我國(guó)離岸賬戶法律監(jiān)管存在的問(wèn)題

劉勛

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展，離岸金融在不斷推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中起到了重要的作用。但在我國(guó)目前實(shí)行資本項(xiàng)目管制和人民幣還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)自由兌換的背景下，離岸賬戶容易導(dǎo)致外匯資金流動(dòng)性過(guò)甚，從而進(jìn)一步導(dǎo)致系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)我國(guó)離岸賬戶存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了解決相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】離岸金融；離岸賬戶；金融監(jiān)管

一、離岸賬戶的內(nèi)涵

（一）離岸賬戶的概念

根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《離岸銀行業(yè)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的規(guī)定，離岸賬是指在中國(guó)境外的自然人、法人、政府機(jī)構(gòu)和其他組織，在依法取得離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的中資銀行離岸業(yè)務(wù)部開(kāi)立的賬戶，屬于境外賬戶。相較于傳統(tǒng)在岸金融賬戶，離岸賬戶的監(jiān)管比較寬松，賬戶所有人可以自由的從離岸賬戶上支取資金，而不會(huì)受本國(guó)外匯制度的限制。

（二）離岸賬戶的特點(diǎn)

首先，離岸賬戶開(kāi)立比較方便。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)離岸賬戶的開(kāi)立一般只做表面審查，賬戶開(kāi)立人只需要提供金融機(jī)構(gòu)注冊(cè)的相關(guān)文件即可設(shè)立賬戶，而不需要經(jīng)過(guò)其他繁瑣的程序從實(shí)質(zhì)上證明文件的真?zhèn)巍?/p>

其次，離岸賬戶監(jiān)管的寬松性。例如根據(jù)國(guó)家外匯管理局的規(guī)定，我國(guó)監(jiān)管部門要求中國(guó)居民在岸賬戶的每一筆資金的流向都要向其申報(bào)用途和原因，而非居民通過(guò)離岸賬戶與境內(nèi)所有的資金往來(lái)，則不需要通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)向監(jiān)管部門匯報(bào)，這就發(fā)揮了離岸賬戶使用的便利性。

最后，離岸賬戶的存款利率、類型不受限制。由于離岸賬戶監(jiān)管的寬松性，離岸賬戶的存款利率、類型一般不受國(guó)內(nèi)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金、利率上限、存款利息稅等強(qiáng)制性規(guī)定的限制，在大額存款方面，金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶需要為其量身定做符合其要求的金融產(chǎn)品，靈活快捷。

二、離岸賬戶帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）利用離岸賬戶進(jìn)行洗錢活動(dòng)

由于離岸賬戶獨(dú)有的監(jiān)管寬松性，且賬戶保密性相對(duì)在岸賬戶較強(qiáng)，使得犯罪分子的違法收益可通過(guò)設(shè)立離岸公司，利用離岸賬戶與在岸賬戶之間進(jìn)行資金的互相轉(zhuǎn)移，以逃避金融監(jiān)管，達(dá)到洗錢目的。由于離岸公司的注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地相分離，導(dǎo)致離岸公司注冊(cè)地和離岸賬戶所在地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面審查，加大了監(jiān)管機(jī)構(gòu)反洗錢工作的難度和成本。

（二）逃避外匯管制

在目前對(duì)于離岸賬戶缺乏有效監(jiān)管措施的背景之下，離岸賬戶已經(jīng)成為外國(guó)資本進(jìn)行投機(jī)套利，利用價(jià)格轉(zhuǎn)移逃避本國(guó)政府外匯管制的主要途徑。境外資本利用離岸賬戶隨意支取境外貨幣，使離岸賬戶所在地的外匯流量急劇增大，監(jiān)管難度上升，容易導(dǎo)致本國(guó)發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，也為資本流失提供了便利。非居民和境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司利用離岸賬戶進(jìn)行匿名交易，使經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)發(fā)生混淆，從而達(dá)到逃稅的目的。

（三）增大宏觀調(diào)控難度

根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，目前我國(guó)對(duì)離岸賬戶與在岸賬戶實(shí)行嚴(yán)格分離的措施，金融機(jī)構(gòu)的離岸資金與在岸資金不得相互抵補(bǔ)，屬于分離型的離岸金融管理模式。但離岸賬戶和在岸賬戶是二者是相互關(guān)聯(lián)滲透的，在實(shí)踐中難以有效做到嚴(yán)格的相區(qū)別開(kāi)來(lái)。一旦金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定審查在岸賬戶與離岸賬戶的資金流向，就會(huì)發(fā)生在岸資金與離岸資金的混同，造成隱性債務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。而非居民利用離岸頭寸向居民提供貸款或者擔(dān)保，境外非法資金就可以流入國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)，導(dǎo)致跨境資金相互滲透，引發(fā)國(guó)內(nèi)資本價(jià)格和匯率的波動(dòng)，給國(guó)內(nèi)金融帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。

三、我國(guó)離岸賬戶管理存在的問(wèn)題

（一）離岸賬戶管理立法滯后

目前，我國(guó)對(duì)于離岸賬戶進(jìn)行規(guī)制的法律規(guī)范主要是《辦法》和其實(shí)施細(xì)則，二者均是上個(gè)世紀(jì)的產(chǎn)物，相關(guān)的很多具體規(guī)定停留在該法頒布的時(shí)代，顯然已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。因此，修改上述兩部法律規(guī)范在我國(guó)“十三五”規(guī)劃實(shí)施期間已迫在眉睫。

（二）離岸賬戶無(wú)法有效識(shí)別

按照《辦法》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)對(duì)在岸賬戶與離岸賬戶的資金支取進(jìn)行審查時(shí)，開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查開(kāi)戶人的匯款憑證和單據(jù)的真實(shí)性。由于金融機(jī)構(gòu)的離岸業(yè)務(wù)與在岸賬戶的外匯業(yè)務(wù)并沒(méi)有明顯區(qū)別特征，加上我國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致二者在進(jìn)行資金收付時(shí)，金融機(jī)構(gòu)無(wú)法有效識(shí)別哪些賬戶屬于離岸賬戶，甚至部分金融機(jī)構(gòu)直接跳過(guò)資料審查步驟，導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作過(guò)程中容易發(fā)生誤操作的現(xiàn)象。

（三）離岸賬戶管理缺乏有效的措施

離岸賬戶實(shí)際控制者為境內(nèi)居民的現(xiàn)象較為普遍，由于《辦法》框架性的規(guī)定，使得我國(guó)非居民可以未經(jīng)相關(guān)部門的批準(zhǔn)，通過(guò)在海外設(shè)立離岸分支機(jī)構(gòu)，從而在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)離岸賬戶，用于經(jīng)營(yíng)離岸分支機(jī)構(gòu)與在岸母公司的外匯資金往來(lái)，即離岸賬戶實(shí)際擁有者為境內(nèi)的非居民。在缺乏上位法依據(jù)的情況下，相關(guān)監(jiān)管部門缺乏有效的管理手段和應(yīng)對(duì)措施。

四、完善我國(guó)離岸賬戶監(jiān)管的建議

（一）完善我國(guó)離岸賬戶法律監(jiān)管體系

我國(guó)在岸賬戶監(jiān)管體系目前已經(jīng)相對(duì)完善，但離岸賬戶的相關(guān)監(jiān)管制度立法滯后，法律位階較低。雖然國(guó)家外管局曾在2009年7月發(fā)布了《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，提高了對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的海外分支機(jī)構(gòu)和在岸母公司的離岸金融業(yè)務(wù)監(jiān)管水平，但離岸賬戶的監(jiān)管仍存在法律監(jiān)管的真空地帶，需要對(duì)具體法律規(guī)范進(jìn)行細(xì)化，對(duì)離岸賬戶的開(kāi)戶、注銷、變更等方面進(jìn)行出臺(tái)更為細(xì)致的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范金融機(jī)構(gòu)賬戶審查活動(dòng)。此外，我國(guó)應(yīng)對(duì)離岸賬戶監(jiān)管的法律規(guī)范進(jìn)行整合，不合理的部分及時(shí)的廢止。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)當(dāng)制定法律位階較高的法律法規(guī)，建立統(tǒng)一規(guī)范，有利于建立高效的離岸賬戶監(jiān)管體系。

（二）明確監(jiān)管模式

目前我國(guó)對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)實(shí)行的是與國(guó)內(nèi)金融嚴(yán)格地相分離的監(jiān)管措施，即內(nèi)外分離型的監(jiān)管模式。但是在如何實(shí)施防止二者相互滲透的措施方面，相關(guān)法律規(guī)定監(jiān)管還不夠具體。對(duì)此，我國(guó)可參照日本的成功經(jīng)驗(yàn)，將離岸賬戶的開(kāi)戶人范圍嚴(yán)格地限定在非居民，金融機(jī)構(gòu)的離岸賬戶結(jié)算只能通過(guò)國(guó)內(nèi)收支統(tǒng)計(jì)進(jìn)行。對(duì)離岸賬戶資金流動(dòng)，即境內(nèi)母公司及其海外離岸分支機(jī)構(gòu)間的關(guān)聯(lián)交易的合法性和真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

（三）加強(qiáng)賬戶資金流向監(jiān)管

對(duì)于資本流動(dòng)頻繁的離岸賬戶，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)關(guān)注手續(xù)合法但交易復(fù)雜以及異常的交易行為，了解、審查交易的背景和目的，并記錄審查結(jié)果，預(yù)防洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)國(guó)際反洗錢合作

在經(jīng)濟(jì)全球一體化的背景下，違法犯罪分子利用離岸賬戶進(jìn)行跨國(guó)洗錢犯罪的活動(dòng)呈逐年上升的趨勢(shì)，各國(guó)政府在打擊跨國(guó)洗錢犯罪的同時(shí)必須加強(qiáng)國(guó)際間的合作。此類跨國(guó)洗錢行為需要更多的國(guó)家參與案件調(diào)查、證據(jù)交換、跨國(guó)追捕、引渡等司法協(xié)助工作，具體來(lái)說(shuō)，合作應(yīng)當(dāng)從區(qū)際司法協(xié)助、國(guó)際反洗錢信息交換和技術(shù)支援兩個(gè)方面展開(kāi)，共同打擊國(guó)際金融犯罪，從而維護(hù)國(guó)際金融秩序的穩(wěn)定。離岸賬戶監(jiān)管是反洗錢工作的重要環(huán)節(jié)，只有從源頭上加強(qiáng)監(jiān)管力度，堵住法律的漏洞，才能最大程度的防止跨國(guó)洗錢活動(dòng)。各國(guó)政府的監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)需要緊密合作，做到各級(jí)、各部門聯(lián)合行動(dòng)，才能真正建立起一道有效的反洗錢防線。

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