深入調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)信息有效防范客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

恒豐銀行杭州分行信用審批部

引言

銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營活動(dòng)中，銀行時(shí)刻面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。良好的風(fēng)控能力是銀行在激烈的市場中立于不敗之地的核心競爭力。在錯(cuò)綜復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，信用風(fēng)險(xiǎn)是各家銀行最為關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)類型之一，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)對銀行來說是一項(xiàng)多環(huán)節(jié)、全局性的系統(tǒng)性工程，涉及貸前調(diào)查、貸中審查、出賬審核以及貸后檢查、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。深入、細(xì)致地調(diào)查客戶是防范信用風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)鍵一步，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。本文結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)，分別從客戶的財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、信用狀況等角度分析客戶，做出科學(xué)授信決策，從而有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上保障銀行授信資產(chǎn)質(zhì)量。

一、深入分析客戶狀況

（一）非財(cái)務(wù)信息分析

（1）客戶基本情況。首先，在介紹借款申請人所控制或投資的子（分）公司、孫公司及自身的主要股東時(shí)，客戶經(jīng)理往往僅羅列樹狀結(jié)構(gòu)圖，缺乏對主要經(jīng)營主體的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債、盈利情況等詳細(xì)信息介紹；其次，若申請人股東為法人主體，仍應(yīng)繼續(xù)追溯下去，直至最終控制人。此外，對于民營企業(yè)為主，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際控制人及其所有關(guān)聯(lián)企業(yè)的自身資產(chǎn)、負(fù)債和信用記錄情況。

（2）客戶管理情況。企業(yè)要想持續(xù)經(jīng)營，必須有良好的管理機(jī)制、內(nèi)部激勵(lì)和分配機(jī)制，但通常沒有引起客戶經(jīng)理的關(guān)注。主要表現(xiàn)為：一是客戶經(jīng)理往往對申請人的高管層人事變化及其對企業(yè)經(jīng)營的影響沒有引起足夠重視，缺乏相應(yīng)分析；二是如果客戶是一家跨區(qū)域、多元化經(jīng)營且有眾多投資的集團(tuán)型企業(yè)，缺乏對客戶的各業(yè)務(wù)板塊的關(guān)聯(lián)度、管控模式和公司治理等方面介紹。企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性和管控能力提升是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，須引起客戶經(jīng)理足夠重視。

（3）經(jīng)營管理情況。① 生產(chǎn)經(jīng)營方面。如果申請人屬于化工、建筑施工、房地產(chǎn)企業(yè)等有嚴(yán)格資質(zhì)評價(jià)的行業(yè)，一般均要求客戶提供相關(guān)資質(zhì)證明文件。同時(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)定期收集客戶用電、用水、用工等信息，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況；②市場銷售方面。應(yīng)介紹主要產(chǎn)品市場供求、產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)情況及主要上下游客戶變動(dòng)情況（如有重大合同、簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議）；③ 對外投資方面。通過分析客戶重大在建或投資項(xiàng)目，可以對企業(yè)未來的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景等做出合理判斷，當(dāng)客戶有重大對外投資時(shí)，應(yīng)介紹客戶對外投資項(xiàng)目（包括股權(quán)、債權(quán)投資等資本運(yùn)作情況、房地產(chǎn)、礦產(chǎn)項(xiàng)目投資）的資金投入、盈利狀況、產(chǎn)品銷售等情況。

（二）財(cái)務(wù)信息分析

財(cái)務(wù)分析以客戶財(cái)務(wù)報(bào)告為主要依據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法，分析、評估客戶的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預(yù)測客戶的發(fā)展變化趨勢，從而為信用評級、信貸審查和決策提供重要依據(jù)?？蛻艚?jīng)理應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面識(shí)別客戶財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性并據(jù)此作出合理判斷。

（1）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表及科目間的勾稽關(guān)系。① 本期報(bào)表與前期報(bào)表之間的主要勾稽關(guān)系包括本期報(bào)表有關(guān)科目的期初數(shù)應(yīng)等于前期報(bào)表的期末數(shù)、本期報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)應(yīng)等于前期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加上本期發(fā)生金額等；② 同一會(huì)計(jì)報(bào)表的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系和“利潤=收入-費(fèi)用”的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系；③ 通過識(shí)別固定資產(chǎn)和在建工程、預(yù)收賬款和銷售收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用和長期借款等科目間勾稽關(guān)系，識(shí)別報(bào)表是否存在技術(shù)性差錯(cuò)或財(cái)務(wù)舞弊。

（2）重點(diǎn)科目審核。企業(yè)經(jīng)營情況往往會(huì)體現(xiàn)在重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目變化上，所以，授信人員應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)科目審核，重點(diǎn)科目審核是指審核人員通過對財(cái)務(wù)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，不僅可以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表在重要方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。重點(diǎn)科目是指對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生重要影響、金額較大、變動(dòng)頻繁的一些科目，通常包括短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）、長期借款、資本公積等?？蛻艚?jīng)理應(yīng)深入調(diào)查這些重點(diǎn)科目形成的歷史原因、組織構(gòu)成和增減情況，并在調(diào)查報(bào)告中如實(shí)反映。如有必要，可適當(dāng)延長調(diào)查期間，更全面地展現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況演變，而不應(yīng)僅簡單羅列即期與去年末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表異常審核。財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況主要包括反映盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)過分優(yōu)秀、突然好轉(zhuǎn)以及會(huì)計(jì)科目異常波動(dòng)等情況。同行業(yè)客戶財(cái)務(wù)指標(biāo)往往具有明顯的趨同性，當(dāng)一家企業(yè)某指標(biāo)跟所處行業(yè)指標(biāo)相差較大時(shí)，或當(dāng)客戶財(cái)務(wù)指標(biāo)突然好轉(zhuǎn)，與所處行業(yè)的景氣度明顯不符，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實(shí)其真實(shí)性和可信性。其次，當(dāng)重要會(huì)計(jì)科目發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)調(diào)查其波動(dòng)的背后真實(shí)原因并詳細(xì)分析對企業(yè)經(jīng)營的后續(xù)影響。

（三）信用狀況分析

（1）客戶與我行合作情況。客戶經(jīng)理應(yīng)在《授信業(yè)務(wù)貸前調(diào)查核實(shí)表》（首筆）、《客戶貸后檢查意見表》（續(xù)授信）中重點(diǎn)展現(xiàn)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營、資金使用、存貨情況等需要現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查的信息。對于續(xù)授信客戶，應(yīng)在調(diào)查報(bào)告中列明近年在我行授信業(yè)務(wù)審批、出賬、到期還款付息情以及派生存款、貼現(xiàn)、結(jié)算綜合收益實(shí)現(xiàn)情況，可以側(cè)面證實(shí)客戶的誠信情況。

（2）同業(yè)授信情況。首先，客戶經(jīng)理應(yīng)審核征信系統(tǒng)中的征信報(bào)告與調(diào)查報(bào)告中的銀行授信明細(xì)表中的詳細(xì)信息，兩者如有差異，應(yīng)具體說明是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)貸款、其他渠道融資、部分銀行退出及對企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)的影響。其次，對集團(tuán)客戶授信，除擬授信主體的授信情況外，還應(yīng)統(tǒng)一分析集團(tuán)客戶整體授信情況以及各成員企業(yè)的具體授信分布情況，分析同業(yè)授信增減情況，還原集團(tuán)客戶真實(shí)銀行融資情況，切實(shí)了解客戶融資能力、還款壓力。

（3）或有負(fù)債情況。在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，商業(yè)銀行發(fā)放企業(yè)互保、聯(lián)保貸款，可以解決中小企業(yè)貸款缺乏抵押物難題，深受企業(yè)和銀行業(yè)推崇。但在經(jīng)濟(jì)下行期，一旦其中有一家企業(yè)出事就會(huì)引發(fā)多米諾骨牌式連鎖反應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)蔓延至數(shù)家、數(shù)十家企業(yè)。近年來，受內(nèi)外部環(huán)境持續(xù)影響，企業(yè)資金鏈、擔(dān)保鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)，已影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融的平穩(wěn)健康發(fā)展，企業(yè)過度融資、過度擔(dān)保是主要誘因之一?？蛻艚?jīng)理不僅應(yīng)通過征信系統(tǒng)查詢申請人、保證人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否出現(xiàn)逾期、關(guān)注類貸款，更要多渠道調(diào)查申請人及其保證人所處的擔(dān)保鏈企業(yè)中是否有涉及高利貸、或出現(xiàn)經(jīng)營不善者的跑路、倒閉現(xiàn)象。

二、政策建議

（一）保持財(cái)務(wù)等企業(yè)信息的時(shí)效性

企業(yè)經(jīng)營情況瞬息萬變，所以客戶經(jīng)理應(yīng)要求客戶提供最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對于所提供的客戶財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)效超過3個(gè)月的授信項(xiàng)目，經(jīng)營單位應(yīng)提供即期的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充調(diào)查報(bào)告內(nèi)容后重新申報(bào)。同時(shí)，在報(bào)告中應(yīng)確保企業(yè)經(jīng)營信息、對外投資、信用狀況等信息同步更新。

（二）確保調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的規(guī)范性

在日常審查中，我經(jīng)常發(fā)現(xiàn)仍有個(gè)別客戶經(jīng)理未按最新要求上報(bào)調(diào)查報(bào)告，報(bào)告格式不統(tǒng)一，不規(guī)范，一定程度上影響了授信工作質(zhì)量和效率?？蛻艚?jīng)理要嚴(yán)格按照銀行有關(guān)要求撰寫，做到格式規(guī)范、要素齊全、重點(diǎn)突出、分析全面，為審查人員進(jìn)行更全面、更深入分析、評價(jià)企業(yè)提供決策依據(jù)，從而更好地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）把握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析的邏輯性

風(fēng)險(xiǎn)分析是調(diào)查報(bào)告的重要組成部分，各家銀行均要求在調(diào)查報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)分析要求、內(nèi)容和防控措施。但客戶經(jīng)理在調(diào)查報(bào)告中通常僅注重業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益分析，而對風(fēng)險(xiǎn)因素未引起足夠重視，主要存在對風(fēng)險(xiǎn)分析不透徹、不全面甚至出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況、行業(yè)景氣度明顯相違背等現(xiàn)象。在調(diào)查報(bào)告中對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行全面、客觀、風(fēng)險(xiǎn)分析，往往更能達(dá)到預(yù)期效果。

（四）加強(qiáng)授信各環(huán)節(jié)溝通的有效性

深入調(diào)查企業(yè)，全面掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，只是信用風(fēng)險(xiǎn)防控的第一步。但是，要想全面、有效地防范信用風(fēng)險(xiǎn)，仍然要綜合授信出賬、貸后管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的重要作用。所以，各金融機(jī)構(gòu)要高度重視并進(jìn)一步加強(qiáng)貸后和出賬管理，強(qiáng)化貸后工作和出賬審核的獨(dú)立性和重要性，扭轉(zhuǎn)“重貸輕管”的思想，細(xì)化貸后管理要求，推動(dòng)客戶經(jīng)理和貸后管理人員履行各自貸后管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同做好信用風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

結(jié)語

信用風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，準(zhǔn)入優(yōu)質(zhì)客戶并為其提供合理的授信方案是系統(tǒng)工程的第一環(huán)，要求銀行授信人員做到“了解你的客戶”“了解你的業(yè)務(wù)”“盡職調(diào)查、審查”等相關(guān)要求，部門間相互配合、監(jiān)督，才能達(dá)到預(yù)期效果。