試論如何加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制

三亞市吉陽區(qū)財(cái)政局

引言

近年來，隨著我國整體經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展速度的進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)了推動我國的國民經(jīng)濟(jì)獲得了全面發(fā)展，所以對我國財(cái)政單位而言，改革創(chuàng)新工作也進(jìn)入了發(fā)展的關(guān)鍵性階段。畢竟，良好的內(nèi)部控制管理工作能夠有效實(shí)現(xiàn)對國家資金的監(jiān)管，更能夠?qū)崿F(xiàn)確保財(cái)政管理工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)調(diào)節(jié)資金的應(yīng)用，并真正做到降低不法行為的發(fā)生?；诖?，對于財(cái)政單位而言，內(nèi)部控制管理對于其自身工作職責(zé)的落實(shí)有著十分重要的作用，所以只有真正做到加強(qiáng)財(cái)政單位的內(nèi)部控制管理工作，才能為我國的全面發(fā)展做好經(jīng)濟(jì)保障。

一、財(cái)政單位的工作性質(zhì)

財(cái)政部門受國務(wù)院以及各級人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)，所以其自身在基本工作開展上，能夠?qū)崿F(xiàn)對各級政府的財(cái)政資金應(yīng)用進(jìn)行決算和預(yù)算工作，并確保滿足預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)的落實(shí)。而且，根據(jù)我國整體的規(guī)定來看，財(cái)政單位自身需要履行財(cái)政業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，并需要依法實(shí)現(xiàn)對各部門的有效管理，這樣才能通過基本工作的落實(shí)，來保證國家資金應(yīng)用的完整性。與此同時(shí)，財(cái)政部門也需要依據(jù)國家管理?xiàng)l例來實(shí)現(xiàn)輔助其他事業(yè)單位、國有企業(yè)進(jìn)行基本工作的開展，更要履行自身的監(jiān)督檢查職能，并確保在執(zhí)行自我職能時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)滿足對各單位的有效監(jiān)管，進(jìn)而才能保證在紀(jì)律措施的應(yīng)用下，真正實(shí)現(xiàn)對不法行為的規(guī)避。除此以外，部分事業(yè)單位自身工作的性質(zhì)會由于地方的不同而產(chǎn)生一定的差異性，但是在總體工作開展上，都要實(shí)現(xiàn)滿足對各項(xiàng)資金的收入、支出、預(yù)算、管理等內(nèi)容進(jìn)行全面確認(rèn)，并確保在各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)的過程中，實(shí)現(xiàn)對細(xì)節(jié)的有效檢驗(yàn)，同時(shí)滿足對各級政府所交辦的事項(xiàng)進(jìn)行處理，以此才能有效保證自身工作的開展，能夠?yàn)閲屹Y金的應(yīng)用做好保障工作[1]。

二、當(dāng)前財(cái)政單位內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)狀

（1）很多財(cái)政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)上，對于制度的建設(shè)缺乏相應(yīng)的保障，而且在基本進(jìn)行工作開展上，會更加重視資金的分配，這就會導(dǎo)致相關(guān)管理人員并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制工作重要性，而且部分職工甚至?xí)X得內(nèi)部控制工作的開展與履行監(jiān)督責(zé)任義務(wù)，其實(shí)是對其他工作人員工作的一種不信任體現(xiàn)，所以很多工作人員都對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有著一定的抵觸感。此外，部分財(cái)政單位的領(lǐng)導(dǎo)也會認(rèn)為開展內(nèi)部控制制度會影響整體工作的運(yùn)行，進(jìn)而就會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展只留存于形式，而并沒有真正落到實(shí)處。

（2）很多財(cái)政單位在開展內(nèi)部控制工作上，并沒有實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的有效應(yīng)用，甚至很多財(cái)政單位自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識，這就會導(dǎo)致在開展基本工作上，只能夠履行管理義務(wù)和服務(wù)義務(wù)，而無法實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)問題的有效規(guī)避。同時(shí)，由于財(cái)政單位自身在經(jīng)營運(yùn)作的過程中，也會涉及其他部門經(jīng)營生產(chǎn)工作的內(nèi)容，但是由于其自身忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，這也會導(dǎo)致其他部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)會出現(xiàn)工作誤差，甚至?xí)捎跊]有風(fēng)險(xiǎn)控制而導(dǎo)致財(cái)政資金出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，因此這也十分不利于我國的國有企業(yè)以及各事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（3）當(dāng)前我國財(cái)政單位在內(nèi)部控制機(jī)制上仍然沒有實(shí)現(xiàn)對不完善之處進(jìn)行改進(jìn)，而且很多財(cái)政單位并沒有建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，這就會導(dǎo)致在進(jìn)行基本工作開展時(shí)，無法確保內(nèi)部控制制度的應(yīng)用可以滿足自身的全面運(yùn)行。同時(shí)，部分財(cái)政單位自身在內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容上也存有缺陷，這就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行上也無法落實(shí)到位，更沒有詳細(xì)的內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)對被控制對象的行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而就會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的應(yīng)用存在著應(yīng)用效率低下，且基本內(nèi)容只能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的管理，從而就會導(dǎo)致財(cái)政單位在運(yùn)行的過程中，缺乏規(guī)范化的管理手段。除此以外，由于當(dāng)前各財(cái)政單位在內(nèi)控制度的應(yīng)用與執(zhí)行上存有落實(shí)不到位的現(xiàn)象，這也會直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用無法發(fā)揮自身的作用。

（4）很多財(cái)政單位在進(jìn)行內(nèi)控措施的應(yīng)用上也存有一定的不合理之處，并且針對內(nèi)控流程的建設(shè)也存有一定漏洞。因此在基本工作內(nèi)容開展上，就會導(dǎo)致很多工作人員自身的職責(zé)與自己的崗位存有分離的問題，進(jìn)而就會直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用缺乏了有效性。而且，在基本審批管理上，內(nèi)控制度應(yīng)用的不合理也會導(dǎo)致很多經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目地開展需要通過同一領(lǐng)導(dǎo)的審批，這樣就會加劇領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中的問題，并且各部門自身的職責(zé)也無法得到有效體現(xiàn)，而就會導(dǎo)致部門的作用無法得到發(fā)揮[2]。除此以外，當(dāng)前財(cái)政單位自身在會計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)與控制上也無法發(fā)揮自身的作用，因?yàn)樵诨玖鞒坦ぷ鏖_展上，無法實(shí)現(xiàn)滿足基本內(nèi)容的落實(shí)，這就會導(dǎo)致會計(jì)人員自身無法參與到經(jīng)濟(jì)管理活動中，從而也無法實(shí)現(xiàn)利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來滿足促進(jìn)單位決策工作的落實(shí)，這也使得財(cái)政單位的會計(jì)人員只能夠充當(dāng)賬務(wù)的“記錄員”。

（5）當(dāng)前很多財(cái)政單位自身存在著內(nèi)控制度建設(shè)以及運(yùn)行無法實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)工作的落實(shí)，而且也不能保證在基本數(shù)據(jù)應(yīng)用上，實(shí)現(xiàn)滿足對信息的公開，這就會導(dǎo)致決策工作的開展存在透明度較低的問題。同時(shí)，當(dāng)前財(cái)政單位在各科室工作的開展過程中，也會由于信息平臺的建設(shè)不足而導(dǎo)致監(jiān)督職能以及信息分享無法落實(shí)到位，而這也會加劇各部門之間存在著信息數(shù)據(jù)無法交流的問題。在基本工作的開展上，這種無法關(guān)聯(lián)各部門信息的問題也會導(dǎo)致相關(guān)工作人員需要通過重復(fù)輸入數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)基本工作的開展，這不僅會導(dǎo)致在基本工作上加大人力成本的投入，也會導(dǎo)致由于各部門之間所應(yīng)用的財(cái)務(wù)軟件存有差異而無法實(shí)現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的有效核對，這就會直接導(dǎo)致其基本工作的開展出現(xiàn)誤區(qū)，進(jìn)而就會使國家資金遭受損失。

三、有效加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制開展的方式

（1）財(cái)政單位必須要有效實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制工作開展的認(rèn)識，而且要保證實(shí)現(xiàn)提高整體員工的素質(zhì)，這樣才能確?；竟ぷ鞯拈_展能夠落實(shí)到位。同時(shí)，財(cái)政單位也要加強(qiáng)政工教育工作的開展，并提高基本工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而才能通過對內(nèi)控知識的有效學(xué)習(xí)來實(shí)現(xiàn)建立起一支專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，這樣才能保證各項(xiàng)工作的開展落實(shí)到位，并提高其工作開展的執(zhí)行力度。此外，財(cái)政單位的領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作開展的重要性進(jìn)行有效認(rèn)知，并且還要履行好自身的責(zé)任，加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控建設(shè)工作的有效開展，以此才能通過領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用來提高員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，并確保能夠?qū)⒒竟ぷ鬟M(jìn)行完善和落實(shí)，從而才能通過制度與體系的打造來實(shí)現(xiàn)滿足推進(jìn)財(cái)政單位的全面運(yùn)行。

（2）財(cái)政單位必須要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，而且還需要保證所有工作人員都能夠認(rèn)識到個(gè)人過失的不當(dāng)行為會對國家資金的完整性帶來影響，并且也會給社會的運(yùn)行帶來危害[3]。同時(shí)，對個(gè)人行為而言，必須要保障自身責(zé)任的落實(shí)，更要肩負(fù)起國家發(fā)展的重任，這樣才能夠有效防止由于個(gè)人問題而損害單位的利益。此外，財(cái)政單位也要實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，并通過組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組來實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)控制工作的全面落實(shí)，這樣才能有效確保財(cái)政資金應(yīng)用的完整性。

（3）在加強(qiáng)財(cái)政單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作上，必須要保證財(cái)政單位需要根據(jù)崗位職責(zé)來實(shí)現(xiàn)對崗位職能的調(diào)整，這樣才能確保崗位工作人員自身的責(zé)任與職能能夠有效結(jié)合，以此才能確保其自身的工作能夠落實(shí)到位，同時(shí)也能在一定程度上規(guī)避由于個(gè)人行為而導(dǎo)致的國家資產(chǎn)遭受損失。同時(shí)，我國財(cái)政單位也必須要實(shí)現(xiàn)對授權(quán)審批制度的有效建設(shè)，更要充分發(fā)揮會計(jì)人員自身的監(jiān)督作用，進(jìn)而才能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部控制活動開展的力度，并確保在各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)上，有效保證國家資產(chǎn)的完整性。

（4）為保證財(cái)政單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的完整性，也要實(shí)現(xiàn)加大內(nèi)部監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，更要實(shí)現(xiàn)對監(jiān)督小組的組建，這樣才能保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性，并有效規(guī)避由于身兼數(shù)職而帶來的問題。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用能夠有效確保財(cái)政單位在運(yùn)行的過程中，對已發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行改正，這樣才能確保內(nèi)控制度的應(yīng)用能夠真正實(shí)現(xiàn)滿足基本工作的開展。

（5）對財(cái)政單位而言，必須要實(shí)現(xiàn)加快信息化建設(shè)工作的全面落實(shí)，這樣才能確保在基本工作開展上，通過信息平臺的建立來確保各部門在基本工作開展上都能夠?qū)崿F(xiàn)對信息的交流，以此才能確保決策工作開展的全面性。同時(shí)，將信息化建設(shè)工作進(jìn)行落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)打造統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，更加有利于基本工作的開展，還能提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，更能實(shí)現(xiàn)在資金流轉(zhuǎn)的過程中，實(shí)現(xiàn)資金的追溯。

結(jié)語

對財(cái)政單位而言，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的開展，能夠保證我國資金的完整性，而且也能實(shí)現(xiàn)在各項(xiàng)基本工作落實(shí)上，提高工作開展的效率，更能為決策工作的開展做好保障。對此，這就需要財(cái)政單位依據(jù)現(xiàn)存問題進(jìn)行及時(shí)處理，以此才能為我國的長期發(fā)展做好準(zhǔn)備。