論個(gè)人所得稅的征收管理

郭宇航

【摘要】隨著現(xiàn)在個(gè)人收入逐步提高，個(gè)人所得稅支出占個(gè)人支出的比例也隨之提高，所以個(gè)人所得稅籌劃是現(xiàn)在很多人都十分關(guān)注的課題。本文也將通過(guò)案例研究我國(guó)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題及對(duì)策及征管的重要意義。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 征管問(wèn)題 解決辦法

個(gè)人所得稅是工薪階層關(guān)系非常密切的一個(gè)稅種，通常大家都覺(jué)得稅負(fù)比較高。特別是經(jīng)濟(jì)與物價(jià)等上漲，個(gè)人所得稅的稅負(fù)也在不斷的加重，一些隱性的負(fù)擔(dān)不斷在增長(zhǎng)，合理避稅也就成為人們關(guān)注的話題，個(gè)人所得稅的籌劃與管理應(yīng)運(yùn)而生，也就成為薪酬管理必須要考慮的問(wèn)題。接下來(lái)也將例舉一個(gè)偷稅漏稅案例，以此引出個(gè)人所得稅在征收過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及結(jié)局辦法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題。認(rèn)為事實(shí)上科研人員已收到了特許權(quán)使用費(fèi)2萬(wàn)元，而私營(yíng)企業(yè)主則從科研人員處獲得了利息收入2萬(wàn)元，只不過(guò)他們沒(méi)有以明確的金錢收付表現(xiàn)出來(lái)而已，但卻以交換的方式進(jìn)行了利益補(bǔ)償，因此認(rèn)定雙方都應(yīng)負(fù)有納稅義務(wù)，即科研人員應(yīng)繳納特許權(quán)費(fèi)的個(gè)人所得稅0.32萬(wàn)元（2×1-20%）×20%），而私營(yíng)企業(yè)則應(yīng)繳納利息收入的個(gè)人所得稅，即2×20%為0.4萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令雙方補(bǔ)繳個(gè)人所得稅共計(jì)0.72萬(wàn)元，鑒于雙方的行為有偷漏稅的問(wèn)題，因此決定給予一定的罰款處理。通過(guò)這個(gè)案例也引發(fā)了我們對(duì)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題的思考。

（一）目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

1、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說(shuō)，獲得了社會(huì)上大多財(cái)富的人，應(yīng)成為個(gè)人所得稅的主要納稅人。我國(guó)目前的情況是在中間，主要收入來(lái)源靠工薪階層繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅收入占46.4%：應(yīng)作為個(gè)人所得稅（包括上層階級(jí)的主要群體建立在改革開(kāi)放的家族財(cái)富營(yíng)的老板，歌手，電影明星，明星和建筑承包商的豐富），繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅收入僅占總數(shù)的5%。

2、全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄

與過(guò)去時(shí)代那時(shí)候公眾對(duì)稅法并沒(méi)有那么了解，由于稅務(wù)部門近年來(lái)持續(xù)、廣泛的宣傳和講解，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)知道或者對(duì)稅法有了了解，但隱瞞主觀收入的存在，故意逃避稅務(wù)的意識(shí)。一位創(chuàng)業(yè)者并且在海外生活多年的人在接受《青年時(shí)訊》雜志記者采訪時(shí)說(shuō)：“我愿意回來(lái)投資做公司，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。我想中國(guó)真的是做富人成本很低的國(guó)家了，大家都不會(huì)關(guān)心你是否有繳稅？就像只要你是有錢的成功人，就應(yīng)該接受公眾的尊敬和喜愛(ài)，而且富有的人都有著讓人信服的話語(yǔ)權(quán)，大家都會(huì)渴望和你成為好朋友，甚至還有人給你提供逃稅的建議，為了與你有好的關(guān)系”。

3、對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施

由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)在轉(zhuǎn)型，收入的分配所用的渠道并不是那么規(guī)范，滯后于金融體系的發(fā)展，這就造成貨幣化的程度在人們現(xiàn)在的生活中是很低的，人們大多還是使用現(xiàn)金，這其中存在很大隱性收入、灰色收入。這就讓我們很難找到誰(shuí)才是中國(guó)真正意義上的富人。通過(guò)常識(shí)判斷，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，例如稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營(yíng)企業(yè)還有很多演員明星，但是這些人只是有錢人中的一小部分。2000年7月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局進(jìn)行了一個(gè)10個(gè)省市的調(diào)查，是關(guān)于城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)高收入群體的，結(jié)果在城市屬于高收入的群體，大多是企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人或是高管。而大部分人認(rèn)為的有錢人都是演藝明星，調(diào)查并沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)。很多說(shuō)自己是有錢人的并不像他們所說(shuō)；而有錢的人又不敢說(shuō)自己有錢。這就表明稅務(wù)部門沒(méi)有監(jiān)控到點(diǎn)上。

（二）加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策與建議

1.制定費(fèi)用扣除制度時(shí)應(yīng)考慮通貨膨脹因素

我國(guó)在制定費(fèi)用扣除制度時(shí)，要考慮到有通貨膨脹這一因素，在發(fā)生通貨膨脹的情況下，納稅人的名義所得會(huì)增加，納稅人稅收負(fù)擔(dān)會(huì)因此加重，通貨膨脹的具體情況來(lái)考慮怎么樣調(diào)整費(fèi)用如何扣除，這樣就體現(xiàn)了稅收的公平。按照物價(jià)上漲的情況來(lái)調(diào)整各個(gè)稅率的范圍，可以保證不會(huì)因?yàn)槎愂张蛎浂斐啥愂詹缓侠淼默F(xiàn)象。

2.增加特定費(fèi)用扣除項(xiàng)目

我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)情是各個(gè)納稅人的情況不同。以家庭為單位納稅有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平，雖然我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅大多都是由單位代扣代繳的，但由于納稅人的結(jié)婚情況、家庭里的成員數(shù)量、所需要贍養(yǎng)和負(fù)擔(dān)都有所不同，有著相同收入的納稅人因?yàn)楸舜顺袚?dān)的家庭負(fù)擔(dān)不同，但是繳納一樣的稅費(fèi)，這就與稅收公平原則想違背。家庭制考慮了收支狀況，這便是它的優(yōu)點(diǎn)所在，用這個(gè)方法來(lái)確定稅收負(fù)擔(dān)，能保證稅收負(fù)擔(dān)的公平以及合理。它還可以預(yù)防一些家庭成員通過(guò)分割資產(chǎn)還有收入來(lái)逃避稅款。在具體扣除的，這里給出的建議是醫(yī)療扣除可以定為扣除個(gè)人凈醫(yī)療費(fèi)用的50%，限制是個(gè)人總醫(yī)療費(fèi)用的比例?？鄢糠謨翎t(yī)療費(fèi)用目的是為了通過(guò)使納稅人承擔(dān)一部分成本來(lái)引起他們對(duì)自己身體健康的關(guān)注，設(shè)限是為了堵漏洞防止人們?yōu)E用這一政策。

3.適當(dāng)擴(kuò)大稅基并簡(jiǎn)化稅率

為了使基稅擴(kuò)大，適應(yīng)各種各樣來(lái)源，現(xiàn)在個(gè)人所得稅涵蓋的能衡量的稅收收入非常廣泛，改變目前的局限的例舉應(yīng)納稅所得，代替的是相反不征稅的稅目。

關(guān)于稅率，在統(tǒng)一各類應(yīng)稅所得適用稅率的基礎(chǔ)上，減少稅率級(jí)次，降低邊際稅率。以減少稅制的復(fù)雜性和納稅人偷漏稅的可能性。需要提高公平性，并使超額累進(jìn)稅率表簡(jiǎn)單化，讓稅率的檔次拉大，加大調(diào)節(jié)的力度：稅收分配負(fù)擔(dān)這一塊要有效調(diào)節(jié)，取消掉沒(méi)有調(diào)節(jié)作用的檔次，稅率的檔次以3擋到5檔為最佳。這樣與國(guó)外的稅制改革相同步，讓稅收政策的公平性更上一層樓。

我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)各種綜合所得稅征收的管理，實(shí)行的是規(guī)定的多級(jí)超額累進(jìn)稅率模式。人們都覺(jué)得彩票所得應(yīng)該交很多稅，，但是實(shí)際是，彩票所得是偶然所得按20%征收，假如按照綜合所得適用累進(jìn)稅率，那么金額數(shù)大的彩票所得將征收更高的稅，就能做到收入公平。體力勞動(dòng)者的收入低，他自然會(huì)適用于累進(jìn)結(jié)構(gòu)中較低的稅率，就不必要使用這復(fù)雜的稅率。所以進(jìn)行綜合征收，適用的多級(jí)超額累進(jìn)稅率模式將是最正確的，完全能夠表現(xiàn)出我國(guó)個(gè)人所得稅的公平性。