事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探析

海南省住房公積金管理局

引言

內(nèi)部控制作為行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，其控制水平的高低直接關(guān)乎經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而要想在當(dāng)前飛速發(fā)展的時(shí)代背景下站穩(wěn)腳跟，必須要結(jié)合實(shí)際狀況加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，當(dāng)然，針對(duì)存在的問(wèn)題要制定可行的方案來(lái)處理問(wèn)題，這樣才能夠降低問(wèn)題發(fā)生的頻率，倘若問(wèn)題不能夠及時(shí)妥善處理，不僅不能夠提高內(nèi)部控制建設(shè)水平，反而會(huì)削弱行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，本文站在可持續(xù)發(fā)展的角度上，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)以下探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在著很多問(wèn)題，其中內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)問(wèn)題比較突出，很多人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，仍舊按照以往的方式進(jìn)行著管理，而隨著事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制所涉及的領(lǐng)域也比較多。所以，更加需要提高各級(jí)人員內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠獲得良好的管理工作效果。但是，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員自身內(nèi)部控制意識(shí)普遍偏低，致使其他工作人員思想意識(shí)也較低，難以滿足當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)下的新要求。此外，事業(yè)單位在實(shí)際內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，相應(yīng)的資金投入也是有限的，這也成為影響內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)效性的一個(gè)因素，也迫切需要采取對(duì)策去處理[1]。

（二）內(nèi)部控制體系缺失

內(nèi)部控制體系缺失，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平難以得到提高的一個(gè)因素，而制度的確立主要目的是為了約束各級(jí)人員行為舉止，使他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事。但是，鑒于相關(guān)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，致使內(nèi)部控制體系設(shè)立過(guò)程中存在這些問(wèn)題，普遍現(xiàn)象是，制度體系與實(shí)際自身經(jīng)營(yíng)狀況相違背。再加上制度內(nèi)容存在缺失，致使內(nèi)部管理漏洞頻繁地出現(xiàn)，將削弱事業(yè)單位綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[2]。其次，部分工作人員也沒(méi)有按照內(nèi)部控制體系來(lái)行事，致使控制體系流于形式，難以發(fā)揮出真正的作用。此外，也缺乏有效監(jiān)管機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部控制工作處于雜亂無(wú)章的狀態(tài)，久而久之，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制人員不足

隨著事業(yè)單位綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高，隱藏在內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題也逐漸顯露出來(lái)，其中內(nèi)部控制人員不足，直接阻礙內(nèi)部控制管理工作進(jìn)度，本身人員就是內(nèi)部控制工作中的重要參與者，而其綜合素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力的高低，直接關(guān)乎內(nèi)部控制建設(shè)效果，然而，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部人員處于缺失狀態(tài)，現(xiàn)有人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力普遍偏低，他們并沒(méi)有受到過(guò)專業(yè)的技能培訓(xùn)。而作為領(lǐng)導(dǎo)人員也沒(méi)有發(fā)揮自身職能作用，并沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部職工的技能培訓(xùn)，甚至有一些人員玩忽職守、工作責(zé)任心不高，這都成為影響內(nèi)部控制建設(shè)工作有序開(kāi)展的制約因素，難以在變化莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

（四）內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)分離

隨著時(shí)代的快速變化，很多行業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但是仍舊面臨著很多問(wèn)題，其中內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)分離問(wèn)題比較突出，此類問(wèn)題產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)。第一，由于內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有得到充分的重視，使其應(yīng)有的關(guān)鍵性作用發(fā)揮出來(lái)，也會(huì)致使內(nèi)部管理存在很多不良問(wèn)題，再加上內(nèi)部缺乏相應(yīng)的制度及流程予以指導(dǎo)，致使各級(jí)人員身兼數(shù)職，難以提高工作質(zhì)量和效率。第二點(diǎn)，各級(jí)人員崗位職責(zé)也沒(méi)有被明確，造成內(nèi)部審計(jì)工作不能井然有序展開(kāi)，此因素成為影響事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要因素，難以為其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行創(chuàng)下良好的條件，也不能在變化莫測(cè)的市場(chǎng)體系中穩(wěn)固發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策探析

（一）提高人員內(nèi)部控制意識(shí)

通過(guò)上述介紹，可以了解到，事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中面臨著很多問(wèn)題，而各級(jí)人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，將成為制約內(nèi)部控制建設(shè)水平提高的一個(gè)重要因素。所以，為了解決此問(wèn)題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須要發(fā)揮自身職能作用，這就需要提高內(nèi)部人員內(nèi)部控制意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，也要樹(shù)立科學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)知，而領(lǐng)導(dǎo)人員也要發(fā)揮自身帶頭作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)其他工作人員的工作積極性，讓其能夠向自身看齊，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)順利展開(kāi)。首先，要明確內(nèi)部控制工作目標(biāo)，并朝著目標(biāo)加大管理力度，也要提高各級(jí)人員工作執(zhí)行能力，只有這樣才能夠緊跟市場(chǎng)發(fā)展的步伐，進(jìn)而為事業(yè)單位帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間和社會(huì)收益[3]。其次，也要加大內(nèi)部控制建設(shè)工作上的資金投入，只有確保資金充足，才能促進(jìn)各項(xiàng)工作穩(wěn)固展開(kāi)，以便于滿足當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)下所提出的新要求。最后，也要加強(qiáng)內(nèi)部文化意識(shí)建設(shè)，并以一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，更要樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及應(yīng)對(duì)意識(shí)，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)要采取措施解決，進(jìn)而有效地將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)健康、穩(wěn)固發(fā)展的目標(biāo)。

（二）健全單位內(nèi)部控制體系

在提高人員內(nèi)部控制意識(shí)之外，也要健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，因?yàn)轶w系的缺失，將直接影響內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)效性，也會(huì)致使內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，因此，要想規(guī)避這些問(wèn)題的出現(xiàn)，必須要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況健全內(nèi)部控制體系。第一，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)按照職位需求完善內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)各級(jí)部門人員互動(dòng)交流，只有通過(guò)相互配合、相互溝通，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利有序的展開(kāi)，也要將內(nèi)部控制體系貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，切合實(shí)際地將內(nèi)部控制體系落實(shí)下去，讓其關(guān)鍵性作用充分的凸顯出來(lái)。同時(shí)，也要明確各級(jí)人員崗位職責(zé)，使他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事，更要對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督與考核，對(duì)于存在的問(wèn)題也要及時(shí)采取措施去處理，進(jìn)而降低問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的影響。第二，要設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)懲處機(jī)制，這有助于提高各級(jí)人員工作積極性，讓他們認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作對(duì)自身發(fā)展的重要性，進(jìn)一步自覺(jué)遵守內(nèi)部控制體系內(nèi)容來(lái)行事，對(duì)于違法亂紀(jì)人員也要予以懲處，以便于推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作高效展開(kāi)。

（三）引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制人員

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平并不高，建設(shè)中仍存在著很多問(wèn)題，而為了進(jìn)一步彌補(bǔ)以往內(nèi)部控制人員不足問(wèn)題，也可以從外界引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人員，進(jìn)一步充實(shí)自身。因此，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合能力和業(yè)務(wù)水平，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠及時(shí)采取對(duì)策去解決。同時(shí)，針對(duì)人力資源分配不夠科學(xué)問(wèn)題也要采取措施處理，進(jìn)而確保人力資源使用的科學(xué)性。在前期引進(jìn)人才時(shí)也要對(duì)其專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)進(jìn)行分析評(píng)定，要選擇高素質(zhì)、高技能人員，因?yàn)橹挥羞@類人員才能夠?yàn)閮?nèi)部控制建設(shè)工作注入生機(jī)與活力，進(jìn)而促進(jìn)自身健康、可持續(xù)發(fā)展。其次，在引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才之后，也要明確每一個(gè)人員具體的工作職能，只有保障職位權(quán)責(zé)清晰，才能夠?qū)⑵鋺?yīng)有的職能作用充分地發(fā)揮出來(lái)，并在單位內(nèi)部得到快速發(fā)展，進(jìn)一步讓整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)工作與時(shí)俱進(jìn)，以及滿足市場(chǎng)環(huán)境所提出的新要求。除此之外，事業(yè)單位也要將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，切不可過(guò)于注重眼前利益，而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，這樣反而會(huì)削弱自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不能夠促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作有序展開(kāi)，故而必須要予以高度重視，進(jìn)而提高單位綜合實(shí)力。

（四）確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)統(tǒng)一

權(quán)責(zé)分離是影響事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的重要因素，也是隱藏在內(nèi)部審計(jì)工作中的問(wèn)題，鑒于此問(wèn)題的存在，難以提高管理水平和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，所以，新時(shí)期為了進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作順利有序展開(kāi)，管理人員還應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。首先，優(yōu)秀管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到權(quán)責(zé)分離現(xiàn)象的危害，而該問(wèn)題也普遍存在于其他行業(yè)發(fā)展中，這嚴(yán)重制約了行業(yè)的發(fā)展進(jìn)度[4]。因此，為了更好地解決此類問(wèn)題，事業(yè)單位只有結(jié)合實(shí)際狀況從多方面、多角度加強(qiáng)管理，盡可能地確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，進(jìn)而獲得良好的內(nèi)部控制效果。其次，為了防止一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象出現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人員也要發(fā)揮自身帶頭作用，應(yīng)建立完善的制度以及流程與指導(dǎo)，讓他們能夠做好自身份內(nèi)事，從而確保內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠按部就班的順利展開(kāi)。最后，單位也可以在內(nèi)部成立專門的監(jiān)督部門，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理，同時(shí)也要做到有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)必追究，如此一來(lái)，才能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作朝著理想化方向有序地進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨很多問(wèn)題，不僅不能提高自身市場(chǎng)適應(yīng)能力，也會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，所以，應(yīng)提高人員內(nèi)部控制意識(shí)且健全體系，也要引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制人員并確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。最后，讓內(nèi)部控制建設(shè)可以順利地落實(shí)下去，真正意義上的解決內(nèi)控中存在的問(wèn)題，讓事業(yè)單位在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)。