納稅籌劃風(fēng)險控制探析

吳健　王暉　張媛

[摘要]為了降低企業(yè)稅負(fù)壓力，不得不進(jìn)行稅收籌劃。但稅收籌劃有利有弊，給企業(yè)帶來收益的同時，也會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險的控制是十分必要的，本文著重強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險控制的必要性，分析了影響企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的因素，并有針對性的提出納稅籌劃風(fēng)險控制的措施，以希望能為企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員提供幫助和支持。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 風(fēng)險控制 措施

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，企業(yè)在運(yùn)作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。如果不能有效控制，將會影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險控制的必要性

納稅籌劃風(fēng)險不可避免，要對該風(fēng)險進(jìn)行控制，這將是一個持續(xù)不斷的過程，對企業(yè)來說有著非常重要的意義。首先，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險控制能夠使企業(yè)在安全的納稅籌劃環(huán)境下保障企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，從而有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)稅收成本。可以讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。其次，企業(yè)開展納稅籌劃風(fēng)險控制，有利于樹立企業(yè)良好的納稅信用，避免因為稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來的不良影響，提升企業(yè)社會形象，為企業(yè)帶來社會效益。最后，在納稅籌劃風(fēng)險控制過程中需要全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運(yùn)行狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供指導(dǎo)大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而提升自身的市場競爭力。

二、影響納稅籌劃風(fēng)險的因素

形成納稅籌劃風(fēng)險的原因很多，根據(jù)影響納稅籌劃風(fēng)險的因素，主要有以下幾種類型：

（一）政策風(fēng)險

（1）我國稅收法律眾多，多稅種并行，再加上有些稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，即使聘請專門人員也無法保證對稅法相關(guān)規(guī)定的正確理解，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風(fēng)險，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會引發(fā)操作失誤。

（2）國家的稅收政策要跟隨一定時期國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行適時調(diào)整。由于稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。甚至回加重企業(yè)稅負(fù)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，納稅籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施。造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行，從而失敗。此外，戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟(jì)衰退、企業(yè)經(jīng)營不善、資金鏈斷裂等環(huán)境因素也有可能導(dǎo)致籌劃方案的失敗

（三）操作風(fēng)險

稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優(yōu)惠沒有把控好，或者稅收籌劃時對企業(yè)的運(yùn)行狀況和政策把握不到位，都可能會使得稅收籌劃成本超過企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。

（四）執(zhí)法風(fēng)險

執(zhí)法者對稅收政策的執(zhí)行和運(yùn)用不到位，會產(chǎn)生執(zhí)法者操作風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁量，但是執(zhí)法人員素質(zhì)可能參差不齊，對國家稅收政策的解讀也各不相同，從而使稅收政策執(zhí)行在客觀上存在發(fā)生偏差的可能。如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，即使企業(yè)的納稅籌劃非常合法，也可能在進(jìn)行納稅申報時被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅收法規(guī)，導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

三、納稅籌劃風(fēng)險控制措施

（一）政策風(fēng)險控制措施

（1）各種籌劃活動必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的納稅籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導(dǎo)向，不能隨意觸犯稅法的底線。

（2）密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整，掌握稅收政策的最新動態(tài)，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

（3）聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險。聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險降到最低。

（二）經(jīng)營風(fēng)險控制措施

（1）樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大。可以通過設(shè)立風(fēng)險預(yù)警值，提高風(fēng)險意識的警惕性，防范風(fēng)險的發(fā)生。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部在稅收籌劃中的協(xié)調(diào)配合。因為納稅籌劃的風(fēng)險控制工作較為復(fù)雜，涉及的企業(yè)部門也較多，需要企業(yè)各部門之間的相互配合。為確保科學(xué)風(fēng)險控制方案行之有效的開展，企業(yè)需要落實各部門職責(zé)并加強(qiáng)彼此之間的交流，避免彼此出現(xiàn)配合沖突甚至各自為政現(xiàn)象，充分調(diào)動企業(yè)各方力量積極對抗企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

（三）操作風(fēng)險控制措施

綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

（四）執(zhí)法風(fēng)險控制措施

力求與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時溝通，隨時了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩嵤┘?xì)則，及時獲取有用的信息，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。

（五）提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險，一般來說，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策。