強(qiáng)監(jiān)管時(shí)代下，社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督如何履責(zé)？

●本刊記者

2018年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告剛發(fā)布，立即引起社會(huì)各方的高度關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，既要對(duì)所審計(jì)企業(yè)出具的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量報(bào)告負(fù)責(zé)，又要接受來(lái)自財(cái)政部門(mén)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管。身負(fù)監(jiān)管與被監(jiān)管雙重職責(zé)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的認(rèn)識(shí)具有一定的代表性。在強(qiáng)監(jiān)管時(shí)代下，社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督如何應(yīng)對(duì)，以更好地履職盡責(zé)？

針對(duì)本次檢查公告相關(guān)內(nèi)容，記者采訪了天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所高級(jí)經(jīng)理李登科。他表示，2018年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告呈現(xiàn)出三大亮點(diǎn)：首先，本次檢查緊扣黨的十九大精神，圍繞去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)，控制金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)控，分別對(duì)鋼鐵煤炭行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)部分龍頭企業(yè)開(kāi)展了檢查，行業(yè)特征明顯。其次，史上“最嚴(yán)”對(duì)相關(guān)事務(wù)所實(shí)施撤銷(xiāo)的行政處罰，說(shuō)明財(cái)政部切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)地方債、金融機(jī)構(gòu)等服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管處罰力度，有效維護(hù)了行業(yè)的健康發(fā)展。此外，本次檢查還對(duì)行政事業(yè)單位執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行了檢查。

從整體上看，我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在逐漸提高，會(huì)計(jì)監(jiān)督的震懾力不斷增強(qiáng)。與此同時(shí)，檢查也暴露出不同行業(yè)中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的一些典型問(wèn)題。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題，李登科指出，社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督作為外部監(jiān)督的重要形式之一，相對(duì)較為獨(dú)立，利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)服務(wù)企業(yè)。然而，由于事務(wù)所受聘于服務(wù)對(duì)象，并且由其支付相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，實(shí)際上也存在并非完全意義上的獨(dú)立，有可能存在利益互換，導(dǎo)致某些重大問(wèn)題“被交易”的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在服務(wù)時(shí)無(wú)法保證委派項(xiàng)目成員具備良好的執(zhí)業(yè)能力，一些項(xiàng)目的重大風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)控制，導(dǎo)致出具不真實(shí)的鑒證報(bào)告。此外，目前中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等擾亂市場(chǎng)秩序的行為屢禁不止。因此，有必要對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在年報(bào)審計(jì)中的質(zhì)量進(jìn)行事后追責(zé)制，建議財(cái)政部門(mén)加大對(duì)中小所的監(jiān)管力度，以質(zhì)量監(jiān)管為主，禁止惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，每年淘汰一批違法亂紀(jì)的中介機(jī)構(gòu)，以更好地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定發(fā)展。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及與信息的高速傳播，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告將具有越來(lái)越大的震懾效應(yīng)，對(duì)被處罰單位將會(huì)產(chǎn)生更強(qiáng)的約束力。特別是對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)建設(shè)將會(huì)產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)在選擇中介機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，對(duì)于以往存在問(wèn)題或污點(diǎn)的中介機(jī)構(gòu)將會(huì)避之不及。在全社會(huì)監(jiān)管趨嚴(yán)的大環(huán)境下，出具不實(shí)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)受到相應(yīng)的處罰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量將會(huì)不斷提高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也將進(jìn)一步增強(qiáng)，為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、凈化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量環(huán)境打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)身處快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息大潮之中，李登科建議，被處罰單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)進(jìn)行整改，達(dá)到不斷精進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，為社會(huì)提供更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有利于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。而作為政府監(jiān)管方，通過(guò)公布更加詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果，多次在傳統(tǒng)紙質(zhì)媒體、網(wǎng)絡(luò)新媒體上進(jìn)行全方位立體宣傳，能更進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的震懾力與影響力。

回望近20年的風(fēng)雨，全國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作經(jīng)歷了一段曲折坎坷的發(fā)展，也取得了斐然的成績(jī)。在改革開(kāi)放40年之際，會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際不斷接軌，營(yíng)商環(huán)境不斷改善，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中發(fā)揮了重要的作用。

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大時(shí)代背景下，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，未來(lái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查要立足國(guó)際，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新發(fā)展，充分利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管和服務(wù)相結(jié)合，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查不斷與國(guó)際監(jiān)管相接軌。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)肩負(fù)確保企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確的重任，更應(yīng)以此為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極提升執(zhí)業(yè)人員水平，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)信息環(huán)境。■