A公司財(cái)務(wù)控制體系分析

劉媛媛

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分是財(cái)務(wù)控制，雖然從總體上來看，我國的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也具有一定的成效，但當(dāng)前很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面存在諸多不足。本文以A公司作為案例，對其財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)進(jìn)行了研究，提出了財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的目標(biāo)、合理的構(gòu)建公司的治理結(jié)構(gòu)、繼續(xù)完善公司的預(yù)算控制制度、在一定程度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對于公司的資金控制、不斷的完善內(nèi)部審計(jì)制度、完善業(yè)績考核制度的措施來彌補(bǔ)不足。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 長春恒通公司 財(cái)務(wù)控制 體系建設(shè)

引言

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對于各企業(yè)來說。一定要抓好財(cái)務(wù)控制。才能使企業(yè)管理再一定程度上更具有成效，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造有利條件，特別是在我國現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大的形勢下，企業(yè)更是高度重視財(cái)務(wù)控制，但是現(xiàn)階段我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面依然存在諸多不到位的方面。需要引起企業(yè)的極大重視。在我國大力實(shí)施新一輪金融市場化改革的歷史條件下，研究瑞城投資股份有限公司財(cái)務(wù)控制問題，不僅有利于提升瑞城投資股份有限公司財(cái)務(wù)控制能力，而且也能夠給我國其他企業(yè)提供參考。

一、A公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

A公司（簡稱為恒通科技）于2010年成立，注冊資金為500萬元，經(jīng)營范圍主要是項(xiàng)目承接、工程建設(shè)技術(shù)指導(dǎo)。2013年，為進(jìn)一步增強(qiáng)公司實(shí)力，全方位拓展技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域，為聯(lián)通、移動、電信等移動通訊運(yùn)營商，以及西門子、諾基亞、中興、華為、等主流設(shè)備供應(yīng)商提供專業(yè)移動通訊技術(shù)咨詢、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃與優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)與運(yùn)營維護(hù)、室內(nèi)覆蓋等專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

A公司作為中小企業(yè)，在建立初期就給予財(cái)務(wù)管理工作高度重視，成立了專門的財(cái)務(wù)部門，特別是隨著本公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大。以財(cái)務(wù)控制給予了高度重視，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是設(shè)置了財(cái)務(wù)控制部門，與財(cái)務(wù)部門“合署辦公”，具體工作由財(cái)務(wù)人員兼任，同時(shí)指派一名管理人員負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)服務(wù)等工作，在相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)部門需要向財(cái)務(wù)控制部門報(bào)備，由財(cái)務(wù)控制部門進(jìn)行監(jiān)督與審核。但是由財(cái)務(wù)人員兼職，出現(xiàn)了工作責(zé)任劃分不清，或是財(cái)務(wù)人員弄虛作假的行為，直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)控制無法更有效的開展；二是制定了財(cái)務(wù)控制制度，對于與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的內(nèi)容都以制度的形式固定下來，并且每半年要開展一次財(cái)務(wù)控制檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決：三是建立了相對比較完善的管理信息系統(tǒng)。致力于開發(fā)實(shí)時(shí)和全面的管理信息系統(tǒng)，建立相對有效財(cái)務(wù)信息管理模塊，確保財(cái)務(wù)控制具有信息化。

二、A公司財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的目標(biāo)

對于A公司來說，要想使財(cái)務(wù)控制取得更好的成效，重中之重的就是要在明確財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)目標(biāo)方面狠下功夫。對于財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的目標(biāo)，必須以“有效控制”作為重要的目標(biāo)，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的有效性，使財(cái)力資金得到更有效的利用，只有這樣，才能使財(cái)務(wù)控制取得更好的成效。而要想使財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的目標(biāo)更加明確，就必須將大目標(biāo)一個(gè)一個(gè)的分解成小目標(biāo)，比如對于“資金控制”目標(biāo)來說，應(yīng)當(dāng)提高資金使用效率，進(jìn)而在開展資金控制的過程中才能更有的放矢；再比如在支出控制方面，要本著“節(jié)約、高效”的原則進(jìn)行控制。對于一些支出一定要盡可能壓縮，在保證正常工作和企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上降低財(cái)務(wù)支出。

（二）合理的構(gòu)建公司的治理結(jié)構(gòu)

對于A公司來說，一定要在構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)方面下功夫，這就需要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。積極探索有效的公司治理模式，特別是對于財(cái)務(wù)控制工作來說，要使其更具有“獨(dú)立性”。特別在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，財(cái)務(wù)管理的信息化水平在不斷提高，因而更要通過構(gòu)建科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)來確保財(cái)務(wù)控制的有效性，重中之重的就是要將財(cái)務(wù)部門脫離管理者的管理。而是要獨(dú)立負(fù)責(zé)的開展工作，因此建議在A公司設(shè)立審計(jì)部門，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)控制的管理工作，而且一切財(cái)務(wù)工作都由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，而審計(jì)部門由各部門領(lǐng)導(dǎo)組成，這樣必然會使財(cái)務(wù)控制更具有成效。

（三）完善公司的預(yù)算控制制度

A公司全面預(yù)算管理，必須樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理論，特別要加強(qiáng)決策層、領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的重視程度，將全面預(yù)算管理作為提升A公司整體管理水平和企業(yè)競爭能力的重要載體，要著眼于當(dāng)前全面預(yù)算管理的編制、分解、控制不到位的問題，設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，配強(qiáng)配齊管理人員和工作人員，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等一系列具體工作，全面預(yù)算管理必須充分體現(xiàn)對各種生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、物流、服務(wù)、人力資源等全部資源的整合，貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)部位，除了資金預(yù)算外，著力提高資金使用效率。實(shí)現(xiàn)A公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最大化。

A公司對于長期預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行定期制定。預(yù)測年度經(jīng)營數(shù)據(jù)和整理歷史數(shù)據(jù)，讓企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算管理有更高的一致性，進(jìn)行滾動預(yù)算。以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使得全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用能夠最大限度的發(fā)揮出來。同時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算整體情況有明確的流動記錄，方便查閱上一期的預(yù)算情況，了解企業(yè)運(yùn)營過程中各項(xiàng)資源的使用情況，保障生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對于公司的資金控制

A公司財(cái)務(wù)部門在開展資金控制過程中，要進(jìn)一步健全和完善管理機(jī)制，要大力加強(qiáng)資金控制的內(nèi)部運(yùn)行體系建設(shè)。建立組織機(jī)構(gòu)，盡量不與財(cái)務(wù)部門合署辦公，而是采取獨(dú)立的方式。與財(cái)務(wù)部門平行，這樣能夠使資金控制更具有組織性。A公司還要加強(qiáng)對資金控制的監(jiān)督，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)資金控制的內(nèi)部監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決。大力加強(qiáng)資金控制的信息溝通機(jī)制建設(shè)，要建立A公司資金控制的“聯(lián)席會議制度”，在對資金進(jìn)行決策的過程中，經(jīng)營者、管理人員、部門負(fù)責(zé)人以及相關(guān)方面的人員要參與其中，共同研究資金控制工作，這樣能夠使各方面的信息都匯集到一起，提高資金控制的效果。要重視管理風(fēng)險(xiǎn)問題，在開展資金控制的過程中，要將風(fēng)險(xiǎn)考慮其中，對于各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素要進(jìn)行深入的分析，并制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這樣能夠使資金控制價(jià)值更高。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)制度

A公司還必須確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，對內(nèi)部審計(jì)人員特殊的工資和福利待遇、職位、晉升等應(yīng)當(dāng)由董事會直接負(fù)責(zé)。這樣能夠使內(nèi)部審計(jì)人員不受到制約。按照《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《審計(jì)法》、以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定審計(jì)管理制度、現(xiàn)場審計(jì)管理辦法、現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)測流程、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法、審計(jì)工作報(bào)告管理辦法、內(nèi)部控制管理辦法、審計(jì)人員考核獎懲管理辦法、內(nèi)部審計(jì)工作流程等一系列內(nèi)部審計(jì)管理制度，比如對《內(nèi)部審計(jì)工程流程》進(jìn)行規(guī)范，明確審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、立卷歸檔等，確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)步人規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。要高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的教育和引導(dǎo)，使審計(jì)部門和審計(jì)人員認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性，鼓勵他們獨(dú)立負(fù)責(zé)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，不必害怕，不必畏手畏腳。

（六）完善業(yè)績考核制度

A公司要想進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制工作，必須將財(cái)務(wù)控制與績效考核緊密結(jié)合起來。進(jìn)一步健全和完善業(yè)務(wù)考核制度。這樣能夠使其更具有激勵性。使財(cái)務(wù)控制相關(guān)方面和相關(guān)人員能夠更好的開展財(cái)務(wù)控制工作。要進(jìn)一步完善和健全財(cái)務(wù)控制獎懲體制，對于在財(cái)務(wù)控制方面有突出貢獻(xiàn)的人員要給予獎勵，對于在財(cái)務(wù)控制方面出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的要給予懲處，出現(xiàn)違法的情況還要移送到司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。大力加強(qiáng)對企業(yè)管理人員的制約。比如可以建立比較完善的管理人員監(jiān)督制約機(jī)制，使管理人員之間能夠互相監(jiān)督，進(jìn)而使財(cái)務(wù)控制形成合力。A公司還要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)績效考核體系，對于不同的財(cái)務(wù)工作要制定不同的績效考核指導(dǎo)，對于資金使用方面的績效考核，要更加傾向于資金的使用效率；對于融資方面的績效考核，要更加傾向于融資的成本：對于財(cái)務(wù)管理人員的績效考核，要更加傾向于數(shù)量指標(biāo)的確定，同時(shí)敢要在質(zhì)量指標(biāo)方面下功夫，只有將二者有效結(jié)合，才能使業(yè)績考核更具有科學(xué)性。

結(jié)論：通過對A公司財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)情況進(jìn)行研究，盡管該公司對財(cái)務(wù)管理工作給予了一定重視，但在財(cái)務(wù)控制方面卻存在很多不足之處，最為突出的就是財(cái)務(wù)控制目標(biāo)不夠明確、公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理、預(yù)算控制制度比較落后、財(cái)務(wù)部門資金控制有限、內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善、財(cái)務(wù)業(yè)績考核缺乏效能等。針對這些情況筆者認(rèn)為應(yīng)從落實(shí)“新會計(jì)準(zhǔn)則”出發(fā)，重點(diǎn)在明確財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)的目標(biāo)。合理的構(gòu)建公司的治理結(jié)構(gòu)。完善公司的預(yù)算控制制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對于公司的資金控制、完善內(nèi)部審計(jì)制度、完善業(yè)績考核制度等方面下功夫，推動A公司財(cái)務(wù)控制步入科學(xué)化軌道，為以后企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。