企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題及其對策

摘 要：企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是以財會內(nèi)部管理完善優(yōu)化為前提。財務管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，更是企業(yè)其他工作的核心。因此企業(yè)財會內(nèi)部控制既存問題的剖析必須引起企業(yè)關注。本文主要就企業(yè)財會內(nèi)部控制既存問題進行剖析并提出有效的解決對策，以期更好地引導企業(yè)發(fā)展，奠定企業(yè)發(fā)展的財務基礎。

關鍵詞：企業(yè)財會；內(nèi)部控制；問題剖析；對策探討

只有企業(yè)財會內(nèi)部控制到位，才能確保企業(yè)經(jīng)營的合理性，資產(chǎn)的安全性及財務信息的準確性，才能為企業(yè)各項決策提供參考與指導，助力于企業(yè)效益的提升。因此企業(yè)財會內(nèi)部控制必須優(yōu)化完善并執(zhí)行到位。社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)財會內(nèi)部控制受市場環(huán)境、企業(yè)規(guī)模、性質等因素的影響也暴露出部分問題，需要引起足夠的關注，提出切實有效的解決舉措。

一、我國企業(yè)財會內(nèi)部控制的問題剖析

1.企業(yè)財會內(nèi)部控制未引起足夠重視

意識決定行動，思想上的重視提高制度貫徹執(zhí)行力度。但是我國部分企業(yè)管理者對企業(yè)財會內(nèi)部控制缺乏有效關注意識，更關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)財會內(nèi)部管理的關注相對薄弱。一些管理者在認識上存在誤區(qū)，認為只要有完善的財會管理制度就能做好企業(yè)財會管理工作，不需要內(nèi)部的控制干預，企業(yè)的內(nèi)部控制機制因為管理人員的不重視，執(zhí)行力降低，起不到實效。因此企業(yè)財會內(nèi)部控制宣傳必須深入并普及。

2.企業(yè)財會內(nèi)部控制缺乏有效執(zhí)行力

我國企業(yè)財會內(nèi)部控制也普遍存在執(zhí)行力低的問題。內(nèi)部控制工作執(zhí)行中阻力重重，內(nèi)部控制實效無法保證。企業(yè)財會內(nèi)部控制機制形同擺設，缺乏明確的責任主體與實施管理細則，內(nèi)部控制機制的監(jiān)督約束作用無法發(fā)揮。部分企業(yè)甚至沒有將財會內(nèi)部控制納入到企業(yè)的日常管理中，也削弱了其執(zhí)行力，企業(yè)財務管理內(nèi)部控制不到位，導致企業(yè)投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營的風險加大。

3.財務內(nèi)部控制制度科學連貫性不足

我國企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的建立與執(zhí)行的前提是其科學性與連貫性的保證。多數(shù)企業(yè)都建立了企業(yè)財會內(nèi)部控制機制，但是機制設置不夠合理，科學性不足。其對應的組織不完善，多數(shù)內(nèi)控人員將內(nèi)控工作等同于按章辦事，其關注的點依然是市場發(fā)展，內(nèi)控管理相對弱化。這也導致內(nèi)部控制體系的混亂。多數(shù)企業(yè)的財會內(nèi)部控制機制屬于救補性質，出現(xiàn)問題才去解決，成本高，效果差。在約束管理上其更側重有形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)內(nèi)控管理不到位。

4.企業(yè)財會內(nèi)部控制處理方式較落后

隨著信息時代的到來，企業(yè)財會內(nèi)部控制信息化建設趨向也越來越明顯，客觀上推動企業(yè)財會內(nèi)部控制處理方式的革新。但是多數(shù)企業(yè)財會內(nèi)部控制方式陳舊落后，企業(yè)整體信息化程度不高，企業(yè)財會進行會計核算與財務對賬時，依然沿襲傳統(tǒng)的人工操作，耗時耗力，效率低，準確性不高。人文因素、主觀情緒等都有可能導致財會信息的失真，影響財會工作的正常開展。因此必須關注企業(yè)財會內(nèi)部控制處理方式的革新，提升效率，保證信息的真實準確。

5.企業(yè)財會內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

我國企業(yè)財會內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行必須以考核與監(jiān)督機制為保障。但是我國企業(yè)財會內(nèi)部控制普遍缺乏監(jiān)督與考核的管理約束。部分企業(yè)財會內(nèi)部控制責任不到位，責任主體不明確，無法貫徹落實到單一個體，責任考察機制亟需健全與完善。企業(yè)在財會人員招聘時，過于重視工作人員的綜合素質，企業(yè)內(nèi)部控制可信度不高。我國雖然在財務監(jiān)督管理方面建立了政府監(jiān)督與社會監(jiān)督相結合的企業(yè)監(jiān)管體制，但是局限于企業(yè)外部的監(jiān)督管理，企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督不足。監(jiān)督管理中也常常出現(xiàn)監(jiān)督管理人員責任不強，素質不高的情況，使得監(jiān)督管理形同虛設，外部監(jiān)督乏力導致內(nèi)部管理的放縱，也限制了企業(yè)內(nèi)部的審計機構監(jiān)督的發(fā)力，從整體上看，企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督不到位。

二、強化企業(yè)財會內(nèi)部控制的有效舉措

1.強化現(xiàn)代管理理念，提升內(nèi)部控制意識

企業(yè)財會內(nèi)部控制要想到位，企業(yè)必須自上而下加強宣傳教育，提升企業(yè)內(nèi)部人員的財會內(nèi)部控制意識，強化現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)財會內(nèi)部控制理念深入人心，讓管理者意識到財會內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與未來發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者必須起到帶頭作用，采取行動，重視財會內(nèi)部控制。企業(yè)定期開展現(xiàn)代管理理念的學習，企業(yè)管理者充分認識到財會內(nèi)部控制的重要性，意識到現(xiàn)代管理理念對企業(yè)發(fā)展的助推作用。企業(yè)可以根據(jù)自身實際，選取責任主體或者內(nèi)控工作人員進行內(nèi)控技術講解，內(nèi)控宣傳調研及各種專題講座，設置相應的考核管理機制，為企業(yè)的財會內(nèi)部控制管理優(yōu)化奠定思想基礎。當企業(yè)財會內(nèi)部控制引起關注，企業(yè)財會內(nèi)部控制得到有力支持，助力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2.明確內(nèi)控責任主體，提高內(nèi)控的執(zhí)行力

企業(yè)財會的內(nèi)部控制體系本質上應在企業(yè)管理體系之上，為企業(yè)各項管理決策提供指導與參考，企業(yè)財會內(nèi)部控制成果在一定程度上是企業(yè)管理成果的映照。必須加強內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。一方面企業(yè)財會的內(nèi)部控制設立單獨部門，賦予明確的權利，內(nèi)部控制體系與企業(yè)管理體系互為參考，并起到互相牽制的作用。另一方面要加強內(nèi)控人員的培訓，提升其內(nèi)控技能和綜合素質，提升其道德感和責任感，進一步明確內(nèi)控的責任主體，從而使得企業(yè)財會內(nèi)部控制工作更順利。

3.建立合理財會制度，落實預算審批制度

企業(yè)財會內(nèi)部控制要想取得實效必須目標明確，制度建設到位。因此必須建立合理有效的財會制度。以我國現(xiàn)行的《會計法》為指導，根據(jù)國家規(guī)定建立本企業(yè)的財會制度，進一步明確我國會計事務的各種處理方法，優(yōu)化辦事流程，引入會計上崗責任制度，實現(xiàn)企業(yè)財會內(nèi)部控制的有章可循。重點要做好內(nèi)部預算與審批制度的貫徹落實。這是因為企業(yè)的財務預算很大程度上會影響企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，預算審批必須重點關注。企業(yè)進行財務預算時必須確保預算目標的明確，針對企業(yè)財務預算進行準確性與可行性方面的科學評估，只有確保企業(yè)的財務預算是有效可行的，再進入下一環(huán)節(jié)的審批中。貫徹落實企業(yè)內(nèi)部預算與審批制度，可以保證企業(yè)的資金安全，利用率高，為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間。

4.加強控制信息建設，優(yōu)化內(nèi)控處理方式

信息時代下必須提升企業(yè)財會內(nèi)部控制的信息化水平，走信息建設之路。企業(yè)在進行財會內(nèi)部控制時，必須為各部門搭建完整的信息化交流平臺，企業(yè)各個部門之間能夠進行數(shù)據(jù)的傳輸與共享，提高信息傳播速度。借助信息化交流平臺，提升企業(yè)財會內(nèi)部控制的透明性，對企業(yè)的財務計算和對賬工作進行監(jiān)督，降低人為干擾，避免主觀因素的不利影響，確保財務數(shù)據(jù)的準確，最大限度保證企業(yè)財務信息的準確性。

5.優(yōu)化外部監(jiān)督環(huán)境，強化內(nèi)部控制管理

企業(yè)財會內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)力必須要確保外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)部監(jiān)督控制的到位。監(jiān)督是做好企業(yè)財會內(nèi)部控制管理最行之有效的方式。企業(yè)內(nèi)部要設立內(nèi)部審計和評價部門，及時對企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督通報，及時發(fā)現(xiàn)問題及時進行修正。繼續(xù)接受外部的監(jiān)督，社會及國家通過外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化，做好企業(yè)外部監(jiān)督。監(jiān)督管理部門必須公正執(zhí)法，實現(xiàn)其監(jiān)督職能價值的發(fā)揮，嚴格按照國家相關的制度進行檢查，避免企業(yè)財會內(nèi)部管理機制“空有其表”的問題。外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結合，提升企業(yè)財會內(nèi)部控制效果。

三、結束語

企業(yè)財會內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展來說意義重大，因此必須重視企業(yè)財會內(nèi)部控制問題。企業(yè)管理人員必須樹立關注意識，工作人員必須樹立責任意識。通過財會內(nèi)部控制機制的建立完善，通過企業(yè)財會內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，通過企業(yè)財會內(nèi)部控制信息化建設的推進，加強內(nèi)外監(jiān)督，多管齊下，多方努力，實現(xiàn)我國企業(yè)財會內(nèi)部控制管理水平的提升和結果的優(yōu)化，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定財務管控的基礎。

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作者簡介：田海蓉（1978.01- ），女，河北孟村縣人，大學本科，黃驊市黃驊鎮(zhèn)人民政府農(nóng)經(jīng)站，研究方向：財務、經(jīng)濟管理