qū)域經(jīng)濟效應，實證數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局官網(wǎng)。

（二）Ghosh模型下資源稅調(diào)整的區(qū)域經(jīng)濟影響測算

基于區(qū)域間投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)，Ghosh模型通過數(shù)據(jù)運算，我們將調(diào)增資源稅1%以后30個省區(qū)市的30個部門產(chǎn)出變動值進行加總，然后在算出各個省區(qū)市總產(chǎn)出的基礎(chǔ)上，進而計算出30個省區(qū)市總體價格變動（見表2）。

從全國30個省區(qū)市的總體價格變動情況來看，受到資源稅調(diào)增影響最大的省份是青海，影響最小的省份是廣東省，從全國的總體價格平均變動來看，如果資源稅調(diào)增1%，那么全國的價格水平總體會上升0.009347%，其中總體價格水平變動高于全國平均水平的省份有青海、寧夏、山西、陜西、內(nèi)蒙古、甘肅、貴州這七個省份，與上文論述一致，資源稅的調(diào)增會通過價格機制來傳到到各個區(qū)域的各個部門，而高于全國價格平均變動水平的這些省都是我國的中西部地區(qū)資源富集的省份，盡管這些省份的礦產(chǎn)資源行業(yè)總產(chǎn)出在全國的排名，并不靠前，但從整個省對資源稅調(diào)增的價格反應受到的影響最大。

從實證結(jié)論來看，資源稅改革具有很強的經(jīng)濟產(chǎn)出效應和價格效應，需要穩(wěn)步推進資源稅改革避免對整體價格的提升，并以此帶動其他產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增長。

三、政策建議

（一）修正資源稅立稅宗旨，促進稅費征管協(xié)調(diào)

首先，我國現(xiàn)行資源稅的立稅宗旨仍然是最初為了適應計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟大背景下設(shè)立的調(diào)節(jié)極差收入，這單一的立稅宗旨已經(jīng)不能很好的適應我國當前的經(jīng)濟發(fā)展，沒有真正體現(xiàn)資源的經(jīng)濟價值和不同作用，也不能將外部成本內(nèi)部化。當前，我國逐步面臨資源瓶頸，而資源性企業(yè)在開采時存在著大量的資源浪費和過度開采的問題，生態(tài)環(huán)境也受到了極大地破壞，為此必須首先修正資源稅的立稅宗旨，將節(jié)約資源和保護環(huán)境加入其中。美國、澳大利亞、荷蘭和俄羅斯等都非常重視資源的節(jié)約和環(huán)境的保護，只有首先修正我國資源稅的立稅宗旨，才能有效促進我國的經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，使資源稅從當前的收益型轉(zhuǎn)變?yōu)榫G色生態(tài)型。

其次，雖然我國自2014年開始進行資源稅的立稅清費工作，截至目前，并沒有明確的細則或意見出臺進行相應的指導，當前的資源稅費體系中，除了各項資源稅，其他各項收費項目冗雜。如礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，要繳納的各項行政收費包括：礦產(chǎn)資源補償費、煤礦維簡費、土地損失補償費以及能源基地建設(shè)基金等多項費用。要想進一步推進我國的資源稅改革獲得實質(zhì)性的成果，必須理清這些稅費之間的關(guān)系，因為冗雜的行政收費不僅會增加企業(yè)的負擔，而且很大程度上會擠占資源稅的征收空間，減少資源稅的收入。同時，行政收費項目之間存在著很大一部分的重復征收問題。如礦產(chǎn)資源開采企業(yè)先繳納探礦權(quán)價款才能獲得礦山的相關(guān)勘探資料，但采礦權(quán)人也需繳納礦產(chǎn)資源補償費，而這項收入正是專項設(shè)立用于地質(zhì)勘探的，這就相當于兩項行政收費之間重復征收，因此資源稅改革必須理清各項稅費的關(guān)系，借鑒國外的成功經(jīng)驗，使各個項目之間互補加強，合并性質(zhì)和目的一致的行政收費，取消不合理的收費。

再次，我國資源稅費的征管主體太多元化，如我國當前資源稅由各地地稅局征收，其他各項收費則是由國土資源局、環(huán)保局等行政事業(yè)單位來征收管理，這不利于我國對資源稅的征收管理，更加不利于礦產(chǎn)資源企業(yè)的登記管理和礦山開采程度的控制。應該將某些項目交由同一個行政部門征收管理，如可將礦產(chǎn)資源勘查登記費和礦產(chǎn)資源開采登記費統(tǒng)一交由縣級地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門負責，進而提高資源稅體系的管理效率。

（二）逐步實施資源稅調(diào)整，促進區(qū)域公平

從我國的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，就整個礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)而言，競爭力排名較前的省份大部分位于我國的東部地區(qū)和沿海地區(qū)，但如果僅僅就我國各個地區(qū)的礦產(chǎn)資源開采企業(yè)的產(chǎn)值排名來看，排名較前的省份大部分是我國的中、西部地區(qū)，由此可見，我國的礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)在東部和沿海地區(qū)以及在中、西部地區(qū)的發(fā)展模式并不一致，由于各自的稟賦不同，所選擇的發(fā)展道路也不一致，東部和沿海地區(qū)由于交通便利，地理位置優(yōu)越，對外貿(mào)易活躍，礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)主要以礦產(chǎn)資源產(chǎn)品的加工銷售及其他相關(guān)行業(yè)的發(fā)展為主，獲得一定的優(yōu)勢，而中西部地區(qū)由于先天資源富集，原本可以依靠資源優(yōu)勢來轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢，但是現(xiàn)實情況卻是中西部地區(qū)并沒有將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為自身的經(jīng)濟優(yōu)勢，反而造成了資源浪費和生態(tài)破壞等問題。本文實證發(fā)現(xiàn)，在資源稅改革的情況下，中西部地區(qū)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)將面臨更大的價格變動和發(fā)展壓力，在當前的資源稅實施情況下，資源稅對我國中西部地區(qū)的典型礦產(chǎn)資源行業(yè)的經(jīng)濟產(chǎn)值大部分影響為負，說明資源稅對于我國資源富集區(qū)的影響積極效應較小，我國仍然存在“資源詛咒”的問題。因此，我國在進一步深化資源稅改革的情況下，必須分步驟來實施資源稅的調(diào)整，重視中西部資源富集地區(qū)的發(fā)展壓力，在完善資源稅管理的同時制定出一定的優(yōu)惠鼓勵政策，通過政策傾斜來鼓勵中西部地區(qū)礦產(chǎn)資源企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟發(fā)展，使其能夠平穩(wěn)的適應資源稅改革，國家也要根據(jù)中西部地區(qū)的發(fā)展優(yōu)勢加大產(chǎn)業(yè)扶持力度，切實解決“資源詛咒”問題，使中西部地區(qū)將資源優(yōu)勢有效地轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢，也使得我國東部和沿海地區(qū)、中西部地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展。

（三）優(yōu)化資源稅的構(gòu)成要素，促進我國稅制完善

1.應該逐步擴大資源稅的征收范圍。借鑒國外的資源稅體系，很多國家將森林、土地、草原、水等都列入資源稅的稅收范圍，而我國目前的資源稅征收基本上都是在礦產(chǎn)資源行業(yè)的上游開采部門征收，基本上都是礦產(chǎn)資源。借鑒俄羅斯的資源稅設(shè)置，對于礦產(chǎn)資源征收資源稅，俄羅斯不僅對礦產(chǎn)資源的開采征稅，對于開采過程中回收的廢料也根據(jù)不同的等級來征稅，而我國的礦產(chǎn)資源企業(yè)大部分采用的一次性開采，礦產(chǎn)資源的回采率很低，借鑒這種做法能夠我國提高礦山使用效率，有效節(jié)約資源。因此，我國應該逐步擴大資源稅的征稅范圍，在合理的環(huán)節(jié)進行資源稅的扣繳，建立多層次稅制體系。

2.改革資源稅的計征方式和稅率，切實體現(xiàn)政策的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。當前我國已經(jīng)完成了對石油、天然氣、煤炭的“從量計征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r計征”，但對其他礦產(chǎn)資源依舊采用“從量計征”的方式，這種方式不能隨市場價格和成本條件進行相應的調(diào)節(jié)，因此，對于各地不同的開采條件和運輸條件等因素造成的差異，雖然目前我國也是實行在一定的稅率區(qū)間內(nèi)由當?shù)卣鶕?jù)企業(yè)條件和當?shù)匕l(fā)展條件來確定稅率，但并沒有實現(xiàn)公平公正。從本文的實證分析來看，資源稅對各個區(qū)域的影響效果并不一致，在進一步實施資源稅改革的時候要充分考慮區(qū)域差異，必須分區(qū)域分礦種制定相應的稅率，可以適當對開采條件困難的企業(yè)進行一定程度的稅收減免，同時，也要考慮礦產(chǎn)資源企業(yè)所承擔的其他稅負，綜合考慮企業(yè)稅負水平，合理確定稅率。在2014年，我國首次發(fā)布了礦產(chǎn)資源綜合利用指標的標準值和公布八個礦種的開采回收率的成果基礎(chǔ)上考慮到我國的區(qū)域差異以及礦種的復雜性，標準的出臺仍然是后續(xù)改革研究的重點。

（四）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進區(qū)域間分工合作

從本文的實證結(jié)果可以看出，資源稅對生產(chǎn)要素和能源消費的影響在各個省市區(qū)之間有所不同，資源稅將擴大資源富集的中、西部地區(qū)省份的收入分配差異，這是由于資源稅并不是直接調(diào)節(jié)社會公平，而是通過其他路徑來調(diào)節(jié)。資源稅的征收，增加了勞動力的用工成本，使得企業(yè)對勞動力的需求量減少，而資源稅作為財政收入的一部分，政府會用于高新技術(shù)投資，進一步擴大資本與勞動要素之間的收入差距。資源稅的改革效應將通過產(chǎn)業(yè)鏈的傳導來對礦產(chǎn)資源上下游行業(yè)造成不同的影響，這說明在進一步資源稅改革的時候要整合各地產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，發(fā)揮中西部地區(qū)勞動力豐富的優(yōu)勢，同時也鼓勵東部沿海地區(qū)技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢，在帶動就業(yè)，減少能源消耗的同時優(yōu)化并促進區(qū)域間分工合作。

（五）制定中央與地方政府合理的財政分配機制，增強國家宏觀調(diào)控能力

當前，我國資源稅在財政分配機制上采用的是按資源稅項目進行分管，但資源稅的“準地方稅”的特性使得地方與中央之間存在一定的利益博弈，不利于我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。因此，可以借鑒國外資源稅體制，采用國稅進行統(tǒng)一征收，再由中央和地方按一定比例進行分配，例如中央與地方分成可以按照3：7的比例，對于中西部資源富集，主要的資源輸出省份來說，可以適當考慮當?shù)氐馁Y源輸出價值以及開采管理，中央和地方的分成比例可以適當向地方傾斜，同時，可以從中抽取一定的比例來設(shè)定專項基金，加大礦業(yè)管理和生態(tài)治理，加大政府對優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的扶持力度，切實將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢，破除資源詛咒，發(fā)揮制度優(yōu)勢有效增強國家的宏觀調(diào)控力度。

（責任編輯：張恩娟）

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