項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理及控制

黃崢

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）11-000-02

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)不僅要?jiǎng)?chuàng)造良好的社會(huì)效益，還要?jiǎng)?chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。要取得好的經(jīng)濟(jì)效益，一是“開源”，二是“節(jié)流”，“源”就是工程的收入，“流”就是工程的成本費(fèi)用開支。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多項(xiàng)目都以低價(jià)中標(biāo)，而且業(yè)主對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資管理越來(lái)越嚴(yán)格，合同條款要求越來(lái)越嚴(yán)密，施工企業(yè)在中標(biāo)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步增加工程收入的難度很大。這樣，施工企業(yè)要獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，就需要在“節(jié)流”下功夫。做好項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理及控制工作，就是實(shí)現(xiàn)“節(jié)流”最基本、最有效的手段。

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 內(nèi)部預(yù)算 管理控制

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算也稱之為內(nèi)部施工控制預(yù)算，是施工企業(yè)在中標(biāo)后，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，按照工程實(shí)際情況、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)及企業(yè)的內(nèi)部定額等經(jīng)濟(jì)文件，進(jìn)行編制的。它克服了投標(biāo)報(bào)價(jià)中綜合平均單價(jià)和統(tǒng)一編制規(guī)定的一些不完全切合實(shí)際造成的工程“肥瘦”不均現(xiàn)象，是施工單位進(jìn)行內(nèi)部造價(jià)管理、有效控制成本，以及實(shí)行內(nèi)部承包的依據(jù)。

一、項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理的作用

（一）有效控制成本，獲取項(xiàng)目最大利潤(rùn)

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是施工企業(yè)根據(jù)成本費(fèi)用的構(gòu)成或工程子項(xiàng)目編制而成。在項(xiàng)目實(shí)施前，對(duì)項(xiàng)目的成本費(fèi)用進(jìn)行整體測(cè)算，確定項(xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用及目標(biāo)利潤(rùn)等，并以承包合同和成本預(yù)算為依據(jù)，簽訂分包合同，使分包費(fèi)用控制在事先的預(yù)算之內(nèi)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，成本費(fèi)用的開支以預(yù)算成本為控制依據(jù)，定期進(jìn)行成本預(yù)算分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響成本預(yù)算偏差因素，并采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行糾偏，使實(shí)際費(fèi)用控制在預(yù)算成本內(nèi)。

（二）明確工作目標(biāo)，激發(fā)工作積極性

在項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理體系中，項(xiàng)目成本控制目標(biāo)通過(guò)內(nèi)部預(yù)算分門別類、有層次地分解到各職能部門，并延伸細(xì)化到每一位員工，使全體員工都明確自己的工作應(yīng)達(dá)到的水平和努力的方向，并了解由此而來(lái)個(gè)人收入增長(zhǎng)的途徑，從而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（三）使企業(yè)管理中的控制工作進(jìn)一步強(qiáng)化

實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理，控制貫穿于管理的全過(guò)程，是一種全員、全過(guò)程的控制。預(yù)算一經(jīng)確定，就必須付諸實(shí)施，各部門都對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量，并將計(jì)量結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)揭示實(shí)際執(zhí)行情況脫離預(yù)算的差異，分析其原因，以便采取必要措施，保證預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理使企業(yè)的控制工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。

（四）正確評(píng)價(jià)各級(jí)各部門的工作效績(jī)

在以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算目標(biāo)及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)是考核各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較，便于對(duì)各部門及每位員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。這種考核評(píng)價(jià)方法，在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)環(huán)境多變的情況下較為科學(xué)合理。

（五）優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)

施工組織設(shè)計(jì)是工程實(shí)施的總體作戰(zhàn)方案，是施工中一切活動(dòng)的行動(dòng)綱領(lǐng)。施工組織設(shè)計(jì)的好壞直接影響著項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理工作，同理，項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理也能優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。項(xiàng)目預(yù)算成本的大小和施工組織設(shè)計(jì)有著直接緊密的關(guān)系，要降低成本和增加盈利，就必須優(yōu)化勞動(dòng)力組合和施工方法，對(duì)施工機(jī)械的配備、使用及當(dāng)?shù)刭Y源的利用等，進(jìn)行科學(xué)、周密的組織安排，從而避免或減少各工序間及工種間的干擾及窩工，以充分利用人力、物力、財(cái)力。項(xiàng)目施工組織實(shí)際與項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算存在著互相制約關(guān)系。

（六）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作打下基礎(chǔ)

搞好項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理與控制工作，在項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的編制與實(shí)施過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，有助于企業(yè)建立先進(jìn)、適用和具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)內(nèi)部定額，以利于企業(yè)下一步的投標(biāo)工作，為企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理工作打下良好的基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)實(shí)中項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)的施工企業(yè)均實(shí)行了企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理制度，但很多企業(yè)并未取得如期效果，主要是其項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理工作存在以下問(wèn)題：

（一）項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制不切合實(shí)際

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算應(yīng)該是施工企業(yè)經(jīng)過(guò)詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，按照工程實(shí)際情況、結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)及企業(yè)的內(nèi)部定額編制的。目前很多企業(yè)編制項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算時(shí)，簡(jiǎn)單的采用投標(biāo)價(jià)格下浮若干點(diǎn)數(shù)的方式。實(shí)際上，由于工程招投標(biāo)過(guò)程時(shí)間較短，資料難以收集齊全，加之施工企業(yè)投標(biāo)時(shí)出于某種角度考慮采用不平衡報(bào)價(jià)等，使得項(xiàng)目?jī)?nèi)部各單位工程報(bào)價(jià)肥瘦不一，采用投標(biāo)價(jià)格下浮點(diǎn)數(shù)來(lái)編制項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算，容易造成不公平的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部預(yù)算管理工作不全面

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理可以分為施工前準(zhǔn)備階段、施工及竣工等三個(gè)階段。在施工階段，國(guó)內(nèi)的施工企業(yè)都很重視對(duì)人工、材料、機(jī)械等直接成本的控制，卻忽視了措施費(fèi)用、管理費(fèi)用以及工期成本、質(zhì)量成本、安全成本等?；蛘呤牵髽I(yè)在施工階段的內(nèi)部預(yù)算管理及控制工作較為成功，卻忽視了竣工階段的內(nèi)部預(yù)算管理工作。從現(xiàn)實(shí)情況看，很多工程一到竣工階段，就把主要施工力量抽調(diào)到其他在建工程，以致消缺及掃尾工作拖拖拉拉，機(jī)械、設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)移，成本費(fèi)用照常發(fā)生，使施工階段取得的經(jīng)濟(jì)效益逐步流失。

三、項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理及控制

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算分3個(gè)階段進(jìn)行控制：

（一）施工前的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制

工程中標(biāo)后，由公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，除編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案外，還必須編制出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的內(nèi)部預(yù)算，以滿足工程項(xiàng)目施工的需要。為保證工程項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性，要認(rèn)真閱讀并理解已簽訂的工程施工承包合同，特別是涉及到工程承包范圍及界限劃分、甲供材料范圍、工程量計(jì)算規(guī)則、合同價(jià)款調(diào)整等相關(guān)條款必須充分理解；其次要根據(jù)施工圖紙復(fù)核工程量，為編制工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算打下基礎(chǔ)；最后要對(duì)當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格及人工單價(jià)水平進(jìn)行摸底，掌握真實(shí)的價(jià)格水平。

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算一旦確定，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本也就確定。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算既是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的尺度，又是項(xiàng)目部要控制的成本。

（二）施工過(guò)程中的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的依據(jù)，又是項(xiàng)目部為達(dá)到目標(biāo)責(zé)任成本，與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù)。

為了加強(qiáng)施工過(guò)程中的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理，首先要求項(xiàng)目預(yù)算人員根據(jù)公司下達(dá)的內(nèi)部預(yù)算，編制項(xiàng)目的分部和分項(xiàng)工程預(yù)算，并按照內(nèi)部預(yù)算中對(duì)應(yīng)的分項(xiàng)成本要素，將成本進(jìn)行分解?？v向分解到施工隊(duì)各工區(qū)、班組，橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和現(xiàn)場(chǎng)施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系，將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任人，形成全員、全方位、全過(guò)程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。

施工過(guò)程中，項(xiàng)目部應(yīng)每月對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況、外包結(jié)算情況、材料價(jià)格信息等進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。并與月初計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，找出節(jié)約或超支的原因，為下一步的成本控制工作積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、簽證要及時(shí)計(jì)算，并上報(bào)項(xiàng)目部預(yù)算管理人員及時(shí)編制補(bǔ)充預(yù)算，保證工程價(jià)款的真實(shí)可靠。

（三）工程竣工階段項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理

竣工階段的內(nèi)部預(yù)算管理工作主要是加快完成工程竣工掃尾工作，及時(shí)對(duì)機(jī)械設(shè)備及剩余材料進(jìn)行轉(zhuǎn)移、處置，同時(shí)做好竣工結(jié)算工作。施工企業(yè)竣工階段的內(nèi)部預(yù)算可以采用以下措施：

1.精心安排，組織力量完成剩余工程量，盤清剩余物資存量，有的物資可合理估價(jià)移交給下一個(gè)項(xiàng)目，有的可就地處理；機(jī)械、設(shè)備及時(shí)轉(zhuǎn)移，提高其使用效率，降低使用成本；

2.組織力量編制竣工資料，繪制好竣工圖，確保順利交工，另一方面為工程結(jié)算提供證據(jù)；

3.及時(shí)辦理工程結(jié)算，做好工程決算；

4.在工程保修期間，應(yīng)指定保修工作的責(zé)任者，并責(zé)成其根據(jù)實(shí)際情況提出保修計(jì)劃（包括費(fèi)用計(jì)劃），以此作為控制保修費(fèi)用的依據(jù)。

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目管理的始終，搞好項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理，既能給企業(yè)帶來(lái)效益，又能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性，是項(xiàng)目增加收入、節(jié)約開支的重要管理手段，對(duì)工程項(xiàng)目的最終利潤(rùn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。